全面預算管理在國有企業發展過程中的常見問題及解決對策

彭 林 山東魯信昆侖實華管道天然氣有限公司

引言

面對日漸復雜的發展環境，現代國有企業在發展過程中，為獲得更高的核心競爭力與市場份額，應抓住成本控制重點，實施全面預算管理，提升企業資金使用效益的同時，實現對各類風險的有效防范。但是全面預算管理工作環節，會涉及較多部門及人員，開展難度較大，常常會面臨一些問題，因此國有企業應結合全面預算管理現存問題，科學制定解決對策，實現全面預算管理高質量開展。

一、國有企業全面預算管理的內涵與意義

(一)內涵

對于全面預算管理而言，是指企業根據自身發展戰略，對未來經濟活動實施預測、規劃及控制，同時結合內部經濟活動需求，調控、監督內部資金全過程的工作，并且針對資金使用結果，還能科學進行考核、評估。國民經濟中，國有企業占有重要地位，其實際發展中，應將全面預算管理放在重要位置，同時將全面預算管理的全面性體現出來，實現此項工作的全面覆蓋，實施全過程管理，并做到全員參與。

(二)意義

一是促進國有企業經營戰略目標良好落實。通過實施全面預算管理，能夠使企業經營戰略目標及方向更加清晰，編制預算管理制度前，可全面分析國有企業所有經營流程。所以層層分解全面預算管理目標后，能夠全面監控所有經濟業務，找出管理問題，明確經營風險，通過科學應對，良好落實并實現戰略目標。二是提升國有企業管理水平。復雜的市場競爭環境下，國有企業需要持續提升管理水平，才能獲得穩定的市場地位，更好地實現自身經營目標。全面預算管理的深入實施，可優化國有企業內部資源，并且在信息化手段應用下，可使全員參與到管理工作中，提升國有企業資產使用效率與管理水平。三是平衡國有企業收益與風險。國有企業發展中，會面臨較多影響因素，誘發國有企業經營風險，若想對經營風險進行有效控制，國有企業需要擁有較高的管理水平及競爭能力。高質量實施全面預算管理，國有企業會設定各種預算指標，并分析執行結果，使管理層了解各項活動中的風險情況，通過全面評估收益與風險，提升國有企業收益的同時，將經營風險降至最低。

二、國有企業發展中全面預算管理的常見問題

(一)組織機構建設滯后

部分國有企業缺乏專門的預算管理機構，主要由財務部門負責預算管理工作，使財務部門面臨較大的任務量，并且因為財務部門權限限制，未能高效實施統籌規劃。當前國有企業構建了獨立的全面預算管理部門，并設置了專門負責的人員，但是一些國企在實際工作中，仍存在一定的提升空間，需要積極借鑒先進的組織機構建設方法，保證全面預算管理作用的充分發揮。

(二)目標缺乏導向性

少數國有企業開展全面預算管理工作時，未能很好地結合企業戰略目標。全面預算管理同戰略目標存在偏差，使得戰略目標未能得到良好落實，預算目標往往會超越經營目標，從而對企業發展產生了一定阻礙；全面預算管理工作更關注短期利益，在長遠利益上有所忽略。一些國有企業會將產品成本管理作為全面預算管理的重點，未考慮產品的生命周期，使得預算管理不夠全面，對國有企業集約化管理產生了影響。

(三)編制方法單一，不夠靈活

編制預算時，部分國有企業主要憑借近幾年的數據，選擇增量編制手段，編制出的全面預算缺乏科學性，雖然能夠獲得一定的預算效果，但未能做到預算最優化；全面預算編制過程中，選擇的是自上而下的方式，并未對基層職工的意見進行了解，以管理者意見為主，使得編制的預算實效性不佳，無法為業務開展提供支持。

(四)預算執行不規范

預算管理目標確定后，國有企業需要細化分解總目標，進行預算執行責任主體的深入落實。不過少數國有企業在預算目標分解時，缺乏細致性，未能向基層落實預算的各個指標。一些業務部門管理人員，在預算目標分解、預算執行指導上關注度不足，使得基層員工對自身預算管理責任不夠清晰，并且，預算執行環節會將重點放在下級控制方面，在上下級溝通方面有所弱化，受這種管理模式的影響，使得預算執行不夠規范，員工也并未積極參與到預算執行中。

(五)預算考評體系不合理

受剛性預算管理機制的影響，一些國有企業存在較為復雜的預算調整程序，在預算外支出方面，管控力度較大，一些部門為獲得更高的利益，順利完成預算考核目標，通常會保守估計收入，這種方式下，雖然可以順利達到預算目標，但會在一定程度上影響到考核的準確性，不利于對預算執行的有效把控。并且，預算考核體系不具備較強的導向性，同戰略目標不符，由于不具備合理的預算考評體系，未能選出合理的預算指標，易發生預算管理失效情況。

三、國有企業全面預算管理問題的解決對策

(一)完善預算管理組織機構

第一，國有企業應成立預算管理委員會，由其負責預算草案批準、預算編制原則確定、預算管理制度審批等工作，同時該機構在全面預算上，擁有最終審批與調整權。并且，還能結合環境變化情況，對預算管理目標做出針對性的調整。第二，國有企業需要設立預算管理辦公室，具體可將其設在財務部門內部，實際工作中，主要進行預算管理制度的細化，組織開展預算管理工作，實施預算管理日常性工作等。第三，國有企業對于各個職能部門，應對其預算管理職責加以明確，對各部門預算分工進行細化，清晰實際責任，各部門了解自身預算責任后，還需要制定細化的預算任務，實現預算的層層落實。通過完善的預算組織機構，更加精準、科學地配置預算資源，使全面預算管理效果得到進一步提升。

(二)完善管理體系，明確管理目標

現階段，業財融合不斷深入推進，國有企業應結合自身發展需求，基于戰略導向下，構建完善的全面預算管理體系。第一，國有企業開展全面預算管理工作時，需要將企業發展戰略作為主要依據，在此基礎上，形成符合國有企業發展需求的全面預算管理體系。如國有企業改革環境下，國有企業重要戰略目標為高質量發展理念，所以國有企業應在全面預算管理體系中融入高質量發展，確保各項業務開展中均能實施全面預算管理。第二，國有企業應明確全面預算管理目標。現階段，國有企業發展中，主要任務為節能增效，特別是一些國有企業處于改革的關鍵時期，存在較大的資本性支出金額，所以國有企業應科學制定全面預算管理目標，注重資本性支出控制，形成較強的成本意識，從而在明確的目標引領下，形成更加完善的管理體系。

(三)優化全面預算編制方法

全面預算編制過程中，國有企業應使預算編制方法具有較強的靈活性，構建完善的全面預算管理工作體系，將業務流程作為重要導向，將責任分工作為重要基礎，要求各部門形成良好配合，各管理層實施高效聯動。第一，國有企業應結合不同的預算科目，選擇差異化的預算方法。如在變動較小的費用類預算方面，國有企業可選擇固定增量的預算編制方法。若成本受市場波動較大，可選擇彈性預算編制的措施。第二，預算編制過程中，國有企業應實現全員參與。全面預算編制過程中，應選擇自上而下和自下而上相結合的措施，廣泛收集基層員工意見，更加準確地編制全面預算方案。如國有企業在預算方案編制前，應進入到各個部門開展宣傳活動，使全體人員積極加入到全面預算編制工作中，從而獲得更加準確、全面的預算編制數據。全面預算編制時，應做好以下工作，一是財務預算；二是籌資預算；三是資本支出預算；四是業務預算。第三，強化業務與財務的聯系。國有企業年度經營業務發展中，全面預算編制發揮著關鍵作用，所以為獲得更加準確的全面預算編制方案，國有企業應對全面預算編制進行不斷優化與完善，在財務管理工作中融入業務，從而減少全面預算風險。如財務部門編制預算時，應進入到業務部門中，全面了解各項業務活動，如研發活動、采購活動等，根據財務數據提出優化業務流程的意見，促進全面預算編制順利實施。

(四)加強預算執行控制

完成預算編制工作后，要嚴格控制預算執行。國有企業實際工作中，應通過以下工作，嚴格控制預算執行過程。第一，預算方案確定后，不可隨意更改。編制的預算方案，會在預算管理委員會與執行辦公室反復討論下予以確定，各部門業務運行環節，需要嚴格遵循預算計劃，不可隨意更改預算方案。第二，保證預算執行及時性。國有企業預算執行部門，應在規定時間內完善各階段預算執行目標，若某月指標未能及時完成，應在下個月加以彌補。各部門獲得細化的預算目標后，應詳細分解工作任務，確保任務高效完成。第三，國有企業應全面跟蹤檢查預算執行情況，當預算差異較大時，應及時預警，并且明確管理人員權限，當出現預算意外情況時，保證其能夠科學應對。

(五)健全預算考核體系

若想促進全面預算的順利實施，建立完善的預算考核評價機制尤為重要，考核體系是否存在明確的導向，考核指標的科學程度等會對財務人員工作積極性產生直接影響，也決定著預算的精準度。國有企業應通過有效的措施，進行預算考核體系的科學構建。首先，不僅要設置經濟指標，還應設置非經濟指標，在非經濟指標上，需要包含實現經濟指標的重要因素，同時將其作為預算考核指標的重點。對于國有企業而言，國有資本增值屬于較為重要的一項生產指標，不管企業選擇何種預算管理模式，最終的目的均是保證國有資本保值增值。所以在考核體系中，應將經濟指標作為關鍵內容。并且，為避免經濟指標偏離，使國有企業管控能效得到進一步提升，需要在預算考核評價體系中納入相應非經濟指標，使預算考核評價更加科學、客觀，確保預算總目標的良好實現。對于預算經濟指標，不僅要進行經濟指標設置，還應設置填報質量指標。每個季度應針對各部門預算執行情況，針對性地進行平衡，根據季度評分情況，在年底實施綜合評分。國有企業應結合自身情況，實施個性化設置，也可結合不同業務模式，開展分類考核工作。其次，完善全面預算綜合評價方法。當前，較多國有企業選用年度指標考核方法，通常會在年終時，評價全年指標完成情況，獲得做種的考核結果。不過國有企業經營往往并不是當年投入當年獲得效果，這種情況下會影響到評價的合理性。所以為獲得更好的考核效果，國有企業應開展階段性考核評價工作，對項目進度是否滿足預期要求做出準確判斷，找出其中存在的影響因素，做到及時預警，科學應對，將損失控制到最低。最后，科學制定獎懲機制，保證績效考核的科學性及有效性。國有企業應根據預算考評結果，對預算執行好的部門給予相應獎勵，對預算執行差的部門實施相應懲罰，提升員工工作積極性，發揮出預算考核的實際作用。

(六)加強信息化建設

新時期環境下，國有企業面對的經營環境具有動態變化的特征，國有企業應借助信息化手段，規劃預算管理流程，才能獲得更高的預算管理效率。全面預算信息系統構建環節，可與其他業務系統進行對接，如財務報銷系統、人力資源系統、會計核算系統等，在各系統配合下，高效開展全面預算管理工作。國有企業通過信息化建設，能夠實現實時處理與及時反饋，使數據具有更高的實效性，更好地發揮出數據信息的應用價值。管理活動屬于收集、挖掘、分析、運用信息的過程，而全面預算注重信息整合，因此，預算管理工作整合過程中，均需要信息技術支持。全面預算管理的順利推進，需要信息化手段作為支持，國有企業應將表單、流程予以信息化，從而獲得更加科學的管理流程。在信息化建設環節，國有企業應根據自身特點，科學選擇信息化工具。國有企業管理人員應確定企業戰略目標，在各項經營目標中引入信息化管理工作。在經濟高質發展的背景下，國有企業在管理流程上，應具有更高的信息化程度，通過引入新型全面預算管理軟件，全面整合各項數據信息，從而科學編制預算，為國有企業發展提供信息化支持。

四、結語

綜上所述，通過全面預算管理的科學實施，能夠科學配置國有企業各項資源，使國有企業競爭力得到有效提升，在市場競爭中占有主動權。不過此項工作開展中，在管理機構、管理目標、預算編制、預算執行、考核的方面仍存在一些問題。國有企業應通過有效的解決對策科學處理現存問題，實現預算管理的全面推進，不斷提升國有企業預算管理水平，確保戰略發展目標的良好實現。