公立職業(yè)院校預(yù)算績效管理體系建設(shè)分析

夏金秀 濰坊市技師學(xué)院

引言

公立職業(yè)院校是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，培養(yǎng)人才的重要單位。在我國職業(yè)教育體系改革的背景下，公立職業(yè)院校在不斷發(fā)展。在當(dāng)前時代下公立職業(yè)院校要通過形成科學(xué)的管理措施，有效優(yōu)化自身的管理流程。長期以來公立職業(yè)院校存在一定的財務(wù)壓力，資金管理工作不規(guī)范，不利于充分提高資金使用的效益。預(yù)算績效管理作為以資金控制為主導(dǎo)的管理機(jī)制，是提高資金使用效益的關(guān)鍵。通過執(zhí)行預(yù)算績效管理，能夠確保院校的財務(wù)管理工作更加規(guī)范，促使院校實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展的目標(biāo)。

一、公立職業(yè)院校預(yù)算績效管理體系的問題

第一，人員管理不足。院校開展預(yù)算績效管理時要重視人員管理，讓人員認(rèn)識到預(yù)算績效工作的重要價值，形成科學(xué)的管理機(jī)制。但是部分院校在開展預(yù)算績效管理的過程中，人員預(yù)算績效工作理念不足，在管理中缺乏凝聚力，無法確保預(yù)算績效管理工作得到全員配合。

第二，預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向不當(dāng)。院校確定預(yù)算目標(biāo)時，要明確預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向，結(jié)合戰(zhàn)略方向確定工作要求，并合理確定預(yù)算管理要點(diǎn)。但是部分院校所設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)不夠科學(xué)，所申報的各項目未經(jīng)過嚴(yán)格審批，不利于促使各項預(yù)算項目趨于規(guī)范。

第三，編制流程存在不足。院校執(zhí)行預(yù)算編制要形成科學(xué)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，合理設(shè)定預(yù)算工作的范疇以及工作流程要點(diǎn)，確保收支項目都得到科學(xué)管理。但是部分院校在預(yù)算編制流程中，各項項目的控制措施不完善，無法針對各項項目的工作環(huán)節(jié)形成全過程控制機(jī)制，不利于提高預(yù)算編制的合理性和全面性。

第四，預(yù)算執(zhí)行過程存在漏洞。院校開展預(yù)算執(zhí)行，要針對預(yù)算執(zhí)行過程中的問題開展分析。但是部分院校預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，沒有對預(yù)算執(zhí)行情況開展動態(tài)分析，不利于及時發(fā)現(xiàn)院校在管理中存在的問題。

第五，績效考核工作不嚴(yán)格。部分院校預(yù)算績效考核過程中，考核指標(biāo)不夠全面，未結(jié)合預(yù)算目標(biāo)確定考核指標(biāo)。同時在考核工作之后，未結(jié)合考核結(jié)果落實(shí)獎懲反饋機(jī)制。

二、公立職業(yè)院校預(yù)算績效管理體系的策略

(一)優(yōu)化人員管理，提高凝聚力

第一，提高對預(yù)算績效工作的認(rèn)識。公立職業(yè)院校在開展預(yù)算績效管理的過程中，要讓資金發(fā)揮使用效益，確保各項活動開展都符合成本效益原則。通過形成預(yù)算績效理念，充分關(guān)注院校管理效益以及管理流程的優(yōu)化，讓全體教職工都認(rèn)識到預(yù)算績效管理工作的重要性，并在日常工作中強(qiáng)化對全體教職工的培訓(xùn)，確保院校各項工作都能夠得到科學(xué)控制，從而確保預(yù)算工作得到人員的配合，保障預(yù)算績效工作有序執(zhí)行[1]。

第二，落實(shí)人員在預(yù)算績效管理工作中的職責(zé)。隨著公立職業(yè)院校不斷發(fā)展，對人員管理的要求在不斷提高。在當(dāng)前時代下院校要形成更規(guī)范的工作機(jī)制，形成完善的預(yù)算績效管理措施，充分體現(xiàn)績效控制要求。在此過程中，院校要通過形成完善的管理制度體系，規(guī)范資金使用過程，并在此過程中明確各項工作要求。院校各部門在使用資金時，要重視績效，形成以績效為導(dǎo)向的資金使用控制規(guī)劃，為院校的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在此過程中通過明確院校管理工作的要點(diǎn)及資金使用的方向，以推動院校提高自身的綜合競爭力。

第三，提高財務(wù)人員能力。院校的財務(wù)人員不僅要了解專業(yè)知識，還要在工作中具備良好的溝通技巧，以解決管理中存在的問題。院校要借助預(yù)算績效體系，讓人員形成績效管理的意識，并通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)，確保院校財務(wù)人員能夠在工作過程中不斷更新自身的理念，保障院校能夠有序完成各項工作任務(wù)。

(二)確定預(yù)算目標(biāo)，明確方向

第一，明確預(yù)算績效目標(biāo)構(gòu)成要素。單位在開展預(yù)算管理工作之前，要合理確定預(yù)算績效管理工作目標(biāo)。預(yù)算績效管理的目標(biāo)要能夠覆蓋院校發(fā)展的要求，結(jié)合院校工作任務(wù)情況，形成可量化的考核指標(biāo)，以確保預(yù)算績效目標(biāo)和院校發(fā)展方向保持一致，并讓預(yù)算績效目標(biāo)和院校戰(zhàn)略保持一致。通過明確績效目標(biāo)的要求，打造人才培育基地，實(shí)現(xiàn)提升管理水平的目標(biāo)，為院校培養(yǎng)一批專業(yè)能力強(qiáng)的人才奠定基礎(chǔ)。院校在設(shè)置預(yù)算績效目標(biāo)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在教學(xué)維度和效益維度兩方面予以設(shè)置。在教學(xué)維度方面主要是分析在校生人數(shù)、就業(yè)率等方面的指標(biāo)。在效益維度方面主要是分析院校產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益等方面指標(biāo)。同時在對預(yù)算績效目標(biāo)進(jìn)行確定時，要針對預(yù)算績效目標(biāo)建立審核機(jī)制，避免績效目標(biāo)過高或過低帶來的問題。通過形成科學(xué)的預(yù)算績效目標(biāo)，確保預(yù)算績效管理環(huán)節(jié)的工作程序更加科學(xué)。

第二，明確院校的預(yù)算績效目標(biāo)。公立職業(yè)院校根據(jù)項目庫管理的要求，通過建立項目庫管的機(jī)制，對項目進(jìn)行科學(xué)分類，讓管理更具有規(guī)范性，以合理評價項目庫管理流程，強(qiáng)化項目庫建設(shè)。首先，規(guī)范項目庫的申報機(jī)制。在申報環(huán)節(jié)院校要由各基層部門進(jìn)行申報，在申報環(huán)節(jié)中人員要根據(jù)院校的職責(zé)以及各部門要求，提交項目立項申請。在立項申請?zhí)岢鲋埃鶕?jù)國家相關(guān)政策文件及院校發(fā)展分析各項申報內(nèi)容情況，確保申報內(nèi)容具有規(guī)范性、合理性，充分體現(xiàn)出各項項目支出的實(shí)際要求。在項目申報過程中，申報部門要加強(qiáng)檢查，與各部門進(jìn)行緊密溝通，并收集預(yù)算的相關(guān)信息，確保申報理由更加充分、合理。其次，建立預(yù)算評審機(jī)制。對于入庫的項目要通過評審，院校要根據(jù)自身情況形成科學(xué)的評審機(jī)制，可以邀請有關(guān)專家對預(yù)算項目進(jìn)行評審，檢查預(yù)算項目是否規(guī)范。當(dāng)遇到較為復(fù)雜的內(nèi)容，包括技術(shù)含量高、資金支付金額大的項目，還要通過委托中介機(jī)構(gòu)參與的方式開展評審，以此提高評審規(guī)范性。在評審?fù)瓿芍螅獙⒃u審結(jié)果提交校長辦公會進(jìn)行審議，以確保所評審的各項項目能夠全方位符合院校的實(shí)際特點(diǎn)。

(三)改進(jìn)編制流程，優(yōu)化編制

第一，優(yōu)化預(yù)算編制的內(nèi)容。公立職業(yè)院校在編制預(yù)算中，要對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行分析，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要建立量化的管理標(biāo)準(zhǔn)，堅持績效導(dǎo)向的要求。院校在開展預(yù)算編制之后，要確保預(yù)算資金符合各部門實(shí)際需求。在收入預(yù)算方面，包括事業(yè)收入、學(xué)費(fèi)收入、補(bǔ)助收入等。在支出方面，包括職業(yè)教育支出、人員經(jīng)費(fèi)支出等。通過充分了解各環(huán)節(jié)的收支情況，在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中全面收集所需要的培訓(xùn)數(shù)據(jù)，確保預(yù)算編制流程更加科學(xué)，并通過在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中適當(dāng)公開數(shù)據(jù)，對預(yù)算編制形成相應(yīng)的解釋說明，確保預(yù)算編制工作得到監(jiān)督。

第二，改進(jìn)預(yù)算編制的流程。院校在開展預(yù)算編制的環(huán)節(jié)，要根據(jù)預(yù)算的實(shí)際特點(diǎn)注重編制流程，提高績效。在預(yù)算編制過程中，通過強(qiáng)化一線教職工參與，讓全員參與到預(yù)算編制流程中，轉(zhuǎn)變以往自上而下直接下達(dá)預(yù)算編制的模式，形成上下結(jié)合的預(yù)算編制模式，并在此過程中給予財務(wù)人員充分的授權(quán)，要求財務(wù)部門對各級預(yù)算工作形成科學(xué)的審查機(jī)制。院校開展預(yù)算編制中應(yīng)該由各部門開始，明確具體資金的使用需求，對預(yù)算資金使用額度以及用途形成說明。財務(wù)部門結(jié)合院校發(fā)展規(guī)劃對各數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，并提交上級主管領(lǐng)導(dǎo)，由上級主管領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)審核與修訂之后下達(dá)整改方案，確保預(yù)算管理工作得到基層人員參與，做到及時整改與優(yōu)化預(yù)算，讓全員共同參與到院校預(yù)算管理的控制環(huán)節(jié)中。在此過程中院校要明確預(yù)算編制和資金使用的具體工作職責(zé)及管理權(quán)限，確保各級主體都本著實(shí)事求是的原則，避免虛報支出或瞞報收入以及資金浪費(fèi)的情況。

第三，改進(jìn)院校的預(yù)算編制方法。院校預(yù)算編制環(huán)節(jié)中要采用多種預(yù)算編制方法，因地制宜地制定預(yù)算編制方案，確保各項資金的支出都更加科學(xué)。例如，專項建設(shè)經(jīng)費(fèi)具有一定的靈活性，應(yīng)該按照零基預(yù)算的方法進(jìn)行編制。基本運(yùn)行經(jīng)費(fèi)存在一定的規(guī)律性，可以結(jié)合以往年度支出的情況，以增量預(yù)算方法進(jìn)行編制。

(四)嚴(yán)格開展執(zhí)行，完善分析

第一，樹立預(yù)算執(zhí)行意識。院校在開展預(yù)算執(zhí)行過程中，要確保各項資金按照預(yù)期計劃執(zhí)行，防范員工缺乏執(zhí)行意識產(chǎn)生的風(fēng)險。院校預(yù)算與各級員工息息相關(guān)，而并非僅是財務(wù)部門的職責(zé)，要讓所有員工都要主動參與到其中，充分認(rèn)識到院校預(yù)算工作要求，確保各項工作事項都在預(yù)算范圍內(nèi)，形成規(guī)范的管理措施。

第二，重視信息系統(tǒng)的應(yīng)用。在信息技術(shù)高速發(fā)展背景下，為院校的管理提高有效支持。通過信息技術(shù)，能夠提高預(yù)算管理的效率。在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)中，通過信息系統(tǒng)分析和統(tǒng)計預(yù)算數(shù)據(jù)，掌握預(yù)算執(zhí)行情況及績效進(jìn)度，并通過對資金使用情況進(jìn)行全面分析與統(tǒng)計的方式，形成對資源的科學(xué)配置與管理。院校要提高對資金管理環(huán)節(jié)的監(jiān)控水平，幫助院校及時掌握資金使用的情況以及教學(xué)成果，以此提高資金使用規(guī)范性與預(yù)算控制有效性[2]。

第三，重視預(yù)算進(jìn)度管理。院校要通過分析預(yù)算執(zhí)行控制情況，針對執(zhí)行緩慢的問題對偏差落實(shí)相應(yīng)整改。為了確保院校的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度符合要求，避免在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)“年初資金不夠用，年底突擊花錢”的問題，要提高資金使用的效率及規(guī)范性，針對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行控制。在項目支出方面，要針對房屋構(gòu)建等方面的重大項目支出，要按照項目預(yù)算建設(shè)進(jìn)度以及施工合同要求，嚴(yán)格落實(shí)工程進(jìn)度控制要求，及時組織竣工驗收和項目資金結(jié)算。在對項目資金進(jìn)行管理環(huán)節(jié)中，各部門要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)資金支出緩慢等問題，并通過優(yōu)化預(yù)算管理程序，確保在管理的流程中風(fēng)險得到及時控制，做到分析問題以及解決問題，以確保院校的各項工作任務(wù)事項能夠有序開展。例如，項目執(zhí)行過程中存在進(jìn)度偏差，要針對進(jìn)度偏差的問題分析成因，有效解決問題，確保院校各項工作任務(wù)有序開展。

第四，執(zhí)行科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制能夠?qū)Ω黜椆ぷ鲌?zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析，包括分析各項預(yù)算存在的偏差以及偏差成因，分析各項項目的進(jìn)度等方面情況，以此幫助院校了解項目完成進(jìn)度，并針對管理中存在的問題以及成因形成科學(xué)的控制措施，確保院校能夠及時針對偏差的問題進(jìn)行修正，保障院校預(yù)算工作目標(biāo)達(dá)成。在開展預(yù)算分析時，要通過以下四方面進(jìn)行分析：一是分析預(yù)算執(zhí)行情況是否合理，判斷預(yù)算是否符合績效目標(biāo)；二是分析預(yù)算執(zhí)行的情況，分析預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算績效目標(biāo)是否存在差異，避免預(yù)算偏差較大的問題；三是分析預(yù)算進(jìn)度，判斷預(yù)算執(zhí)行階段各項項目執(zhí)行進(jìn)度狀況，避免進(jìn)度滯后的問題；四是分析例外事項，包括預(yù)算項目的整體情況中是否發(fā)生了例外事項影響預(yù)算工作的執(zhí)行。在完成分析后，要編出分析報告。預(yù)算分析報告要能夠?qū)︻A(yù)算工作所存在的問題進(jìn)行及時處理。單位應(yīng)至少每月編制一次預(yù)算分析報告，通過定期分析預(yù)算執(zhí)行的情況，判斷預(yù)算管理工作的信息，為預(yù)算編制流程的改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

第五，健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制。為確保院校的各類資金得到合理配置，要針對預(yù)算管理過程中的各項目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督，形成多層次、全方位的監(jiān)督機(jī)制，針對資金使用的情況進(jìn)行分析和把控，并關(guān)注資金管理過程中所存在的各類問題，確保工作的問題能夠得到及時處理和解決。通過對預(yù)算管理工作的執(zhí)行環(huán)節(jié)形成全過程監(jiān)控措施，強(qiáng)化預(yù)算管理監(jiān)控的有效性。首先，院校的管理層要定期對院校各項經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況進(jìn)行巡視檢查，包括教學(xué)資金、人員資金等方面資金使用的情況。對于違規(guī)使用資金的情況予以堅決打擊。其次，財務(wù)部門要主動承擔(dān)起管理要求，在資金劃撥到后續(xù)使用等各環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照績效目標(biāo)導(dǎo)向，對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督，防范資金被挪用或浪費(fèi)等情況，發(fā)揮預(yù)算管理工作的作用，實(shí)現(xiàn)對各項工作全方位的監(jiān)督和控制。最后，院校要圍繞管理目標(biāo)的要求構(gòu)建全方位的控制與監(jiān)督機(jī)制，充分調(diào)動不同層級人員參與預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督的積極性，并通過形成全環(huán)節(jié)的規(guī)范監(jiān)控控制措施，強(qiáng)化預(yù)算約束力。

(五)開展績效考核，實(shí)施獎懲

第一，完善預(yù)算績效評價指標(biāo)體系。院校在開展預(yù)算績效管理的環(huán)節(jié)，要形成科學(xué)的預(yù)算績效評價指標(biāo)。預(yù)算績效評價指標(biāo)要和績效目標(biāo)保持一致，符合院校的長期發(fā)展方向，并且相關(guān)指標(biāo)具有適用性及可操作性，能夠確保指標(biāo)易獲取且能夠得到科學(xué)評價，確保指標(biāo)科學(xué)且具有代表性[3]。通常院校設(shè)定預(yù)算績效的評價指標(biāo)，要從教學(xué)維度及效益維度進(jìn)行評價，并合理確定不同指標(biāo)權(quán)重，形成可量化的績效評價模型，確保績效評價機(jī)制更加規(guī)范、科學(xué)。

第二，針對績效評價結(jié)果落實(shí)應(yīng)用措施。績效評價能夠體現(xiàn)出院校在預(yù)算管理環(huán)節(jié)中所存在的不足，為未來的工作優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。在開展預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，針對預(yù)算管理工作形成全過程的閉環(huán)管理機(jī)制，并針對所發(fā)現(xiàn)的各類問題采取有效的整改措施，對于預(yù)算執(zhí)行效果好的主體予以激勵。通過建立有效的獎懲措施，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算流程的科學(xué)管理。

三、結(jié)語

本文以公立職業(yè)院校預(yù)算績效管理工作為核心內(nèi)容，分析預(yù)算績效管理工作中所存在的問題，認(rèn)為只有形成更加完善的預(yù)算績效管理機(jī)制，才能全面提高公立職業(yè)院校的管理水平。公立職業(yè)院校在發(fā)展過程中，在預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)要采取規(guī)范的管理措施，解決傳統(tǒng)管理流程中所存在的弊端。通過提高院校的管理水平，重視資金管理的規(guī)范性，確保公立職業(yè)院校的資金管理工作趨于科學(xué)，以全面提高院校的辦學(xué)水平。