內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略探討

劉建設(shè) 機(jī)械工業(yè)第六設(shè)計(jì)研究院有限公司

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。企業(yè)必須積極探索財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施和路徑，只有這樣，才能減少各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效規(guī)避違規(guī)違紀(jì)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整提供保障。企業(yè)發(fā)展所面臨的內(nèi)外部環(huán)境并不是一成不變的，持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)競爭優(yōu)勢，確保企業(yè)在激烈的市場競爭當(dāng)中可以占據(jù)一席之地。鑒于此，筆者就對內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行了簡單的探究與分析，希望通過本文的闡述與探究能夠?yàn)橄嚓P(guān)探究人員以及工作人員提供一些理論性的借鑒與參考。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論的概念

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義

不論企業(yè)所有制、企業(yè)規(guī)模如何，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是難以避免的經(jīng)營管理問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)便是客觀性，這意味著僅僅依靠企業(yè)單位的主觀意愿是無法完全擺脫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。伴隨著企業(yè)單位管理措施以及發(fā)展階段的不斷變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)呈現(xiàn)為多種形式。整體來看，企業(yè)單位常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般有兩種：一種是籌資風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)單位為了維持經(jīng)營擴(kuò)張而借貸的中長期貸款，是一種來源于負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)單位難以及時(shí)償還貸款，就會(huì)因此邁入倒閉境地；另一種是融資風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)單位由于采取不科學(xué)的融資方式、存在不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)結(jié)構(gòu)或者是嚴(yán)重忽略管理過程中的潛藏風(fēng)險(xiǎn)因素而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。一旦融資風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重化，企業(yè)單位必然會(huì)出現(xiàn)承受中長期虧損、經(jīng)營情況頻繁波動(dòng)等等狀況。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

首先，客觀性。客觀性是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要特點(diǎn)，它是企業(yè)必須面對的實(shí)際問題，這意味僅靠企業(yè)管理者的主觀意愿是不可能完全擺脫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)可以憑借合理可行的措施來預(yù)防及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此舉固然無法完全規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是能有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的破壞。

其次，全面性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滲透于各個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營及管理過程，無論是使用資金還是籌集資金都會(huì)帶來相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)希望有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要站在整體角度思考自身的經(jīng)營情況，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的地方，基于此設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

再次，不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常是在各種外部因素綜合作用下產(chǎn)生的，出現(xiàn)場合僅限于特定環(huán)境，無法提前預(yù)知其出現(xiàn)時(shí)間，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隨機(jī)性與不確定性。

最后，復(fù)雜性。引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因并不是單一、固定的，這賦予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多變性與復(fù)雜性。無論是國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢還是政策時(shí)事，都有可能成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響要素。正是由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性，才使得控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為一件極其困難的事情。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

(一)企業(yè)預(yù)算不夠科學(xué)

現(xiàn)時(shí)期，大部分企業(yè)單位都有一定的規(guī)定，例如下周的財(cái)務(wù)預(yù)算需要上周內(nèi)編訂出來，編訂需要堅(jiān)持實(shí)是的原則，始終做到結(jié)合具體狀況，然而根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，財(cái)務(wù)人員在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，大多數(shù)都是憑借自己的工作經(jīng)驗(yàn)，很難促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的妥善實(shí)施，和公司的整體發(fā)展匹配度不高。此外，由于企業(yè)缺乏一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)即預(yù)算需要的指標(biāo)，成本的不準(zhǔn)確、利潤的不足等情況時(shí)有發(fā)生，造成現(xiàn)實(shí)經(jīng)營過程中沒有奠定良好的基礎(chǔ)。大部分企業(yè)單位在預(yù)算工作中存在不足，對于預(yù)算的把控不夠嚴(yán)格，體制機(jī)制也不夠健全。在公司會(huì)計(jì)事務(wù)活動(dòng)中，其控制力和周密程度都有很大不足，資金周轉(zhuǎn)方案不夠嚴(yán)格，通過與大型企業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行對比可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重缺乏控制力和掌控力。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度不夠完善

企業(yè)單位在實(shí)際經(jīng)營與管理的過程當(dāng)中，會(huì)結(jié)合自身對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與把控，形成相對應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立具有鉗制、倚賴職能的預(yù)警體系，這個(gè)體系的存在能夠最大限度地降低企業(yè)單位在運(yùn)行期間所受到的投資以及融資風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)時(shí)期已經(jīng)發(fā)展為每個(gè)成熟企業(yè)單位必須要具備的重點(diǎn)部門。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立健全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括進(jìn)一步加強(qiáng)對于企業(yè)單位內(nèi)部部門的控制，將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，各個(gè)部門透明化管控，部門產(chǎn)值與利益掛鉤，增強(qiáng)責(zé)任監(jiān)管等，只有對預(yù)警機(jī)制進(jìn)行建立與健全，才可以進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)單位的快速發(fā)展。但是由于我們國家企業(yè)單位的管控體系都較為落后，對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門所起到的作用認(rèn)識(shí)不夠，很多企業(yè)單位不重視甚至沒有這一部門，使得企業(yè)單位在高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境之下運(yùn)營，極大程度地限制了企業(yè)單位的發(fā)展。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄

現(xiàn)階段大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員都缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)，也沒有根據(jù)實(shí)際狀況完整、高效、合理的開展風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。首先，管理階層對風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不夠超前，重視程度有限，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控工作斷斷續(xù)續(xù)，難以持續(xù)地對公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，管理層沒有對公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)定期進(jìn)行考察和評估、持續(xù)加強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，任由風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)加大。甚至在決策的時(shí)候，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者沒有注重決策對于企業(yè)未來發(fā)展的影響，僅僅注重目前存在的利益，加大了企業(yè)未來的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對于財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有引起相應(yīng)的重視，使得公司風(fēng)險(xiǎn)控制的體系不夠健全，沒有提高公司財(cái)務(wù)管理部門的專業(yè)化程度，經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其財(cái)務(wù)部門很大一部分職工專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)不高，這是企業(yè)用人方面嚴(yán)重的疏忽。此外，財(cái)務(wù)部門缺乏控制力，對部門沒有進(jìn)行科學(xué)有效的管理，部門每季度僅僅開展一些基本的復(fù)核審計(jì)工作，無法為公司運(yùn)營提供足夠的財(cái)務(wù)保障，加大了公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)缺少風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在新時(shí)期，企業(yè)不斷突破，不斷建立新的企業(yè)。在此過程中，許多管理制度仍處于完善階段。雖然大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并高喊出了“強(qiáng)化整體員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)”的口號(hào)。但是“口號(hào)”并沒有落實(shí)在行動(dòng)上，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系并不完善，這一現(xiàn)象導(dǎo)致大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展質(zhì)量不高，甚至還影響了企業(yè)整體的發(fā)展。此外，由于長期受傳統(tǒng)經(jīng)營方式的影響，企業(yè)在制度的建立和實(shí)施過程中也受到了影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的忽視，使得財(cái)務(wù)部門難以順利有效的構(gòu)建、實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

在企業(yè)經(jīng)營管控活動(dòng)實(shí)際開展的期間，必然會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在一般情況之下，企業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與多種因素有關(guān)，主要包括企業(yè)單位的內(nèi)部管理存在一定問題以及市場的不確定因素，這二者共同導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生對于企業(yè)資金應(yīng)用的持續(xù)性及效率有著十分巨大的影響，另外，也極為不利于企業(yè)單位經(jīng)營管控工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)單位的經(jīng)營管理目標(biāo)難以有效達(dá)成，對企業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的視線造成極為嚴(yán)重的影響。所以企業(yè)單位在市場競爭性因素不斷增加的背景之下，相關(guān)從業(yè)人員就需要進(jìn)一步增強(qiáng)對企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的研究，進(jìn)一步提高企業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，這對于推進(jìn)企業(yè)單位的高效率發(fā)展以及持續(xù)發(fā)展有著極為重要的價(jià)值。以下從多個(gè)方面對內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行探究。

(一)重視人才培育

對于企業(yè)各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人，需要增加內(nèi)部控制培訓(xùn)，使得相關(guān)負(fù)責(zé)人可以將內(nèi)部控制管理進(jìn)一步重視起來，在業(yè)務(wù)工作當(dāng)中及時(shí)提醒一線從業(yè)人員，將內(nèi)部控制融入到業(yè)務(wù)工作當(dāng)中，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全員參與。財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的主導(dǎo)人員，在財(cái)務(wù)部門員工的培訓(xùn)當(dāng)中，需要進(jìn)一步增加內(nèi)部控制的培訓(xùn)內(nèi)容，積極普及財(cái)務(wù)領(lǐng)域的新知識(shí)以及新理念，相關(guān)財(cái)務(wù)人員需要對內(nèi)部控制保持更為科學(xué)的認(rèn)知，進(jìn)而在相關(guān)工作開展過程當(dāng)中予以實(shí)踐。另外，企業(yè)單位還需要將財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型培育進(jìn)一步重視起來，向管理會(huì)計(jì)進(jìn)行有效轉(zhuǎn)型，可以應(yīng)用自身的專業(yè)知識(shí)，為企業(yè)單位管理以及運(yùn)營提供參考意見。在財(cái)務(wù)人員的培育過程當(dāng)中，需要將階梯式培育進(jìn)一步重視起來，防止出現(xiàn)人才結(jié)構(gòu)斷層。

(二)增強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

在信息化背景下，企業(yè)必須要積極利用信息技術(shù)，沖破信息壁壘，提升信息技術(shù)利用率以及內(nèi)部信息溝通交流水準(zhǔn)。一方面，企業(yè)單位需要制定并且完善信息溝通機(jī)制，為進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部構(gòu)成交流提供保障。另一方面，企業(yè)單位需要充分利用信息技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部搭建信息共享平臺(tái)。各個(gè)部門需要及時(shí)將數(shù)據(jù)信息上傳到信息共享平臺(tái)，其他各個(gè)部門可以通過信息共享平臺(tái)實(shí)時(shí)查詢與獲取有關(guān)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)一步提升內(nèi)部信息利用效率，深入挖掘信息的潛在價(jià)值。

(三)科學(xué)進(jìn)行投資

企業(yè)在實(shí)際投資的過程當(dāng)中，其最為主要的目的就是實(shí)現(xiàn)資本收益，但是投資收益會(huì)受到各類因素的嚴(yán)重影響，這就要求企業(yè)在投資期間必須要對有關(guān)的資本項(xiàng)目進(jìn)行深入解析，進(jìn)而可以從不同投資類型的特點(diǎn)入手，對投資收益帶來影響的因素進(jìn)行更為全面的分析，為投資工作的合理性以及科學(xué)性提供進(jìn)一步的保障，確保企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)投資回報(bào)。在中小型企業(yè)單位的投資過程當(dāng)中，由于企業(yè)的資金實(shí)力極為有限，需要在投資過程當(dāng)中對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)以及收益的評估工作加以重視，確保企業(yè)單位投資的成本支出被控制在企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，如此一來才可以充分保證企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)域最為重要的環(huán)節(jié)是企業(yè)資金預(yù)算，及時(shí)對企業(yè)單位資金的保有量進(jìn)行分配與調(diào)整，推進(jìn)現(xiàn)金流的流動(dòng)，維持企業(yè)單位的盈利水平。通過科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算過程管控，進(jìn)一步提高對資金的控制力，優(yōu)化企業(yè)單位資金結(jié)構(gòu)，合理科學(xué)地分配債務(wù)與資金量，借助預(yù)算科學(xué)規(guī)劃企業(yè)單位再生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)而為企業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障。

(五)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)

企業(yè)的日常運(yùn)行和擴(kuò)大再生產(chǎn)需要大量的資金，企業(yè)的資金來源除了企業(yè)的經(jīng)營積累還有通過股票和銀行借貸多籌集的資金。二者的比例決定了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，企業(yè)要想取得較高的投資回報(bào)率，必須擁有科學(xué)的資金結(jié)構(gòu)并通過財(cái)務(wù)杠桿的作用獲得良好的收益。企業(yè)應(yīng)保持適當(dāng)?shù)膫鶆?wù)水平，通過有限的資金借取來獲得投資回報(bào)，避免大面積舉債造成的借貸風(fēng)險(xiǎn)。保持投資和收益平衡，通過對資金進(jìn)行合理分配，增強(qiáng)資金的利用率。對于中小型企業(yè)來說，可以多方面開拓融資渠道，采取多種融資形式獲得資金，但每種融資形式都具有其獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)形式。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際狀況，選取合適的比例，在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

(六)樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念

樹立全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，積極組織企業(yè)單位中對決策有著重要影響力的管理層人員進(jìn)行專業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，聘請行業(yè)內(nèi)的專家學(xué)者進(jìn)行專門指導(dǎo)，組織專門團(tuán)隊(duì)對管理先進(jìn)的企業(yè)進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)，親身感受企業(yè)單位內(nèi)部管理的重要性。通過多種舉措在管理層中建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念并由上而下進(jìn)行傳導(dǎo)帶動(dòng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念的形成。

(七)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

加強(qiáng)企業(yè)管理人員對于財(cái)務(wù)預(yù)警的重視程度和認(rèn)識(shí)深度，是建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。首先，通過管理實(shí)踐向他們展示財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的優(yōu)勢。其次，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并且以自身的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)建立滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。在實(shí)際進(jìn)行建立的過程當(dāng)中，可以對國外優(yōu)秀的專家進(jìn)行聘請，以此來進(jìn)行系統(tǒng)的指導(dǎo)，針對在建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制過程當(dāng)中產(chǎn)生的錯(cuò)誤以及失誤進(jìn)行系統(tǒng)的更正。最后，在實(shí)踐的基礎(chǔ)之上對出現(xiàn)的問題進(jìn)行討論及分析，并且在分析的基礎(chǔ)之上，充分結(jié)合先進(jìn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及有關(guān)的理論知識(shí)，對財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制存在的不足進(jìn)行改善，使其可以進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

四、結(jié)語

總的來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只能降低，不能消除。對于企業(yè)來說，如何控制它們，將其破壞力降到最低，不僅是企業(yè)生存和發(fā)展的需要，也是確保企業(yè)保值和增值的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)從各個(gè)方面入手，采取有效措施，不斷加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。基于此，本文首先就對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理論概念進(jìn)行了分析，然后對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因進(jìn)行了闡述，最后從健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度、樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念、優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、科學(xué)進(jìn)行投資、增強(qiáng)內(nèi)部信息溝通、重視人才培育等多個(gè)方面對內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行了探究，希望能夠?yàn)橛嘘P(guān)探究人員以及工作人員提供一些有效的借鑒與參考。■