內控視角下行政事業單位財務管理模式優化研究

李 娟 石河子市財務會計核算中心

行政事業單位本質上是由政府機關或政府直接授權的組織，通常具有著行使公共管理職能，提供公共服務和履行社會管理職責的重要責任。作為我國公共權力和社會服務的重要組成部分，行政事業單位與社會企業最大的不同之處在于其往往不追求經濟利潤，而是以服務民眾和履行社會責任為重心。其運作資金往往來源于政府撥款、服務收費和社會捐贈等渠道。而這也就導致了行政事業單位財務管理模式與企業之間存在著一定的區別。

一、內控視角下行政事業單位財務管理的重要性

內控，簡單來說就是組織的內部控制與管理。而內控視角通常包括：控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監督反饋等幾個要點。在內控視角下，行政單位財務管理的重要性主要體現在以下幾個方面：

(一)有助于財務資源的合理配置

行政事業單位作為政府授權的非盈利性組織，承擔著重要的社會責任，且具有著明確的功能性。因此在資金的使用上，往往需要更具規范性和科學性，以避免由于資金使用問題導致嚴重負債和無法履行社會責任。而在內控視角下，行政事業單位財務管理最主要的功能就是實現對行政事業單位財務資源的合理配置，實現財務資源使用上的規范化和透明化，糾正資金使用過程中的各類問題，避免行政事業單位的財務風險，并對資金進行合理的監管，從而確保行政事業單位穩健運行，持續為人民群眾提供良好的社會服務。同時通過良好的財務管理，也能夠實現財務資源的高效化配置，避免行政事業單位在運營過程中出現對資金的無意義浪費，充分提高財務資源的利用效率[1]。

(二)有助于行政事業單位的風險控制防范

在內控視角下，行政事業單位的財務管理能夠在風險控制與防范層面發揮重要的作用。通過制定良好的財務政策、審批程序和規范化流程，能夠確保行政事業單位的資金安全，保證資金能夠被合法合規地使用，從而降低財務風險發生的可能性。另外，財務管理在風險評估和風險識別方面也有著重要的意義，通過良好的財務管理模式，可以有效地識別行政事業單位財務活動和資金運動中的潛在風險，并在風險發生之前針對性地制定好防范措施。最后，財務管理可以通過內部審計和監督機制，對行政事業單位的財務活動，進行相應的審查和評估，從而發現資金活動中的異常以及潛在風險，以便行政事業單位進行針對性的防范和處理。綜上所述，在內控視角下，財務管理能夠幫助行政事業單位確保資金使用充分合法合規，避免一系列違規問題的產生。

(三)為行政事業單位內部控制提供決策支持

在內控視角下，良好的財務管理能夠為行政事業單位的內部控制提供一系列的決策支持，從而使行政事業單位能夠實現對內部控制措施的動態化調整和持續性優化，確保行政事業單位的內部控制措施能夠適用于行政單位發展的需求。其決策支持能力主要體現在以下幾個方面：首先，能夠向行政事業單位提供準確的財務信息，充分反映行政事業單位的財務狀況、預算執行情況、資金使用情況以及運營成本分析，為企業內部控制提供良好的數據基礎。其次，通過財務分析和指標計算能夠對企業未來的發展和走向進行一定程度的預測，幫助行政事業單位的管理人員和決策者更有效地制定內部控制目標和方向。最后，財務管理本身與內部控制機制是相輔相成的，內部控制是財務管理的必要措施，而財務管理則是內部控制的重要依據，通過兩者的有機結合，能夠提升行政事業單位決策的科學性，從而提高企業整體決策能力[2]。

二、內控視角下當前行政事業單位財務管理模式存在的問題

(一)財務管理意識相對薄弱

行政事業單位的財務意識管理薄弱，是當前比較普遍存在的問題之一，這無疑為行政事業單位的正常經營和持續發展帶來了一定的潛在隱患。而導致這一情況的因素主要有以下幾個方面：首先是行政事業單位本身的特殊性，行政事業單位既是非營利性組織，同時大多數資金來源于政府撥款，資金來源相對單一，經濟自主性較弱。而在這種情況下就很容易產生行政事業單位對財務管理的重要性認識不足的現象，其具體表現為缺乏對應充分規劃和有效利用的意識，并可能導致資金運作混亂、決策水平較差。其次是行政事業單位往往擁有重要的行政職能，在經營的過程中，部分行政單位往往存在重視行政職能的忽視財務管理的現象，不能將財務管理放在其應有的位置，從而導致財務管理本身在人力和資源配置上相對缺乏，工作流程和工作規范上存在缺失，難以發揮其應有的管理作用。除此之外，部分行政事業單位雖然有一定的財務管理意識，但對財務管理的具體構架了解不夠充分，無法形成體系化的有效的財務管理模式，從而導致財務管理的實際效果不足。

(二)財務管理模式與單位本身不匹配

部分行政事業單位在運轉的過程中，雖然有著一定的財務管理意識，但卻缺乏對財務管理的深入認識，在規劃和應用財務管理的過程中，不能從行政事業單位本身的客觀實際出發，而是一味地套用和借鑒其他單位或組織的財務管理模式，導致財務管理模式的針對性和有效性缺乏，無法發揮良好的管理作用。除此之外，有的行政事業單位的財務管理模式缺乏發展性和拓展性，行政事業單位作為服務社會和人民的重要組織，為了提高服務質量，往往處于長期的發展之中，而財務管理如果不能與行政事業單位同步發展，則很容易出現管理能力缺失的現象。最后，許多行政事業單位的財務管理模式更加傾向于重核算而輕管理的模式，在進行資金風險控制時，更加傾向于事中和事后控制，從而導致行政事業單位本身無法實現對資金的高效利用和科學分配，缺乏對資金使用的有效規劃，從而影響到行政事業單位整體發展的速度，并會帶來一系列的潛在問題。

(三)財務管理的風險防范能力不足

財務管理的風險防范能力不足，同樣是行政事業單位需要警惕的問題之一，該問題往往會給行政事業單位帶來一系列的潛在財務風險，并可能影響到行政事業單位的正常運轉和良好發展。其主要表現在以下幾個方面：首先是行政事業單位缺乏嚴謹的財務審批制度，在工作流程上存在不規范，不科學，權限分配不明確等問題，從而導致行政事業單位難以對資金使用狀況進行有效追蹤。其次是企業財務管理的風險識別程序缺失，無法起到良好的監測作用，也無法有效識別資金使用過程中存在的異常和可能發生的風險。而財務管理人員的工作能力和管理水平低下，往往也是導致風險識別能力缺失的重要因素之一。最后是對預算管理的不重視，一方面，在預算編制的過程中就缺乏科學性與合理性，導致預算目標難以執行，增加了財務管理的不確定性，帶來了更多的潛在風險。另一方面，預算執行過程中存在不嚴格、強制力缺失的問題，從而導致財務管理在一定程度上陷入混亂，難以進行良好的管理和有效的風險防范[3]。

(四)財務管理部門能力相對較差

行政事業單位本身具有一定的特殊性，其財務管理工作也具有一定的復雜性和綜合性，對相關人員的職業技能和專業素養要求較高。另外，隨著社會的不斷發展，行政事業單位的綜合性和功能性也在日益增強，從而導致行政事業單位對財務管理工作的要求日益提高。而部分行政事業單位的財務管理部門，不能良好地適應這些變化，就有可能產生財務管理能力相對較差的問題，其主要體現在以下幾個方面：首先，財務規劃和預算能力相對不足，部分財務管理部門缺乏相應的分析和預測能力，對行政事業單位的實際發展狀態認知相對不足，對單位的發展目標和發展需求也沒有良好的掌握，因此無法根據行政事業單位的客觀實際進行科學的財務規劃和預算編制，使得財務管理部門出現了一定程度的功能缺失。其次，部分行政事業單位的財務管理部門存在著崗位分工模糊，財務管理人員責任不明確等現象，導致財務管理部門內部存在著一定的運作障礙，并可能引發工作責任分配不均、工作內容缺失或重復、工作效率不高等一系列問題，導致各類財務信息不能及時被收集處理和分析。最后，行政事業單位缺乏相應的培訓機制，不能對相關財務管理人員進行持續且有效的培訓，使得相關財務管理人員的工作水平無法適應行政事業單位的發展。

三、內控視角下行政事業單位財務管理模式的優化措施

(一)優化財務內控環境，為財務管理提供良好空間

在內控視角下，想要實現財務管理模式的優化，就必須要確保財務管理擁有一個良好的運作空間，能夠保證其在行政事業單位內高效運作、有效落實，且不會遇到不確定因素的阻礙。而想要實現這一點，首先，行政事業單位的管理層和領導人員必須要充分重視財務管理的重要性，提高財務管理在行政事業單位中的優先級，將其作為行政事業單位運營和發展的核心推動手段之一。其次，財務管理人員必須充分意識到財務管理的重要性，在開展工作的過程中，既要保持嚴謹認真、負責到底的態度，同樣也要具有持續學習、不斷創新的良好精神，確保能夠在工作過程中提高自身的工作水平，以適應行政事業單位的發展需求。最后，在內控視角下，行政事業單位財務管理不僅與高層和相關工作人員息息相關，同樣也需要基層員工的通力配合。因此行政事業單位應當作好對內部控制重要性的宣傳和推廣工作，國內基層員工積極配合內控工作，主動參與內控監督，為財務管理的作用發揮，打下堅實良好的基礎[4]。

(二)健全財務管理制度，形成全面化管理體系

財務管理作為一個組織重要的內部管理措施之一，在組織的正常運作中發揮著重要的作用。而一個健全的財務管理制度應該包括：資金的規劃、資金運動的監測、資金利用效率的評估、資金問題的核查等多個方面。其中包括預算編制、財務審批、財務報表和分析、風險識別和防范、財務內控和財務審計等多個方面。在進行財務管理制度構建的過程中，首先是要依據行政事業單位的組織構架和實際情況，明確財務管理的重點和要點，并針對性地進行財務管理制度的構建。特別是在內控環境建設、財務風險識別、財務控制活動、財務信息溝通以及內部監督等方面，必須建立嚴格的規范化的工作流程和工作制度。除此之外，財務管理工作往往會涉及行政事業單位內的大多數部門，要讓財務管理在單位內發揮良好的作用，就必須要提高整體的內控水平，充分拓寬財務管理的信息收集渠道和與其他部門的溝通渠道，并以內控管理手段作為渠道良好運行的保障，確保財務管理部門能充分與其他部門實現工作上的協調，確保財務管理部門能高效地收集信息，并有效地開展工作[5]。

(三)著重建立監督機制，確保良好風險防范

對于資金運動的監督是行政事業單位財務管理中至關重要的工作內容之一，是幫助行政事業單位規避運營風險，排查運營問題的重要手段，也是行政事業單位持續發展，并提供良好的社會服務的基礎保障。首先，在監督機制的建立上，要建立有效的內控評價機制，周期性地對行政事業單位的財務內控效果進行評估，并發現和改進財務內控中的缺陷和問題，確保財務內控機制長期與行政事業單位發展相匹配。其次，建立完善的財務監督系統和審計制度，財務監督系統主要用于對財務管理各個環節運作的合法性與合規性進行監督，確保財務管理本身的純潔性。而審計制度則負責，對財務管理措施如預算編制、資金規劃等的實際執行情況進行核查，以避免出現資金挪用、濫用、浪費等現象以及其他違規操作行為。同時審計制度也要負責對行政事業單位資金狀況的潛在風險進行識別和預警。最后，行政事業單位也要建立明確的問責制度，對于財務違規行為進行嚴厲懲治，以確保財務內控的強制力和威懾力，提升財務管理的實際效果[6]。

四、結語

綜上所述，財務管理對于行政事業單位而言意義重大，是行政事業單位在持續運營和發展過程中必不可少、也必須要重視的重要管理手段。行政事業單位要充分認識到這一點，做好財務管理的制度建設，并應用內控手段形成良性環境，確保財務管理制度能夠良好有效地運行，為行政事業單位的發展提供保障。■