電力公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防范管理探討

段國巍 國網(wǎng)河南省電力公司溫縣供電公司

引言

現(xiàn)如今，我國正處于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展高峰期，也是高速發(fā)展經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量發(fā)展經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期。電氣行業(yè)是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，保障電力產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展有著重要意義。電力體制改革經(jīng)過多年發(fā)展和深入，已經(jīng)初見成效，也依然同時(shí)伴隨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)。很多供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)大、資產(chǎn)負(fù)債高、財(cái)務(wù)費(fèi)用高，嚴(yán)重影響供電公司長足發(fā)展。這就需要充分分析財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的成因和特征，針對財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題，采取針對性風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)隱患，保障供電公司長足發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的成因與特征

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的成因

不同的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)成因也存在差異，主要包含外部宏觀成因、內(nèi)部微觀成因兩個(gè)層面，風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也有所不同。產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有以下幾種：

1.宏觀環(huán)境復(fù)雜

任何企業(yè)想要長足發(fā)展，必須緊跟市場發(fā)展趨勢，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系可能沒有適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境。宏觀環(huán)境主要涵蓋了資源、經(jīng)濟(jì)、市場、社會文化、法律等方面，這些都是企業(yè)發(fā)展的外部因素，但與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控有直接聯(lián)系或間接聯(lián)系，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控影響重大。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明

財(cái)務(wù)內(nèi)控要求各個(gè)部門聯(lián)動防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但部分企業(yè)在資金使用、利益分配中存在權(quán)責(zé)不明、關(guān)系不清等情況，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金流失，資金管理風(fēng)險(xiǎn)難以防范，降低了資金、資源利用率，這也是目前大部分企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的核心問題。由于各個(gè)部門各自為戰(zhàn)，再加上資金管理與使用缺乏有效監(jiān)督管理，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控形同虛設(shè)，無法發(fā)揮作用。

3.風(fēng)險(xiǎn)防控認(rèn)知不足

財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)會隨著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制以及市場環(huán)境變化而變化，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，理論上是無法徹底消除的，但可以有效規(guī)避、防范風(fēng)險(xiǎn)。但從實(shí)際來看，很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員以及各個(gè)部門管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，無法掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢，最終造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.客觀性

財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不會受人的意志影響而轉(zhuǎn)移。目前，我國正處在經(jīng)濟(jì)改革關(guān)鍵期，企業(yè)發(fā)展面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)與市場聯(lián)系愈加密切，受到的市場風(fēng)險(xiǎn)因素也更多，而市場經(jīng)濟(jì)本身就有難以預(yù)測的特點(diǎn)，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期目標(biāo)存在較大的差異。

2.風(fēng)險(xiǎn)與收益共存

企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控難度大的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)存在不確定性，成因機(jī)制非常復(fù)雜?？梢?，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，風(fēng)險(xiǎn)和收益并存，并且二者呈正相關(guān)關(guān)系，也就是說財(cái)務(wù)效益越大所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越大。

3.可預(yù)測性

雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性、復(fù)雜性，但并非不可預(yù)測?？v觀企業(yè)發(fā)展歷史，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)都存在一定的客觀規(guī)律，這也是財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)因素轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)需要經(jīng)歷一個(gè)過程，每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都并非突然發(fā)生，有跡可循。所以通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息、數(shù)據(jù)，再采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法、會計(jì)技術(shù)，即可對未來風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)預(yù)測，提前采取防范措施。

二、電氣企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的主要問題

(一)盈利能力弱，資金短缺

由于我國近些年一直實(shí)施經(jīng)濟(jì)放緩政策，供電企業(yè)購電主要以火電為主，火電廠電能生產(chǎn)量直接影響供電企業(yè)供電量，這也在很大程度上影響供電公司盈利能力。此外，煤電供需矛盾持續(xù)深化，火電改變經(jīng)營現(xiàn)狀難度大。再加上供電公司近些年大力發(fā)展新能源領(lǐng)域，對資金需求量也隨之增加，加大了供電公司的財(cái)務(wù)壓力。

(二)負(fù)債多、融資難

為了應(yīng)對現(xiàn)金流壓力，很多供電公司采用擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模的方式，這也導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債居高不下，信貸政策不斷變化、負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，所以財(cái)務(wù)費(fèi)用需求也隨之增加，擠壓了企業(yè)利潤空間，提高了本金能力、支付利息風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。大部分供電公司借款的質(zhì)押為應(yīng)收賬款、承兌匯票，這在很大程度上影響了供電公司資產(chǎn)流動性，使融資渠道過于單一[2]。

(三)資產(chǎn)管理水平低

供電公司作為典型的資本密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)占據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的大半。供電公司供電企業(yè)有大量的生產(chǎn)設(shè)備類資產(chǎn)，如變電設(shè)備等。

(四)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)高

供電公司投資活動具有缺乏替代性、決策復(fù)雜、資金需求量高等特性。通常情況下，供電公司新項(xiàng)目建設(shè)需要1—3 年左右時(shí)間，供電企業(yè)主要是建設(shè)變電站及供電線路，尤其是特高壓項(xiàng)目。此外，電力項(xiàng)目投資具有較強(qiáng)的專業(yè)性，用途的單一性導(dǎo)致資產(chǎn)變現(xiàn)能力很差。即使新建項(xiàng)目已經(jīng)投入生產(chǎn)運(yùn)營，但后期設(shè)備運(yùn)維、設(shè)備及其部件更換，也會持續(xù)產(chǎn)生成本費(fèi)用，在一定程度上影響供電公司經(jīng)營效益，延長投資空缺填補(bǔ)周期。

(五)內(nèi)部控制體系不完善

作為典型的國有性質(zhì)企業(yè)，供電公司終極股東是國資委，下屬供電企業(yè)股東是上一級供電公司。各部門關(guān)系，分割嚴(yán)重性不清楚。很多供電公司內(nèi)部分割嚴(yán)重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理無法做到協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在信息技術(shù)支撐下，供電公司紛紛建立了財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，希望加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的統(tǒng)一性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資源共享。但實(shí)際上財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)依然不夠完善，特別是在財(cái)務(wù)核算方面依然有發(fā)展空間，如財(cái)務(wù)查詢與核算需要申請、批準(zhǔn)，過程十分繁瑣，再加上相關(guān)科目較多，核算缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控流程和財(cái)務(wù)流程不匹配，這些都會導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增加，并且難以預(yù)見[3]。

三、供電公司財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范管理措施

(一)成本財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范

結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展趨勢和特點(diǎn)，建立符合企業(yè)自身特性的新型管理體制，通過管理降低經(jīng)營成本，如供電成本、輸配電成本等，采用精細(xì)化管理模式控制購電成本和輸配電成本，建立健全供電成本、輸配電管理制度并配套相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，對供電成本、輸配電展開實(shí)時(shí)管控。實(shí)時(shí)掌握電能供應(yīng)情況，加強(qiáng)與上游單位的聯(lián)系。根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈供給情況預(yù)測未來可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)溝通，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避對策。成本控制需要全體職工共同參與，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本要求和理念，積極培養(yǎng)職工團(tuán)隊(duì)精神、提高職工歸屬感，更好地將職工融入到財(cái)務(wù)內(nèi)控中來，建立競崗制度、榮譽(yù)評選制度，激發(fā)職工積極性。還要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)管控理念、核心價(jià)值理念融入到經(jīng)營管理當(dāng)中，更好的實(shí)施成本管控[4]。

(二)多種經(jīng)營財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)抑制

隨著供電公司投資增加，其財(cái)務(wù)壓力也隨之提升，這就需要采用相應(yīng)的方法抑制財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在投資中做好項(xiàng)目建設(shè)規(guī)劃以及建設(shè)流程管控，立項(xiàng)前做好考察和可行性分析工作，深度開展市場調(diào)研工作，判定項(xiàng)目建設(shè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，結(jié)合市場和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測收益。投資建設(shè)中實(shí)時(shí)管控資金流向，明確現(xiàn)金流去向，避免資金浪費(fèi)。完成項(xiàng)目建設(shè)后及時(shí)開展審計(jì)[5]。

在管理方面，積極采用現(xiàn)代化管理模式，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)因素建立健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部其他系統(tǒng)的聯(lián)動，讓各個(gè)部門之間的資源可以在同一平臺上共享。例如，生產(chǎn)部門在權(quán)限允許下也可以看到財(cái)務(wù)狀況，從而控制生產(chǎn)，這樣即可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的事前管理，在很大程度上避免財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.科學(xué)開展多項(xiàng)投資

“不要把雞蛋放到同一個(gè)籃子里”。多項(xiàng)投資可以分散風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，從而提高供電公司經(jīng)營效益。同時(shí)，多項(xiàng)投資由于擴(kuò)大了經(jīng)營范圍，管理難度倍增，如果管理不當(dāng)可能會加大風(fēng)險(xiǎn)。因此，要科學(xué)展開多項(xiàng)目投資，積極發(fā)展新能源領(lǐng)域，將產(chǎn)業(yè)鏈整合，分散風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大資金來源，為供電公司發(fā)展提供更多的助力。此外，還要加強(qiáng)各項(xiàng)投資的財(cái)務(wù)管理，實(shí)時(shí)掌控資金狀況，最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)隱患造成的影響[6]。

3.適時(shí)處理不良資產(chǎn)

根據(jù)電力市場環(huán)境發(fā)展變化，適時(shí)處理好不良資產(chǎn)，避免無用固定資產(chǎn)長期存留，轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，將不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金，為供電公司發(fā)展提供動力。

(三)投資活動財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.爭取財(cái)政支持

客觀來說，在市場經(jīng)濟(jì)體制下供電公司已經(jīng)從最初的國家投資轉(zhuǎn)變?yōu)閲艺咧С?，供電公司?dú)立性更強(qiáng)，投資風(fēng)險(xiǎn)由供電公司承擔(dān)，而獲取更多資金是降低財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的直接途徑。在項(xiàng)目投資前，爭取獲得更高的政府支持，加強(qiáng)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政策的研究，最大程度地享受政策紅利，從而降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資估算與收益預(yù)判

市場經(jīng)濟(jì)體制下，供電公司獨(dú)立性更強(qiáng)，投資項(xiàng)目也要面向市場，加劇了電力企業(yè)之間的競爭，增加了投資風(fēng)險(xiǎn)。這就需要不斷創(chuàng)新經(jīng)營管理理念，對投資活動做好可行性分析，加強(qiáng)投資活動定位，做好投資估算與收益預(yù)判工作，并以此作為投資經(jīng)營決策。此外，供電公司還要打造綜合能力強(qiáng)的管理團(tuán)隊(duì)，可以自行培養(yǎng)，也可以面向市場引入，對企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營、生產(chǎn)展開專業(yè)化管理，讓項(xiàng)目投資更具競爭力。

(四)融資活動財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.融合環(huán)保理念拓寬融資渠道

在我國大力發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)背景下，傳統(tǒng)電力產(chǎn)業(yè)朝向新能源電力產(chǎn)業(yè)發(fā)展已經(jīng)是必然趨勢，發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)的理念深入人心，環(huán)境保護(hù)已經(jīng)成為新一輪經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主題。積極融合綠色理念，國家針對積極推動電力生產(chǎn)改革的企業(yè)給予優(yōu)惠政策，如無息貸款等，促進(jìn)供電公司在環(huán)保改革領(lǐng)域深入發(fā)展。對于供電公司來說，應(yīng)不斷引入新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備強(qiáng)化自身能力，用更加環(huán)保的電能服務(wù)社會、服務(wù)群眾，得到社會廣泛認(rèn)可，才能獲取更多的社會投資，融資渠道也因此更加多元，避免融資渠道過于單一造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.完善內(nèi)部控制制度

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，需要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)以及企業(yè)自身需求，這樣才能夠確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動安全進(jìn)行。供電公司在優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資主體地位，針對性提出財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范要求與原則，在分析融資項(xiàng)目可能存在的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，提前制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施和應(yīng)急預(yù)案，最大程度上做好融資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)防控[7]。建立風(fēng)險(xiǎn)防范制度時(shí)，應(yīng)明確相關(guān)責(zé)任人的義務(wù)與責(zé)任范疇，制定統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案上報(bào)程序，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)工作，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故及時(shí)啟動應(yīng)急措施。在日常經(jīng)營管理中，積極加強(qiáng)組織管理和專業(yè)管理人才培訓(xùn)，提高各個(gè)部門的協(xié)調(diào)性和合作配合能力，及時(shí)控制突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事故。

(五)突發(fā)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識

對于供電公司來說，很多風(fēng)險(xiǎn)都具備突發(fā)性，此外，供電企業(yè)能源供給依靠上游企業(yè)，同時(shí)存在主觀、客觀性風(fēng)險(xiǎn)，因此要實(shí)時(shí)面對各種突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件以及自然災(zāi)害事件。應(yīng)全面加強(qiáng)企業(yè)職工和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)教育培訓(xùn)，提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和規(guī)避意識。企業(yè)管理人員應(yīng)起到帶頭作用，主動加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范學(xué)習(xí)，并由上到下、由點(diǎn)到面起到輻射作用，讓風(fēng)險(xiǎn)教育成為日常管理常態(tài)，打造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控文化[8]。學(xué)習(xí)國內(nèi)外供電公司先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，加大對突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)防范的資金投入，完善風(fēng)險(xiǎn)防范基礎(chǔ)設(shè)施，一旦發(fā)生突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)可將影響降到最低。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)視突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可以第一時(shí)間起到預(yù)警作用。應(yīng)根據(jù)可能造成的突發(fā)性災(zāi)害制定應(yīng)急預(yù)案并定期演練，以防發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能嚴(yán)格按照預(yù)案內(nèi)容實(shí)施管控?？梢越柚锫?lián)網(wǎng)平臺，建設(shè)動態(tài)監(jiān)測平臺實(shí)時(shí)監(jiān)測變電站整體運(yùn)行情況，監(jiān)測內(nèi)容包括變電站環(huán)境變化、供電設(shè)備運(yùn)行參數(shù)、線路運(yùn)行參數(shù)、PLC 控制系統(tǒng)、二次設(shè)備等，一旦發(fā)生問題根據(jù)預(yù)警信息及時(shí)采取應(yīng)對措施。

四、結(jié)語

綜上所述，電力生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)作為典型的資源、資產(chǎn)、資金密集型產(chǎn)業(yè)，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作對供電公司長足發(fā)展有著重要意義。目前很多供電公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控上依然存在問題，包括盈利性差、負(fù)債多、制度不完善、投資風(fēng)險(xiǎn)高、融資渠道單一等，增加了供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要針對現(xiàn)有問題嚴(yán)控生產(chǎn)成本、分散投資風(fēng)險(xiǎn)、提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見性、拓寬融資渠道、完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，將供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，對現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)有效防控，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)供電公司長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。■