企業所得稅稅務籌劃的問題及防控策略探討

王曉悟 南陽市明倫房地產開發有限公司

引言

隨著經濟的發展，國民經濟不斷提升，企業發展十分迅猛。我國企業所得稅稅收的流失問題十分嚴峻，企業偷稅、漏稅的事情時常發生。企業如何進行合理避稅，企業稅務如何進行合理安排，都是企業合理合法發展的關鍵。企業的稅務籌劃措施在發展中完善，企業稅務籌劃意識在不斷提高。

隨著我國稅收環境日漸完善，納稅人對稅務的重視程度不斷增加，企業在籌劃的過程中找到對企業有利的部分，達到合理避稅的目的，為企業合理稅收提供保障，推動企業發展，為我國經濟建設提供良好基礎。

一、稅務籌劃的定義和特點

(一)稅務籌劃的定義

稅務籌劃工作是指企業或個人在稅收法律的規定下，對于企業生產經營、投資理財等活動預先進行籌劃工作的開展，盡可能地減少稅收，從而增加企業收益。

(二)稅務籌劃的特點

稅務籌劃具有以下特點：

1.合法性。稅法是納稅人進行交稅工作的基準。

2.籌劃性。稅務籌劃工作是合理合法的，預先籌劃工作的開展可以有效幫助企業進行合理避稅。

3.專業性。稅務籌劃工作的開展主要專業人士。

4.多維性。稅務籌劃工作是多維度的，不能僅依靠時間或空間進行籌劃，應多角度進行聯合，不局限于生產經營活動，尋求共同節稅途徑。

二、企業所得稅稅務籌劃存在的問題

(一)客觀存在的稅務籌劃問題

1.稅務部門與國家政策

隨著經濟的發展，企業發展十分迅速，政府也作出了相應的稅務政策調整。但稅務監管工作仍然不夠完善。我國稅務管理工作是分級制約，國家進行政策調整，地方政府對政策的解讀方式不同，導致政策落實問題上，各地市有較大出入，各地方稅務優惠政策較為不同，這使得企業稅收統籌工作方案難以統一，各企業發展過程中交稅問題難以得到統一解決。

2.經濟基礎較為薄弱

自改革開放以來，我國經濟迅速發展，但經濟基礎較為薄弱，市場環境雖然得到改善，但管理與法治方面仍有諸多不足。我國經濟建設較其他發達國家而言經濟建設時間較短，經濟基礎較為欠缺，經濟發展從計劃經濟發展到現在，有較大成果，但基礎較為薄弱[1]。我國經濟建設的管理工作多借鑒發達國家成功案例，而現今經濟發展的過程中，企業自身運轉方面也存在諸多弊端，因此，稅收方面有許多方面需要改良，許多企業人員也是利用這種政策遺漏地方大做文章，為企業逃脫稅收，利用漏洞傷害國家利益。

3.財務人才方面

我國現今財務人員的綜合素質較發達國家來說偏低，隨著經濟的發展，財務人員沒有對自身綜合素質有提升意識，使得我國財務人員綜合素質偏低，而且對自身工作方式及儲備知識沒有更好的了解和追求，這使得企業發展的過程中，例如：工程項目的預決算等方面，財務人員無法提出完整的預案，公司在發展的過程中財務人員未對企業應收稅務方面展開有效的方案制定，使企業應收稅務沒有得到完美解決，企業稅務籌劃方面出現諸多錯漏。

(二)納稅環節存在的問題

1.企業不重視合理避稅問題

企業沒有對納稅問題重視起來，納稅人在稅務籌劃方面不夠清晰。企業納稅方面沒有明確合理避稅問題，不明白合理避稅與偷稅、漏稅、逃稅不同。合理避稅可以有效地減輕企業的賦稅風險，因此，稅務籌劃工作十分必要[2]。有效的稅務籌劃工作能避免企業稅務多余開支部分，為企業自身資金保留提供專業依據，避免企業不合法的稅務籌劃工作的開展，避免企業出現違法事件。

合理避稅的概念應運用到企業日常經營中去，在企業自身經濟運轉的過程中，應對企業的稅務方面進行考量，企業有關部門在資金籌劃方面應加入對稅務方面的籌劃策略。企業的資金業務支出時應考量稅務對資金的影響，加強對企業所得稅的計劃整理，將企業納稅工作沒有進行合理避讓，使得企業稅收增值，企業自身資金運轉受到影響。

2.納稅人認知偏差

企業的稅收工作中，納稅人是企業，企業所得稅的收取方式各不相同。企業稅收方面人員應對公司性質、公司所屬關系等進行合理分析，因公司形式不同，如子公司、分公司、母公司、總公司組織結構不同則納稅方式也不盡相同。子公司有獨立的納稅體系，而分公司需要與總公司共同進行稅務核算。企業的分支機構需考慮到自身公司性質，納稅人應明確自身公司的組織定位，納稅過程中按照公司性質進行稅務提交。

3.對稅收額度沒有合理計算

企業所得稅的籌劃方面主要部分應為所得額的計算，企業的稅率確定的同時，稅收所得額的計算影響企業繳納稅額多少。企業核算所得額的過程中，一般情況下，財務人員會按照傳統模式，進行稅收統計[3]。但是企業超過一定金額時所繳納的稅額會隨之增多，企業可以進行計算，通過正規手段進行合理避稅。例如，企業廣告費、招待費等可以通過籌劃進行。企業籌劃方案合理進行，可以有效避免企業抵扣掉一些費用，減少企業成本的損失，間接提高企業自身收益。

4.稅率

稅收法中有明確表明，小微型企業及高新技術企業可以按照20%及15%的稅率進行企業所得稅的繳納，非民營企業的稅率應按照10%進行繳納。因此，企業的稅務籌劃方面應繼續合理規劃，按照自身企業類型，進行合理的稅務繳納，根據自身企業性質，若企業符合稅率繳納最低標準，企業應按照稅率最低標準進行稅款繳納，從而節省企業稅務開支，避免企業不必要開支出現，影響企業運行。

5.政府稅收優惠政策

政府的稅收優惠政策是根據企業發展不同情況，進行相應的政策調整，企業項目中有許多減稅優惠政策，企業在對新型創業企業、農業企業、林業企業等項目工作都減少了相應稅收[4]。企業對于稅務政策應進行了解，不能因稅款沒有多少就放棄使用優惠政策的權利，為自身企業增加稅收資金，間接減少企業經濟效益的增長，錯過企業減稅良機。

三、企業所得稅稅務籌劃問題的解決方案

由于企業的稅務籌劃問題突出，因此企業的所得稅合理避稅方式很重要。企業所得稅指國家對企業和其他收入組織日常生產經營過程中收取的一種稅款，是國家對企業利潤分配的重要手段。企業所得稅對于自身企業和國家來說都十分重要。

(一)納稅人認定籌劃

根據我國《企業所得稅法》規定，個人企業、合營企業不同于企業交稅方式。我國企業組織形式較為不同，企業需根據納稅人不同進行所得稅繳納籌劃。普通公司在盈利的過程中應在收入部分進行稅款繳納，稅后利潤進行股東分紅制度，股東自身還需要進行一次個人所得稅的稅務繳納。而合伙企業和個人獨資企業可以減少這部分股東個人所得稅繳納的程序，因此，稅務籌劃工作十分必要，可以有效地進行稅務減少，進而增加企業效益。

(二)企業組織不同籌劃

企業在發展的過程中，會有分公司的出現。企業發展中成立的新公司是子公司還是分公司這涉及公司稅務提交部分是不同的。子公司成立時，應是獨立的公司個體，子公司可有獨立的賬目、會計人員等，資深企業的運營與母公司無經濟聯系。而分公司與此大不相同，分公司沒有獨立的賬目結構，受到總公司直接管理，稅務方面無法做到獨立繳稅。因此，子公司資金的盈利、虧損方面無法抵押母公司的利潤，進行稅務統一完成。而分公司可以與總公司共同研究探討進行合理的資金籌劃，與總公司共同進行稅務籌劃。

因兩種公司的稅務方面不同，對于公司成立新公司初期，應建立分公司更為合適，總公司可以有效地對分公司進行資金把控，合理幫助企業進行運營，當分公司開始盈利時，可以有效地將分公司轉化為子公司直接進行財務分離，在初期可根據當地政策，享受稅務減輕。

企業在發展的過程中，企業發展規劃大不相同，企業自身的發展模式也不同。企業是獨資還是合資對于稅收籌劃方向都有影響，獨資企業與合資企業都不需要進行企業所得稅的繳納，但公司的企業需要繳納企業所得稅。稅后進行利潤的分成，這使得企業承擔兩份稅收，獨資企業與合資企業應進行合理分析，對企業自身發展過程中資金問題生產方向等進行合理分析規劃，根據自身企業性質進行公司模式的選擇。

(三)收稅額度的籌劃

在企業的發展經營過程中，企業銷售金額與企業稅務關系十分密切。收入金額直接影響著企業稅務繳納，企業應展開延期交付的手段進行稅務籌劃，從而降低稅收額度，企業應通過銷售方式進行稅收計算。銷售的方式不同，企業銷售人員應對營業額的時間及金額不同采取不同的繳款方式。在雙方進行采購交易時做好貨物銷售的統計工作，按照商品已經到達公司為例。進行金額籌劃，對于打入公司賬戶的金額進行相關稅收的繳納。

企業的銷售貨物結算方式有許多種，結算方式不同則收入賬目的時間也不同，企業可以根據收款方式進行收貨時間的控制，減少本月資金進入，合理地進行資金調控，合理地進行年限控制，從而減少繳稅金額合理進行避稅。國家在對于特殊納稅人方面頒布相應政策，對于企業最開始建設出去已經減少了稅務收取，減少稅務對企業發展的影響，減少企業稅務繳納金額。

(四)稅收優惠籌措

根據稅務條例規定，稅務的優惠政策也支持著企業發展，我國在農、林、漁、牧等企業的建設過程中，都提供了良好的政策扶持，對于企業建設過程中的資金流通，都有相應的規定、政策進行合理規劃。企業自身在發展的過程中，應根據企業自身性質和政策分析選擇自身企業最合理的稅務籌劃工作，合理地對企業資金進行規劃，保證企業繳納所有稅務的同時，為企業保留最大化的利益，促使企業進步。

例如：我國農、林、漁、牧等企業建設過程中，中小型企業可減少20%的稅收，高新技術產業可減少15%的稅收，企業對于殘疾人士安置工作的開展還可進行稅率減少，企業應認識到政策對企業產生的較大影響。

(五)支出籌劃

企業在發展的過程中應加強對支出方面的籌劃方案制定，合理的成本管控能夠對企業的成本消耗、稅率計算、生產資金等方面進行合理籌劃，可有效降低企業成本。支出籌劃的方式大約分為兩種：成本籌劃及費用籌劃。

第一，成本籌劃方面，成本是納稅人生產商品進行銷售的商品，為勞動者提供售賣產物，將企業的固定資產及知識成本等轉化為勞務經營成本。企業經計算勞動者在工作過程中，應支付給勞動者，生產商品在勞動者工作的過程中產生的利益也需進行計算。因勞動者工作過程中的何種因素應具體事情具體分析，根據勞動者工作所得的利潤也應算入成本當中，明確企業商品計稅成本及企業開發商品的過程中所需要的成本。

第二，費用籌劃方面，企業在生產的過程中，會產生一定的管理費用，這直接影響著企業的納稅金額。企業的廣告費、員工工資、宣傳費用、招待費等都有應有不同的籌劃方式。以員工工資為例，企業在2022 年一整年的利潤額為200 萬元(假設其公司沒有其他稅務調整)全年應發放工資100 萬元，公司在2022 年12 月份工資為15 萬元且沒有發放，那么該公司在2022 年的所得稅值為53.75 萬元(200+15)*25%；若公司2022 年12 月按時進行工資發放，企業應繳納稅款為50 萬元(200*25%)，較沒有發放工資少繳納3.75 萬元。由此可見，公司應按時進行工資發放，員工工資也影響著企業稅收籌劃，可有效對企業稅款進行有效避稅。企業應合理進行稅務籌劃工作的開展，可有效對企業發展進行資金疏導，使企業更好地發展。

四、結語

綜上所述，企業應客觀、合理、科學地進行稅務籌劃工作的開展。根據企業發展和當時政府政策及時進行調整，正確地進行稅收分析，企業內部應增強自身稅收籌劃意識，提高自身企業稅收籌劃質量。有效地推動自身企業稅收發展，合理規劃企業稅收，為企業合理稅收提供保障，推動企業發展，為我國經濟建設提供良好基礎。■