建筑施工企業納稅籌劃風險以及應對策略研究

楊 楠 陜西古建園林建設集團有限公司

引言

隨著我國財會稅務體系的不斷完善，稅制與稅法也得到了更新，要求建筑施工企業做好納稅籌劃工作。但結合建筑施工企業當前的納稅籌劃現狀來看，較多企業都面臨較為顯著的稅負壓力。為了顯著降低這些壓力，不少建筑施工企業的納稅籌劃力度都比較大，導致自身遭受不必要的稅務風險，不僅很難取得預期的納稅籌劃效果，還會帶來嚴重的損失。因此，對于建筑施工企業來說，在進行納稅籌劃的時候一定要關注可能存在的諸多風險，并提前做好風險防控工作，提高納稅籌劃的綜合效益。

一、建筑施工企業納稅籌劃風險控制的重要意義

(一)有利于提高企業財務管理水平

納稅籌劃是建筑施工企業財務管理的重要部分，通過高質量的納稅籌劃風險防控活動也能夠顯著提升企業的財務管理水平。這是因為納稅籌劃工作關聯多項財務內容，同時也需要獲取多種財務數據，編制全面準確的財務報告，完成后續的納稅申報工作[1]。在這個過程中，建筑施工企業必須要立足于資金、成本、利潤等多個要素進行綜合管控，并選擇合適的會計方法，提高財務管理過程的精細化水平，最終能夠帶動財務管理進入新局面，不斷提高財務管理水平。

(二)避免出現稅務違法行為

建筑施工企業在經營發展過程中承受的稅負壓力非常大，各個企業都開始通過納稅籌劃活動降低稅負壓力，減少自身需要繳納的稅金。但由于企業的逐利性，導致納稅籌劃過程中會出現違法避稅的情況，增加納稅籌劃的風險。在這種情況下，建筑施工企業通過搭建科學合理的風險防控體系，可以提前甄別納稅籌劃工作所面臨的法律風險，并采取針對性的改善對策，減少納稅籌劃中出現稅務違法行為。

(三)顯著增強企業的核心競爭力

現階段建筑施工企業在經營發展中面臨的競爭壓力非常大，很難取得核心競爭力。特別是建筑行業已經逐步步入微利時代，很多施工企業都無法在復雜行業市場環境中獲得可觀利潤[2]。在這種情況下，企業如果能夠充分發揮納稅籌劃的價值，就可以減少企業的成本支出，減輕企業的資金壓力。而通過納稅籌劃風險控制工作，能夠在降低稅負壓力的同時，避免自身遭受稅務風險。這樣建筑施工企業就可以通過高質量納稅籌劃工作，逐步提高自身的核心競爭力，在行業環境中取得更好的發展效果。

二、建筑施工企業納稅籌劃風險的成因分析

建筑施工企業納稅籌劃工作進行過程中，會面臨多種稅務風險，比如直接違反現行稅法的法律、個人操作行為風險、資金管理風險等。這些稅務風險會給建筑施工企業帶來顯著風險影響，有必要結合企業的內外部環境深入分析這些風險的成因。

(一)納稅籌劃意識比較落后

當前建筑施工企業經營發展過程中，納稅籌劃工作已經變得非常關鍵，要求企業充分認清納稅籌劃的戰略價值，并將其提升到戰略層面上。但是結合當前的實際情況來看，大部分建筑施工企業的中高層領導者的納稅籌劃意識都比較落后，并沒有認清納稅籌劃的戰略價值。這也使得納稅籌劃工作在企業內部的權重層次較低，相關管理制度也不完善，導致納稅籌劃比較粗糙，很難與企業的戰略規劃相契合，最終也就無法取得預期效果。除此之外，部分企業的領導者對于納稅籌劃的認識存在錯誤，直接將納稅籌劃當成了一種單純的避稅工具，并沒有關注其對企業戰略發展的影響，這也導致企業很容易出現過度避稅的問題，帶來不必要的稅務風險。

(二)稅務發票管理不規范

建筑施工企業在日常經營管理過程中，應該做好稅務發票的管理。事實上，我國稅收監管部門在開展工作的時候比較關注票據來源，并根據企業的票據類型、票據面額等多種要素確定稅率，保證企業的稅收繳納符合相關法律要求。對于企業來說，需要做好發票管理，設計規范的管理流程。但是結合建筑施工企業的實際情況來看，不少企業在平時過于關注資金管理，忽視了發票管理，不僅存在不同票據混合存放、難以收集全面精準票據數據的情況，還存在作廢票據沒有第一時間處理，給稅收工作帶來了較多的負面影響[3]。之所以出現這種情況，主要是因為企業沒有結合發票管理工作制定精細化的制度，在審核與批準等環節也存在顯著粗放化態勢，有必要在后續時間里進行針對性調整。

(三)稅務籌劃技術層次較低

現階段建筑施工企業面臨的內外部環境比較復雜，納稅籌劃工作涉及的元素也比較多，需要企業靈活使用納稅籌劃技術，才能夠取得較好效果。特別是當前我國已經全面進入了信息化時代，各類智慧信息技術直接改變了稅務體系的生態格局。對于建筑施工企業來說，如果可以靈活使用這些新型技術，就可以顯著提高納稅籌劃的技術層次，提高稅務相關事務的綜合效率。很多建筑施工企業雖然已經開始推進信息化建設，但是并沒有引入諸多智慧信息技術，僅僅將信息平臺當成了儲存稅務信息的工具，整體納稅籌劃工作并沒有得到實質性的改變。這些情況都導致納稅籌劃的技術層次不高，很難取得預期的效果。

(四)納稅籌劃監督相對薄弱

建筑施工企業在進行納稅籌劃的時候，需要做好監督工作，及時甄別納稅籌劃中可能存在的風險，最終進行針對性的調整。目前多數企業都已經針對納稅籌劃工作建立了監督隊伍，但平時監督工作流于形式，并沒有貼合納稅籌劃的各個流程展開精細化管控。特別是隨著我國稅收制度的不斷改進，建筑施工行業的納稅籌劃工作更加復雜，需要企業結合最新稅法與稅制，進行內部管理制度的改革與轉換。但是不少建筑施工企業的納稅籌劃監督體系并沒有及時進行的調整，整體表現得比較薄弱。除此之外，企業目前在納稅籌劃監督方面還沒有形成內外部的一體化格局，很難整合監督力量，需要在后續時間里引起充分重視。

(五)稅務人員專業性不足

建筑施工企業的納稅籌劃工作是比較專業的，相應的風險防控工作也對稅務人員有更高的要求。結合建筑施工企業的在職員工素質能力現狀來看，較多員工雖然具備比較豐富的從業經驗，但是對于新型納稅籌劃技術的認知比較一般，同時信息化素養也有待提升。特別是不少稅務人員的自主學習能力有限，工作靈活性不足。面對比較復雜的內外部環境，不少稅務人員都表現出了較強的不適應性，很難勝任納稅籌劃崗位工作。因此建筑施工企業后續一定要關注人才素質問題，并進行針對性的優化與調整。

三、建筑施工企業納稅籌劃風險的應對策略

建筑施工企業的納稅籌劃風險水平比較顯著，如果在后續經營過程中不加以控制，就會給企業帶來嚴重的影響，比如因為違反稅法而受到法律懲罰等。因此，建筑施工企業一定要重視納稅籌劃風險的控制工作，通過各類可行的措施有效降低自身所面臨的稅務風險。

(一)科學看待納稅籌劃工作

建筑施工企業面臨激烈競爭的市場形勢，后續應該科學看待納稅籌劃工作，充分發揮納稅籌劃的戰略價值。一方面，建筑施工企業的中高層管理者應該立足于現代企業管理理論深層次剖析納稅籌劃體系，明確納稅籌劃工作具備的戰略價值。很多中小建筑施工企業的領導過于看重眼前利潤，很難感知納稅籌劃帶來的長遠效益。因此企業可以在中高層管理會議上，組織進行納稅籌劃工作的專項討論。在這之中，會議組織者可以收集行業內成功企業的納稅籌劃方案，并使用數據展示這些企業通過納稅籌劃所獲得的具體收益，使得納稅籌劃的戰略價值可以更加直觀展示出來。在會議上，組織者也可以結合企業的內外部情況，借鑒成功企業的經驗，形成納稅籌劃的擬定方案，預測企業通過納稅籌劃可以獲得的具體利潤[4]。通過這些方式，可以逐步提高納稅籌劃工作的戰略地位，引起中高層管理者的重視，搭建完善的頂層設計體系，減少納稅籌劃的阻礙。另一方面，建筑施工企業應該正確看待納稅籌劃工作，認清納稅籌劃所面臨的風險。特別是不少企業稅負壓力比較大，很容易出現過度避稅的情況。因此后續企業也應該轉變納稅籌劃的認識，積極引入風險管理意識，認清納稅籌劃面臨的諸多風險。在這方面，企業可以借助于內部控制理論，優化企業的內部環境，通過風險文化來形成納稅籌劃風險控制氛圍，給納稅籌劃風險控制鋪平道路。

(二)規范稅務發票管理模塊

建筑施工企業的納稅籌劃工作中，發票的管理是非常關鍵的，同時也是風險控制的重點部分。現階段建筑施工企業的票據申請主要由各業務部門提出，并根據企業事先制定好的業務流程開展專項工作。對于工作人員來說，只需要按照相關規范做好數據交接等工作即可，切實保證數據的完整性與精準度。因此在后續管理中，建筑施工企業需要結合行業領域的相關經驗以及自身的內外部環境，形成規范的票據工作流程。特別是建筑施工企業的票據類型比較多，因此企業一定要做好不同票據的分類管理和單獨存放，并做好相應編號，使得工作人員可以逐步在日常管理中養成良好的工作習慣。對于那些已經作廢的票據，企業應該按照相關規定蓋作廢章。對于業務部門來說，在申請票據的時候，需要寫好時間、票據類型等信息，同時申請人員也需要承擔一定的責任，使得他們在參與工作的時候可以約束自身行為。如果某個清單要求工作人員進行匯總開票，也需要形成詳細全面的票據景點，同時還要進行防偽稅檢測。通過規范完善的票據管理體系，可以有效降低納稅籌劃風險，并切實提高票據相關工作的綜合效率。

(三)構建智慧納稅籌劃體系

建筑施工企業后續應該積極引入現代智慧信息技術，構建智慧納稅籌劃體系。一方面，企業可以在當前信息化模塊的基礎上，充分發揮的ERP 信息系統的價值，提高業務內容與財務信息的關聯水平。在這個過程中，企業可以考慮依托于建筑施工項目進行業務內容的整合，在ERP 系統支持下完成各個業務數據的精準分析，并站在稅收角度展開深入分析。通過這項工作，能夠立足于財務與業務兩個層面，將納稅籌劃的風險降到最低，最終使用信息化手段構建智慧納稅籌劃體系[5]。另一方面，企業在搭建智慧納稅籌劃體系的時候，可以積極引入大數據、云計算、人工智能等模塊，實現傳統納稅籌劃工作的信息化轉型升級。特別是新時代背景下納稅籌劃工作變得更加復雜，通過這些智慧信息技術可以分析企業內外部的海量數據，并從中提取決策信息，使得納稅籌劃方案更加合理，有效規避各類風險。

(四)加強稅務籌劃監督管理

建筑施工企業在納稅籌劃過程中，應該構建完善的監督體系，深入到納稅籌劃的各個環節中，及時甄別納稅籌劃可能存在的具體風險，并做好針對性的調整。一方面，企業應該適當調整納稅籌劃監督隊伍的人員結構，將各個部門經理、財務人員、審計人員、稅務人員等多個主體納入其中，提高人員組成的多元化。通過這種方式，企業就可以更好地應對納稅籌劃工作中遭遇的各類問題，立足于業務、財務、稅收等多個層面進行密切監控。不僅如此，在多主體模式下，監督人員的獨立性也能夠得到較好的保證，進一步提高監督效果。另一方面，企業在平時也應該做好納稅籌劃信息的公示，適當提高稅務信息的透明度，使得基層員工等主體也可以參與到納稅籌劃監督工作中去[6]。通過這些方式，企業就可以逐步整合納稅籌劃監督力量，保證納稅籌劃工作取得預期效果，充分降低納稅籌劃的風險。

(五)切實提高稅務人員的專業能力

建筑施工企業的納稅籌劃工作是比較復雜的，對于稅務人員的專業能力也有了新的要求。因此對于各個建筑施工企業來說，應該全面貫徹人才戰略的相關理念，在平時做好稅務人才的引進與培養工作。一方面，企業應該結合內外部環境的變化，以及納稅籌劃崗位工作的職責要求，構建崗位勝任力模型，立足于模型指標進行人才引進，最終形成相對完善的人才儲備體系，提高人才管理的前瞻性與系統性。另一方面，企業在平時也應該結合納稅籌劃工作的開展內容，以及階段時間里納稅籌劃工作出現的風險，開展專項的培訓教育活動，使得稅務人員的專業能力可以在日常參與工作中得到潛移默化的提升，為納稅籌劃風險管控提供全方位的人才支撐。

四、結語

綜合來看，建筑施工企業納稅籌劃中遭受的風險是非常顯著的，已經給企業的正常經營發展帶來了較多負面影響。因此對于各個建筑施工企業來說，后續一定要充分重視納稅籌劃風險管控工作，更新風險管理的理念，全方位認識納稅籌劃工作，做好最新稅法的學習，并深耕建筑施工行業，制定科學合理的納稅籌劃方案，從源頭上降低納稅籌劃風險水平。與此同時，建筑施工企業也要積極使用智慧稅務技術，實現納稅籌劃的信息化轉型升級，可以使用信息化手段開展高質量的納稅籌劃與風險管理工作。通過這些方式，能夠優化納稅籌劃工作的整體格局，促進企業的長遠可持續發展。■