企業稅務會計與財務會計分離的必要性及對策研究

劉 紅 嫩江新良糧食收儲有限公司

稅務會計與財務會計分離的背景下，企業可以進行更精細化的稅務籌劃。通過合理利用稅收政策的優惠措施和減免政策，企業可以有效降低稅收成本，提高經濟效益。同時，企業可以合理安排業務結構和資金流動，避免不必要的稅務風險，提高稅收合規性。基于此，本文首先分析了稅務會計從財務會計中分離出來的必要性，然后探討了稅務會計與財務會計分離的背景下，對企業稅務籌劃策略的進一步探究。

一、企業稅務會計與財務會計概述

企業稅務會計和財務會計是兩個不同的概念，分別指企業在稅務和財務方面的會計工作。企業稅務會計是指企業依照稅收法律、政策的規定，計算、申報、繳納各種稅款的會計工作。稅務會計主要關注企業的納稅義務，包括所得稅、增值稅、消費稅等各種稅款的計算和申報。企業財務會計是指企業記錄、征收，并按照會計準則和制度報告其財務狀況和經營成果。財務會計主要關注企業的資產、負債、所有者權益、收入和費用等財務信息，為企業的管理層、股東和其他利益相關者提供財務報表和分析。

二、企業財務會計與稅務會計之間的區別

首先，在會計基礎方面。企業財務會計的會計基礎是按照會計原則和準則記錄和報告企業財務狀況和經營成果的會計準則和會計制度。稅務會計的會計基礎是稅法和稅收政策，根據稅法為企業計算、申報和繳納稅款。其次，在實現稅務會計目標方面。稅務會計的目標是確保企業按照稅法履行納稅義務，確保稅收合規和稅收的正常征收。財務會計的目標是向內部和外部利益相關者提供準確、真實、全面的企業財務狀況信息，為企業的決策和經營管理提供支持。第三，在會計對象方面。企業財務會計的會計對象是資產、負債、所有者權益、收入、費用等財務要素，以及與企業經濟利益有關的交易和事項。稅務會計的會計對象是各種稅收，包括所得稅、增值稅、消費稅和其他稅收。第四，在會計水平方面。企業財務會計要求全面準確地核算和記錄所有經濟交易，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用等各種會計要素，以反映企業的財務狀況和經營成果。財務會計的報告對象是內部管理人員、股東、債權人和其他利益相關者，他們需要為商業決策、財務分析和外部報告提供準確、真實、完整的財務信息。與財務會計相比，稅務會計的會計水平較低，主要關注企業的納稅義務。稅務會計主要涉及與稅收有關的經濟交易，如應納稅、已納稅、應享受的稅收優惠。稅務會計的核算和申報主要是為了履行企業的納稅義務，準確計算和申報稅款，遵守稅法的規定。第五，在會計要素方面。財務會計賬目和按照會計準則對公司的資產、負債、所有者權益、收入和費用等會計要素的報告，以便為企業決策、財務分析和外部報告提供準確、真實和完整的財務信息。一方面，財務會計的目標是反映公司的財務狀況、經營成果和現金流量。另一方面，稅務會計根據稅法的規定計算和申報企業的各種稅款。稅務會計主要關注企業的納稅義務，包括應納稅額、已繳納稅款和應享受的稅收優惠。稅務會計的目標是確保企業依照稅法履行納稅義務，準確計算和申報稅款，遵守稅法。

三、財務會計與稅務會計分離的必要性

(一)滿足我國會計體制改革的需求

財務會計和稅務會計的分離可以更好地實現財務數據和稅務數據的分離，從而提高財務信息的準確性和可靠性。在過去，財務會計和稅務會計常常混為一談，企業的財務數據往往兼顧了稅務的需要，導致財務數據的真實性和準確性受到一定程度的影響。而通過分離財務會計和稅務會計，可以使財務數據更加真實地反映企業的經營狀況和財務狀況，同時也可以更好地滿足稅務數據的需要，促進稅收的準確征收。此外，分離后的稅務會計可以更加專注于稅務活動的核算和監管，提高稅收的透明度和準確性，有助于提升稅收政策的針對性和有效性。

(二)有利于深化我國會計制度改革

財務會計與稅務會計的分離可以有效避免企業通過財務手段進行“變相”處理以減少稅收負擔。在分離之前，企業常常利用財務會計的靈活性和不透明性，通過調整賬目和報表等手段來減少應繳納的稅款，從而降低稅收負擔。而分離后的稅務會計可以更加獨立地核算和監控企業的稅務情況，減少了企業進行“變相”處理的空間，有利于稅收的合規征收和稅收制度的完善。此外，分離后的稅務會計可以更加專注于稅務活動的核算和監管，提高稅收的透明度和準確性，有助于提升稅收政策的針對性和有效性。

(三)加強會計實踐能力

財務會計和稅務會計具有不同的核算對象、核算基礎和核算要求，分離后可以讓企業更加專注于財務會計和稅務會計的核算和報告，有利于企業在財務和稅務方面的專業化發展。分離后，企業可以擁有專門從事財務會計和稅務會計的人員，他們可以更加深入地研究和了解財務會計和稅務會計的規范和要求，提高會計人員的專業素養和實踐能力。同時，專業化的財務會計和稅務會計團隊可以更好地滿足企業的經營決策和稅務合規的需求，為企業提供更可靠的財務信息和稅務報告。這有助于企業更好地管理自身的財務狀況，準確履行稅務義務，提高企業的競爭力和可持續發展能力。

四、促使公司稅務會計和財務會計有效分開的策略

(一)建立合作協調機制

財政部門和稅務部門在稅收政策制定和執行方面的職責確實存在一定的區別，但兩個部門之間的溝通和協作非常重要。只有通過加強溝通聯系，建立協調機構，才能夠推動稅收和會計制度的協同完善，減少稅收差異，提高稅收征管的效率和質量。在建立協調機構時，可以設立聯席會議或工作組，由財政部門和稅務部門的專業人員組成，定期召開會議，共同討論和解決稅收和會計制度中存在的問題和差異。通過交流和合作，可以促進稅收政策和會計制度的一致性，減少企業和個人因為稅收和會計差異而面臨的困擾和成本。另外，在制定稅收政策和會計制度時，也應該加強兩個部門之間的協商和合作。稅務部門可以向財政部門提供稅收征管方面的專業建議，財政部門也可以充分考慮稅收征管的需要和實際情況，確保稅收政策和會計制度的科學性和可行性。總之，加強財政部門和稅務部門之間的溝通、聯系和協作，推動稅收和會計制度的協同完善，是提高稅收征管效率和質量的重要舉措，也是推動我國稅收體制改革和市場經濟健康發展的必然要求。

(二)完善稅務會計理論機制

稅務會計是從財務會計中分化而來的，因此在理論和管理機制上都不是很完善。要建立完善的稅務會計理論和管理體系，并將其從財務會計中剝離出來，政府應組織研究小組完善稅務會計理論，嚴格按照規章制度進行操作，并將稅法放在第一位。稅務會計理論的建立是稅務會計體系建設的基礎。稅務會計理論的完善包括會計制度、會計方法、會計準則等方面。稅務會計的會計制度應與財務會計相分離，為稅務管理服務。會計方法和會計準則也應根據稅法規定進行調整。政府應組織研究小組進行研究和制定，以確保稅務會計理論的科學性和可操作性。嚴格按照規章制度進行操作是建立完善稅務會計體系的必要條件。稅務會計涉及到稅收管理，必須遵守稅法和稅務機關的管理規定。稅務會計人員應該有一定的稅收法律知識和實務經驗，以保證稅務會計工作的合規性和正確性。政府應該加強對稅務會計人員的培訓，提高他們的素質和能力，確保稅務會計工作的質量和效率。企業應根據稅法要求，在會計準則制度的基礎上建立獨立的稅務會計部門，實現與財務會計的分離。稅務會計部門應該獨立運作，有完整的組織機構和職責分工，有專業的稅務會計人員。稅務會計部門應該按照稅法規定進行會計核算和報表編制，同時與稅務機關進行溝通和協作，以保證稅務會計工作的順暢和規范。

(三)建立統一的稅務會計標準

稅務會計準則是一個非常重要的概念，可以使企業在稅務事務中更加規范和合規。然而，目前許多企業尚未建立統一的稅務會計準則，這導致許多稅務會計人員在工作中存在許多不確定性和模糊性，從而影響了企業的稅務管理和納稅。因此，有必要建立統一的稅務會計準則。建立統一的稅務會計準則可以為稅務會計的遵循和實施提供明確的標準。這樣稅務會計人員可以更清楚地了解自己的工作職責，避免工作中出現混亂和糾紛。同時，明確稅務會計和財務會計的具體工作內容，區分二者，可以幫助企業更準確地掌握稅務和財務的工作，防止二者混淆，影響企業的穩定經營。設計符合企業發展需要、不違反稅收法律法規的稅務會計準則也非常重要。稅收法律法規是企業必須遵守的法律規定。如果企業違反稅務會計規定，將受到相應的處罰。因此，建立符合企業發展需求的稅務會計準則，可以使企業在稅務事項上更加規范合規，避免不必要的風險和損失。

(四)加強相關部門之間的溝通與合作

財務部門通常負責制定和修訂公司會計準則，以確保公司財務報表的準確性和可比性。稅務局負責制定和修訂稅收法律法規，確保企業遵守稅法，準確申報納稅義務。在實際操作中，企業需要將財務會計與稅務會計分離協調。這是為了確保財務會計數據的準確性和可靠性，并在此基礎上進行稅務會計計算和申報。盡管財務會計和稅務會計是相互關聯的，但在操作方面仍然存在一定的差異。財務會計更加重視企業的財務和經營狀況，而稅務會計則更加強調企業的納稅義務。為了確保稅務會計的準確性和合規性，企業需要根據稅務法律法規及時調整財務會計信息。這需要財政部門和稅務局之間的密切合作和溝通，以確保財務會計數據符合稅務會計的要求。同時，企業還需要建立內部控制制度，以確保財務會計和稅務會計數據的一致性和可靠性。總的來說，公司稅務會計和財務會計是相互關聯的，在實踐中需要分離和協調。通過加強財政部門與稅務局的合作，確保財務會計信息與稅收法律法規的整合，可以實現企業稅務會計與財務會計的協調，提高管理效率，減少企業的成本支出。

(五)規范公司會計數據的匯總與披露

在企業的日常經營過程中，財務會計與稅務會計工作是不可或缺的重要環節。這兩項工作的基礎是對企業財務數據的披露。因此，數據真實性直接影響財務會計與稅務會計計算結果和企業發展與國家財政稅收。企業需要建立完善的規章制度，保證企業會計信息公平公正，不受個別利益關聯者影響。只有建立完善的規章制度，企業才能保證會計信息的真實性。企業需要建立內部控制制度，將財務數據的錄入、核對、審批等環節分工明確，確保數據的真實性。同時，企業還應該建立獨立的審計機構，對企業財務數據進行定期審計，確保數據的真實性和準確性。當企業的會計信息真實可靠時，財務會計與稅務會計才能有效分離，分別形成可信的信息披露體系。財務會計主要是為企業內部提供經營決策參考的財務信息，而稅務會計則是為企業納稅和遵守稅法提供信息。這兩項工作的信息披露應該分別獨立，不受其他因素的影響，確保企業財務信息的真實性和準確性。

五、結語

綜上所述，財務會計和稅務會計是企業財務管理中不可或缺的兩個方面。財務會計主要關注企業的經營活動和財務狀況，而稅務會計則專注于企業的納稅義務和稅務申報。兩者在目標和職責上存在一定的差異，但在實際操作中需要相互協調和銜接。企業管理者需要深入了解和把握財務會計和稅務會計之間的關系，合理利用它們的差異和協調性。通過有效的溝通和協作，確保財務會計數據能夠滿足稅務會計的要求，并保證稅務會計的準確性和合規性。同時，優化各項措施，推動財務會計和稅務會計的融合發展，有助于提高企業的財務管理水平和經濟效益。總的來說，財務會計和稅務會計是相輔相成的，它們共同構成了企業財務管理體系的重要組成部分。只有合理利用兩者的差異和協調性，企業才能實現財務管理的全面發展，并為企業的持續健康發展提供有力支持。■