全面預算管理在企業中實施的優化策略探討

劉鑫

（濟南國舜投資管理有限公司，山東 濟南 250000）

現如今，市場經濟環境日益復雜多變，競爭壓力日益加劇，企業想要在這種復雜的環境中實現持續穩定的運營和成本控制，可以通過實施全面預算管理來強化自身內控水平，促進企業整體管理水平、資源配置水平等的提升，努力增強企業綜合競爭力。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一種企業內部控制方法，以跨部門、跨功能的方式規劃和管理組織資源的方法，包括資金、人力資源、物資和時間等，以確保資源的最佳利用，以支持組織的長期和短期目標[1]。并且它也是一種控制工具，可以幫助企業更好地管理自己的業務，提高效率，降低成本，增加收益。

全面預算管理的特點在于其全面性，其不僅涉及企業的財務部門，還涉及企業的業務部門、人力資源部門和其他所有部門，其不僅關注企業的財務目標，還關注企業的非財務目標，如客戶滿意度、市場份額、產品質量等。除此之外，全面預算管理的一個關鍵特點是與組織的戰略目標緊密相關，它通過確保資源的分配與戰略目標的一致性，有助于組織更好地實現其長期愿景。總之，全面預算管理是一種非常重要的企業管理工具，它可以幫助企業更好地管理自己的業務，實現企業的戰略目標。

二、企業在實施全面預算管理工作中存在的問題分析

（一）人力資源保障工作不能有效銜接

全面預算管理工作是企業現代化建設中的一項重要工作，它涉及企業的各個方面，包括財務、人力資源、市場、銷售等。然而，企業在實施全面預算管理工作中存在著一些問題，其中最為突出的是人力資源保障工作不能有效銜接。首先，部分企業缺乏專門的人力資源管理人員，或者現有的管理人員沒有接受過專業的培訓，導致他們在執行全面預算管理工作時缺乏必要的知識和技能。例如，一些人力資源管理人員可能不知道如何制定合理的薪酬計劃、如何評估員工績效等，這就會直接影響到全面預算管理工作的質量。其次，部分企業缺乏完善的人力資源管理制度和流程。例如，沒有制定科學合理的招聘流程、沒有建立完善的員工培訓和晉升機制等，這就會導致企業在實施全面預算管理工作時缺乏必要的人員保障和管理支持。此外，一些企業缺乏對人力資源保障工作的重視。例如，一些企業只注重財務預算的制定和執行，而忽視了人力資源保障工作的重要性，從而導致企業在實施全面預算管理工作時缺乏必要的資源和支持，無法有效地推動工作的開展。

（二）預算編制缺乏合理性

預算編制缺乏合理性是一個普遍存在的問題，它不僅會影響企業的經濟效益，還會影響企業的可持續發展。具體表現如下：第一，企業在編制預算時，往往只考慮短期的經濟利益，而忽略了長期的戰略目標，導致企業的預算編制缺乏整體性和長遠性，從而使企業的預算與戰略目標脫節[2]。第二，企業在編制預算時，往往缺乏對市場環境的分析和預測，使得企業的預算編制與市場實際情況脫節，從而使企業的預算無法適應市場變化。第三，企業在編制預算時，往往缺乏對內部運營管理的考慮，從而出現企業的預算編制與內部運營管理脫節，使企業的預算無法有效控制內部運營。

（三）全面預算管理執行力不夠

當前國內實行全面預算管理的時間尚短，缺乏較為成熟的經驗，因此在實際的實施中效果并不理想，存在著諸如執行力不夠等問題。在企業內部，大多數人認為全面預算管理僅僅是財務部門的工作，再加上具體的實施效果不理想而使得在企業內部實施全面預算受到了一定的質疑，尤其是企業員工對于實施全面預算管理理念不夠堅定，這進一步地阻礙了企業全面預算管理工作的實施。部分企業往往只注重預算的編制和審批，而忽視了預算的執行和監控，導致了很多情況下，預算的執行效果并不理想，甚至出現了超預算的情況。這些問題的存在，不僅影響了企業的經營效益，也對企業的發展造成了很大的阻礙。此外，還有一些企業缺乏有效的考核機制，對于預算執行不力的員工沒有進行相應的懲罰，這也導致了全面預算管理執行力的不足。這種情況的出現，不僅影響了企業的整體形象，也對企業的長期發展造成了不利的影響。

（四）預算與戰略規劃的契合度不夠

預算與戰略規劃的契合度不足是一個常見的管理問題，通常表現為組織的預算和實際開支與其制定的戰略規劃目標不一致，導致該問題出現的原因有以下幾點：第一，缺乏戰略導向。一個主要問題是在制定預算時，組織可能未充分考慮其長期戰略目標，預算往往以短期成本和收入為中心，而沒有將其與長期愿景和戰略目標協調起來，這可能導致資源的分配不利于實現戰略目標。第二，優先級不明確。如果組織的戰略規劃和預算制定之間沒有明確的優先級和聯系，各部門和團隊可能會將資源投向他們認為最需要的項目，而不一定是對整體戰略最重要的項目，這會導致資源的分散和浪費。第三，缺乏績效指標。戰略規劃和預算之間的契合度可以通過建立清晰的績效指標來加強，如果組織沒有明確定義的關鍵績效指標來衡量戰略目標的實現，那么難以判斷預算是否支持這些目標。第四，不靈活的預算。某些企業采用剛性的預算制度，使其難以調整資源以適應戰略變化或市場變化，這種剛性的預算制度可能會妨礙戰略規劃的有效執行。

（五）信息化管理水平有待提高

在當今社會，信息化已經成為推動發展的重要力量，對于企業管理而言，信息化管理也是提升效率、優化資源配置的重要手段。然而，就目前而言，許多企業的信息化管理水平還有待提高。首先，信息化基礎設施建設不夠完善。一些企業缺乏對信息化基礎設施的投入，導致信息化設備陳舊、網絡速度慢、數據存儲能力不足等問題，這直接影響了全面預算信息化管理的效果。其次，信息化管理應用范圍不夠廣泛。雖然信息化管理已經被廣泛應用于財務管理、人力資源管理、生產管理等領域，但是還有一些企業停留在傳統的紙質檔案管理方式上，缺乏對信息化管理的全面應用，這不僅影響了工作效率，也容易導致信息不準確、數據不完整等問題[3]。最后，信息化管理人才匱乏。很多企業缺乏專業的信息化管理人才，無法對企業的信息化系統進行有效的維護和管理，這也會影響到全面預算信息化管理的效果。

（六）缺乏完善的監管考核制度

當前不少企業全面預算管理工作難以獲得理想成效的一個重要原因在于監管考核評價制度不夠完善，從而導致工作人員沒能有效落實每項預算指標，即便出現問題也沒能在第一時間發現并解決。不僅如此，在考核預算落實過程中科學性不足，考核制度作用無法得到發揮。并且相應的獎懲工作沒能落實到位，沒能發揮對員工的約束與激勵作用，使得員工工作責任意識降低，積極性下降，對于全面預算管理工作的開展產生了影響。

三、全面預算管理在企業中實施的優化策略

（一）重視人力資源管理的作用并將其有效發揮出來

在企業實施全面預算管理的過程中，人力資源管理的作用常常被忽視。實際上，人力資源是企業成功實施全面預算管理的關鍵因素之一，因此企業應該重視并有效發揮人力資源管理的作用，以優化全面預算管理的實施。首先，企業應該通過培訓和教育增強員工的全面預算管理意識。這包括對員工進行預算管理理論、方法、流程等方面的培訓，以及加強員工對市場變化、企業戰略和業務變化的敏感度，幫助他們更好地理解和應對這些變化對預算管理的影響。其次，企業應該建立有效的激勵機制，鼓勵員工積極參與全面預算管理的過程。例如，企業可以通過設立與預算執行效果相關的獎勵和懲罰制度，激勵員工更加關注預算管理，同時也能使員工更加積極地參與到全面預算管理的實施中來。最后，企業應該建立完善的溝通機制，確保全面預算管理的相關信息能夠在企業內部得到有效的傳遞和共享,包括企業內部各部門之間的溝通、企業與外部利益相關者之間的溝通等。通過有效的溝通，企業可以更好地理解市場變化和企業戰略的變化，從而更好地調整和優化全面預算管理的實施。

綜上所述，重視并有效發揮人力資源管理的作用，可以幫助企業更好地實施全面預算管理，提高企業的管理水平和經營效益。

（二）強化預算編制質量

為了提高預算編制的質量，需要從以下幾個方面入手。

1.在具體的編制預算工作前，需及時對國家及政府有關政策進行正確的解讀與把握，以免因解讀不到位而致使預算編制失效的問題發生。企業可以從財務、經營、客戶及學習等多個緯度對影響企業戰略目標實現的重要內容加以明確，結合企業現有資源的實際情況對各項事務活動的輕重緩急進行合理有效地劃分，并將其形成戰略預算，進而結合市場環境制定年度戰略經營規劃。

2.企業需要將長期戰略目標納入預算編制中，以確保預算編制具有整體性和長遠性。首先，企業需要明確的長期戰略規劃，包括愿景、使命、目標和策略，這些規劃應該涵蓋未來3至5年，甚至更長的時間范圍，為預算編制提供方向。其次，采用戰略驅動的預算制定方法，預算的制定應該始于戰略目標，然后逐步分解為具體的預算項目和行動計劃。再者，評估企業的資源需求，這包括資金、人力資源、設備和技術等，確保資源的可用性與戰略目標一致，提高預算編制質量。

3.注重預算編制的細節。預算編制的細節是影響預算準確性的關鍵因素。因此，在編制預算時，需要注重細節的處理，例如對歷史數據的分析和對比、對市場價格的調查和分析、對費用支出的合理規劃和安排等。

4.注重企業員工參與預算編制、執行及考核的全過程的程度，切實從基層預算著手進行編制并逐級匯總，真正將企業內部各項支出落實到具體的預算中來。

（三）加大全面預算的執行力度

為了加大全面預算的執行力度，企業可以采取以下措施：首先，明確預算目標。在制定全面預算時，企業應該明確各部門的預算目標，并將其與公司的總體目標相結合，這些目標應該明確、具體、可衡量和可實現，以便各部門能夠清楚地了解他們需要完成的任務和達成的目標。其次，加強內部控制。內部控制是確保全面預算執行的重要手段，企業應該建立健全的內部控制體系，加強對預算執行情況的監督和檢查，及時發現和糾正預算執行過程中的問題，確保預算的準確性和完整性。再次，強化預算調整機制。全面預算應該是一個動態的過程，需要隨著市場環境的變化和企業經營狀況的調整進行相應的調整，企業應該建立預算調整機制，及時對預算進行調整和修正，以保證預算的合理性和可行性。然后，促進跨部門協作。全面預算涉及企業的各個部門，需要各部門之間的密切配合和協作，企業應該加強跨部門之間的溝通和協調，促進信息共享和資源整合，消除部門之間的壁壘和隔閡，提高全面預算的執行效果。最后，建立獎懲機制。為了激勵員工更好地執行全面預算，企業應該建立獎懲機制，對預算執行情況進行考核和評價，并根據考核結果進行相應的獎勵或懲罰，以激發員工的積極性和主動性，加大全面預算的執行力度。

（四）提高預算與戰略規劃的契合度

提高預算與戰略規劃的契合度需要企業從多個方面入手，通過明確戰略目標、加強溝通協調、實施滾動預算、強化預算執行和建立反饋機制等措施，使預算更好地支持戰略規劃的實施，實現企業的長期發展目標。第一，明確戰略目標。在制定戰略規劃時，企業需要明確自己的戰略目標，包括短期和長期目標，只有明確目標，才能在預算編制過程中更好地把握資源分配和投資方向。第二，加強溝通協調。企業內部各部門之間需要加強溝通協調，確保預算編制與戰略規劃相一致，通過建立跨部門協作機制，使各部門在預算編制過程中能夠共同參與，共同制定方案，確保預算與戰略規劃的契合度。第三，實施滾動預算。滾動預算是一種動態的預算編制方法，可以根據企業內外部環境的變化及時進行調整，通過實施滾動預算，可以更好地應對市場變化，提高預算的適應性，從而更好地支持戰略規劃的實施。第四，建立反饋機制。企業需要建立完善的反饋機制，及時收集和分析預算執行情況的數據，以便對戰略規劃進行調整和優化。通過反饋機制，可以及時發現預算與戰略規劃的不一致性，并采取相應措施進行調整。

（五）在全面預算管理中積極應用現代信息化技術

積極應用現代信息化技術在全面預算管理中可以大大提高效率、精確性和可追溯性。企業可以采用專業的預算和財務管理軟件，以集成財務數據、預測工具和績效監控系統，提高數據的一致性和可靠性，減少手動數據輸入錯誤。并且還可建立數據倉庫，將所有相關數據中心化存儲，使用數據分析工具來識別趨勢、模式和異常，以幫助預測和決策制定。不僅如此，還能夠利用自動化工具和接口，將數據從不同部門和系統中采集并整合到一個中心化的平臺中，降低數據處理時間和減少了錯誤。此外，還要積極使用協作平臺和云計算工具，使各部門能夠實時協同工作，共享數據和文檔，加速預算編制和審核過程。

（六）構建起完善的預算考核制度

第一，企業需要構建起完善的全面預算績效監管體制，以全面監管預算落實環節每一部門的執行情況，同時通過設置與細化相應考核指標來對各階段預算管理目標執行情況來實施績效考核，保證預算管理工作得以有效落實。第二，企業應當要合理構建獎懲制度，可以采取物質以及精神獎勵的方法來進行。對于全面預算管理工作表現優異的員工與部門進行褒獎，提高員工的工作積極性，增強其對企業的忠誠度。反之則需要予以適當懲處，讓員工能夠更好地完善與改進，實現全面預算管理質量的提高。第三，企業需要及時公布具體考核結果，確保績效考核工作的透明性、公開性與公平性，讓工作人員能夠認識到自己需要改進之處，并更好地進行自我規范，將預算績效考核工作的效用切實發揮出來。

四、結束語

總的來看，全面預算管理在現代企業的內部控制管理中扮演著至關重要的角色，其影響遠不止財務方面，還涉及企業運營和生產等多個領域。因此，企業必須給予充分的關注和重視。企業應以現實情況為基礎，深入分析全面預算管理實施過程中存在的問題，并積極采取有針對性的措施，以解決實際挑戰。這將有助于不斷完善全面預算管理體系，使其在企業管理中充分發揮關鍵作用，推動企業實現健康和可持續的增長。這一過程需要綜合考慮各方面的需求，確保各部門之間的協同合作，以促進企業整體目標的實現。