企業實施全面預算管理中的問題及對策

邱美云

（福建久策氣體股份有限公司，福建 福州 350108）

企業在開展內部管控時，全面預算管理屬于一種常用方法。該方法能夠對企業面臨的內外部客觀環境實施全面分析，然后對企業的后期經營發展狀況進行預測，根據預測結果開展決策，并在此基礎上利用信息技術手段和管理方法，針對企業今后一段時間的經營管理和財務管理制定詳細的規劃和計劃，是一種系統化、戰略化的新型管理模式。

現階段，各行業面臨的競爭形勢比較嚴峻，企業在經營發展中若一招不慎，將會滿盤皆輸，全面預算能夠實現預算管理的全員性、全面性，對企業的經營發展趨勢進行預測分析，可有效規避市場競爭中面臨的種種風險[1]。

同時在大數據時代下，信息技術已經滲透到企業各項管理工作中，并為企業開展各項管理工作提供數據信息資源支持，全面預算管理也可通過信息技術提升開展的質量，但事實并非如此，企業在對全面預算管理實施過程中，仍然會出現一些典型問題，導致預算管理工作的開展效果因此受影響。本文為了試著解決這些問題，對這些問題展開分析，并根據問題分析結果制定對策予以解決現存問題，使此項工作得以順利、有效的開展。

一、企業全面預算管理實施的必要性分析

企業在參與市場競爭過程中，會制定企業經營發展戰略，確定戰略目標，并且還會根據市場變動而不斷調整戰略。但戰略實施過程非常重要，如何促使企業戰略有效落地顯得格外重要。而對全面預算管理實施便能夠實現這一點，對于推動企業戰略目標的實現也發揮了重要作用，這是企業全面預算管理實施的必要性因素之一[2]；同時，全面預算管理還能夠助推企業開展有效的內部控制工作，并通過內部控制將企業經營發展中面臨的種種風險予以有效防范。

特別是在財務預算管理方面，全面預算管理的核心內容便是財務預算管理，同時財務預算管理又是企業財務管理的重要內容，說明財務預算管理是企業管理工作的重中之重，其目的在于促進企業實現經營目標，為了實現這一目標，財務預算管理會采取相應的管控措施，通過有效的管控措施可實現企業經營風險的防控，從風險防控方面，具有必要性。

此外，全面預算管理的全員性和全面性能夠促進企業內部部門之間、員工之間、層級之間的溝通協調，從而使各部門發揮各自職能，并實現高效化配合，使各部門的工作效率得到提升，而且可實現各部門資源的協調調動，促使整個企業的資源得到優化配置，還可作為各部門開展責任考核的重要依據，進而使企業的整體運營效率得到提升[3]。從這一方面來講，全面預算管理在企業中開展也具備突出的必要性。

二、企業全面預算管理實施問題分析

全面預算管理現階段已在大多數企業中推廣執行，但其中存在相當一部分企業有“跟風”表現，這些企業往往在參與市場競爭中看到競爭對手或者是其他領域企業采用全面預算管理后取得了顯著的效果，于是也開始模仿對全面預算管理展開實施，但是在實施中卻出現明顯的問題，造成此項工作在企業中實施并未達到預期效果，這些問題主要體現在以下幾個方面。

（一）對全面預算管理的認識不足

現階段，多數企業并不完全了解全面預算管理，甚至對全面預算管理產生錯誤的認識，尤其是一些中小企業在開展預算管理時，認為預算管理工作只是對項目開展所耗用的資金進行預算，并對項目預算進行控制管理，同時還認為預算管理是財務工作，需要由財務部門單獨完成，而全面預算管理只是由財務部門對預算管理相關工作全面化開展而已。

該錯誤認識既無法將各部門高效化協作予以實現，又在思想層面未高度重視全面預算管理，導致全面預算管理在企業中形同虛設，無法發揮其實際作用[4]。企業對全面預算管理一旦缺乏正確的認識，將會導致企業無法開展有效的預算管理工作，從而導致企業戰略規劃不科學，造成企業的計劃和規劃與企業戰略之間相互脫離，最終無法實現戰略目標，企業預算管理工作失敗，對企業經營發展產生嚴重的不良影響。

（二）預算管理缺乏全面性

之所以稱之為全面預算管理，其主要特征之一便是該預算管理方法具有全面性，這里所指的“全面性”，不僅僅是指預算管理的內容具有全面性，而且還指參與全面預算管理的人員具有全面性，即全員參與。

當前很多企業在開展全面預算管理時，將此項工作劃定到企業財務部門，并認為全面預算管理與非財務部門不相干，甚至對預算編制工作不配合，在實際參與方面，各部門對此項工作不參與或者是較少參與，同時各部門以及每一名員工之間均缺乏必要的協調，從而造成此項工作開展的效果比較差，企業沒有開展過程監控，預算管理并不能與企業長期發展要求相適應，造成企業經營中無法將全面預算管理的全面作用發揮出來。

此外，當前很多企業缺乏完善的預算體系。在開展全面預算管理之前，并未開展前期實地調查活動，在全面預算制度的建設也不完善，預算目標不合理，這些均會對預算體系的完善建設產生影響，導致全面預算管理可能無法在企業戰略目標實現方面以及績效考核評價工作促進方面發揮有效作用。

（三）缺乏全面的管理機制

企業在開展實際工作之中，大部分企業并未對預算考核機制、獎懲機制以及激勵機制進行構建，或者是預算考核、獎懲以及激勵的實際方案已經初步制定，但并未將這些方案予以落實，缺乏激勵機制，導致預算考核實施起來比較困難。

在對預算執行完成之后，很多企業并未根據部門的表現進行獎勵和懲罰，并且通過對預算和實際對比后，無論是超支還是節約，企業均未對企業預算管理計劃做出調整，也未能根據超支以及節約給予必要的獎懲措施，即便有些企業已經制定了相應的獎懲制度，未能積極落實的情況下，獎懲制度只是一紙空文，導致預算執行結果未能得到有效落實，甚至有時決策者還會對預算執行直接忽視[5]。

此外，還有一些企業在制定預算考核指標時，并沒有形成嚴密的考核標準，決策者并不了解考核標準，對考核指標測算模糊不清，在對各部門進行考核時，均是隨著自身的主觀意識來進行理解的，無法實現考核分配的公平公正。

例如，一些企業決策者在對各部門進行考評時，主要獎勵的對象是中高層管理人員，對于基層管理人員以及一線人員的獎勵微乎其微，不僅有失考評的公平公正性，而且也無法將全員參與預算管理的積極性提升，從而導致企業全面預算管理的推行受到影響，甚至一些基層管理者以及一線人員對獎勵不滿而辭職或是對全面預算管理產生反感抵制意識，造成人才外流，并嚴重阻礙全面預算管理的開展。

（四）信息化建設不足

目前，國內很多企業為了實現一站式辦公，配置了OA系統，該系統的應用使企業辦公自動化、信息化水平得到提升，改變了傳統辦公模式的重復操作，更加高效地對業務信息進行處理，同時也為企業管理工作的開展創造了條件，提升了各部門之間的協調協作。

但目前OA系統的功能主要是應用于日常辦公，沒有預算管理相關功能，很多企業在對此項工作實施時，若要實現此項工作的信息化、數據化，必須另起爐灶，開發全面預算管理信息系統，即便OA系統中缺乏預算管理相關模塊，但也可以通過辦公模塊與全面預算管理信息系統互聯，但當前一些已經配置了全面預算管理信息系統的企業并未與OA系統互聯，導致企業全員參與預算管理的效率非常低。

同時，也有一些企業并未配置全面預算管理信息系統，仍采取手工編寫的方式開展預算編制工作，這種情況根本無法與OA系統互聯，對于一些出現偏差的預算數據也不能夠快速進行調整，導致全面預算管理對企業戰略及財務的指引作用無法得到充分發揮。

三、企業全面預算管理問題的解決措施

企業全面預算管理問題的出現不僅會導致此項工作無法發揮應有的作用，而且還會導致企業的各類資源出現浪費，與資源優化配置的目標背道而馳，因此，必須采取有效的解決措施將現存全面預算管理問題予以解決，具體解決措施如下。

（一）提升全員認識

全面預算管理在實施中，屬于一種全員、全面的預算管理模式，不僅需要決策者對其支持，而且也同樣需要企業所有部門的管理者以及企業的基層員工予以全面支持，因此，企業全員能夠對全面預算管理進行深刻的認識，并全身心地參與到此項管理工作之中非常關鍵。

首先，決策層必須加深對此項管理工作的認識，并通過會議將全面預算管理的作用和內容全面介紹給各部門管理者，然后由各部門管理者負責將會議內容傳達給基層員工，企業也可以通過全員大會將全面預算管理的內容、方法及作用全面傳達給全體員工。

其次，應該加強內部學習以及企業培訓，企業各部門管理者可以組織部門學習全面預算管理相關理論知識和內容，同時定期開展企業培訓，將全面預算管理最前沿的技術方法和內容傳達給員工，使員工能夠具備此項工作的意識和能力，并通過全面認識其內容能夠更好地實現各部門之間的協調溝通，使全面預算管理得到有效的落實。

最后，企業可以借助各行業開展此項管理工作的成功案例，將這些案例展示給企業全員，提升企業全員對其認識。例如，國投集團在2021年度獲得“全面預算管理優秀單位”稱號，企業可以將該集團企業開展此項工作的具體做法以及產生的效果傳達給全員，通過參與內部學習增長認識。

（二）構建完善的全面預算體系

全面預算體系具體是由預算周期、主體、指標以及維度等各種要素綜合構成，企業之所以對全面預算管理執行不到位，主要是因為企業并未構建完善的預算體系。

首先，企業在正式開展此項管理工作之前，需要明確其參與主體以及周期，此項管理工作需要全員參與其中，而預算周期則應該始于預算編制直至決算，具體需結合企業的實況確定。

其次，需要構建完善的、合理的預算指標，全面預算指標主要包括營銷、生產、研發、行政管理、人力資源、資本性支出、財務這些方面的預算指標，這七項指標下還包括若干明細指標，企業必須根據自身實際情況設置全面預算指標，構建完善的預算指標體系。

再次，要確定全面預算管理的維度，即全員、全過程、全方位三個維度，要求企業整個經營過程和所有的經營項目均需要納入全面預算管理之中。

最后，企業必須加強監管部門的構建工作，對此項工作的實施進行全面監管，保證企業相關政策和制度的全面落實，為全面預算管理工作的開展提供保障。

（三）完善企業推行全面預算管理的機制

該機制主要包括預算考核機制、獎懲機制以及激勵機制，三種機制之間存在密切的關聯性，企業在完善全面預算管理機制時，需要明確三者關系。

首先，應該對預算考核標準體系進行構建和完善，在考核標準體系進行構建時，必須將預算考評體質以及激勵機制作為基礎，同時為了保證全面預算管理機制得以高效實施，必須制定考評標準，確保嚴格開展考核工作，將考評標準硬性實施，還要重視考核必須與企業的年終考核實現聯合。

其次，企業全面預算管理實施時，必須確保各部門能夠實現高效協調，從而在此基礎上達到考核指標的合理編制，必須將全面預算管理工作的開展與管理者和基層員工每個人的利益均聯系在一起，合理編制并實施獎懲制度，并在企業內部形成權責制全面協調的形式，促使企業的內部監管以及財務核算更加公平公正。

最后，企業還要對考核方法進行適當篩選，要兼顧全面，不要帶有主觀色彩，保證考核工作不帶任何感情色彩。

（四）重視全面預算管理的數字信息化建設

全面預算管理的數字信息化建設工作已成為目前企業開展經營發展的一項重要工作，也是適應企業發展以及戰略目標實現方面的內部需求。

現階段，一些企業已完成全面預算管理信息系統的構建，但并未連接OA系統，導致該信息系統的實際應用效果并不理想，因此，企業應該將該系統與現使用的OA系統互聯，一方面方便各部門預算數據的傳輸共享，另一方面還可以實現各部門之間的協調溝通。

企業還可以根據自身業務的特點和類型選擇ERP軟件或是專業應用于預算管理的軟件，也可對企業信息系統進行升級改造，將辦公系統、預算管理系統以及其他系統集成化，從而有利于企業從多維度開展預算管理工作，將全面預算管理的質效全面提升，從而達成企業戰略目標。

四、結束語

綜上所述，企業全面預算管理的實施具有強烈的必要性，企業管理者應該意識到此項管理工作實施的必要性，加強對其認識，并牽頭將此項工作開展使用的模式內容、方法以及效用傳遞給各部門，使各部門、全員均能夠參與到此項工作中，并將此項工作與企業各部門的業務之間形成連接，達到全過程、全方位以及全員開展的管理目標，從而切實發揮全面預算管理的效用，使企業戰略目標的實現提供支持。