供應鏈企業數字化轉型過程中的內部審計增值研究

尹思思

摘 要：由于我國增值型內部審計起步較晚，供應鏈企業數字化轉型過程中內部審計增值的實現面臨著諸多挑戰。對此，本文結合S企業案例，圍繞供應鏈企業數字化轉型過程中的內部審計增值問題進行研究。先分析了供應鏈企業數字化轉型背景下增值型內部審計開展的必要性，最后總結了S企業內部審計增值問題，并提出了構建數字化內部審計環境、建立內部審計業務模型、關鍵用戶機制設置等建議措施，希望本文撰寫為有關從業人員提供參考。

關鍵詞：供應鏈企業；數字化轉型；內部審計增值；關鍵用戶機制

《中國數字經濟發展報告（2022年）》報告顯示，2021年國內數字經濟規模達到45.5萬億元，同比增長16.2%，由此可見，我國數字經濟發展形勢向好，數字化轉型成為企業高質量發展的必然趨勢。作為供應鏈企業轉型發展中的重要內容，內部審計管理工作的開展意義重大，而如何有效開展增值型內部審計工作成為各方研究的熱點問題?；诖?，本文從供應鏈企業數字化轉型入手，針對其中的內部審計增值問題進行深入探討，這對于其他供應鏈企業內部審計增值路徑的探索具有一定的指導和借鑒意義。

一、增值型內部審計開展的必要性

（一）推動內部審計創新發展的客觀要求

供應鏈企業數字化轉型發展過程中，企業生存環境、管理方式都發生轉變，作為供應鏈企業內部數據信息采集和處理的“集散地”，針對內部審計工作提出了更多的要求，內部審計部門需要充分發揮出自身職能的作用，不斷優化企業組織結構治理，提升組織管理水平。不僅如此，內部審計部門還面臨著信息安全等方面的挑戰，要求內部審計部門轉變角色定位，推動內部審計創新發展。故此，供應鏈企業數字化轉型背景下，為滿足企業內部審計創新發展需要，有必要加強數字化技術的利用，不斷革新發展理念，加快增值型內部審計的構建，確保內部審計的增值功能得以實現，推進企業組織戰略管理目標落地。

（二）增強內部審計價值創造力的內在要求

伴隨數字化經濟的持續發展，供應鏈企業之間出現同質化競爭問題，傳統外部競爭方式已經不適用于現代企業核心競爭力的凝聚提升，未來企業轉型發展階段，如何提升企業價值創造力才是重中之重，因此，企業內部管理是企業價值增長的動力所在。然而，以往內部審計模式存在諸多弊端，不能滿足數字化轉型下的企業發展需求，供應鏈企業有必要將目光投放在增值型內部審計的構建上，通過構建新型增值型內部審計，改變以往的數據處理模式，依靠人工智能技術、區塊鏈技術等，實現節點價值的充分挖掘與審計結果的實時共享，進而為企業增加內部審計價值創造力。

（三）滿足供應鏈企業數字化的發展需求

與傳統經濟形態相比，數字經濟形態下的供應鏈企業發展規模更大，且業務復雜程度更高，與此同時，內部審計在供應鏈企業數字化發展中的作用愈加明顯。不同于以往的供給型服務體系，數字化轉型下的增值型內部審計強調的是數字化場景下內部審計成果的利用，主要以價值導向為基礎，以此提升最終的審計成果的供給質量，滿足企業數字化發展需求，持續改善內部審計的同時，還能提高企業內部管理能力，幫助供應鏈企業規避內部風險，促進供應鏈企業順利完成數字化轉型，獲得良好的經濟發展。

二、內部審計增值實現研究——以S企業為例

（一）S企業簡介

S企業為服務于能源行業和先進裝備制造業的供應鏈管理企業，擁有顯著的資金優勢、技術優勢、人才優勢與實踐基礎優勢。S企業現有數家分子公司，現場服務團隊多達50多個，員工規模超過800人，共同為客戶量身定制供應鏈管理咨詢解決方案，并提供物資集成供應、現代物流與倉儲配送、信息技術增值服務等?，F階段，S企業及其子公司均設有專門內部審計部門，負責獨立開展集團總部與下屬子公司的內部審計工作，要求審計部門主管按照規定定期向上級進行匯報。數字化經濟背景下，S企業緊跟時代發展步伐，聚力實施科技強審戰略，高度重視內部審計工作，致力于數字化轉型與內部審計質量方面的建設，依托人工智能、大數據等新一代信息技術打造全息交互智慧審計體系，以實現數字化賦能下的內部審計價值增值。

（二）S企業內部審計增值問題

1．內部審計數字化環境建設問題

S企業數字化轉型階段，雖然建立了相對成熟完整的實務框架與內部審計系統，但是在內部審計數字化環境建設方面存在一些問題，主要體現在以下幾點：一是認知環境不完善。S企業部分管理者與員工欠缺對于增值型內部審計以及審計成果的重視。二是制度環境不完善。S企業缺少關于內部審計價值增值的相關文件等，而且有關體系與制度尚未形成，嚴重影響S企業內部審計效率等。三是應用環境不完善。S企業在內部審計數字化環境建設中存在技術開發與審計業務整合難度大、技術資源欠缺、數據挖掘淺、個性化需求難以滿足等問題，導致內部審計增值效果不明顯。

2．內部審計增值評價體系問題

眾所周知，內部審計質量是增值型內部審計工作開展的基本要求之一，對此，S企業制定了內部審計質量評價指標體系，采用的是平衡計分卡方法，主要從多個維度進行評價指標的建構，針對長短期目標進行考核，可以平衡企業目標與過程管理。但是，S企業數字化轉型過程中，其內部審計質量評價指標體系并不適用，因為該體系忽略了風險管理要素，難以用于內部審計增值效果的評價。所以，針對數字化轉型背景下的內部審計增值評價體系仍需要加以關注和完善。

3．員工能力與人才需求問題

S企業數字化轉型階段，針對技術人才的需求較多，結合S企業人員招聘情況可知，S企業技術崗位人才欠缺，急需懂得新技術、掌握新知識的復合型人才。目前而言，S企業內部審計崗位需求最大的為基礎研發崗，很多內部審計相關的崗位人員普遍存在學歷較低、專業能力較弱、內部審計知識與技能不足的問題，且過于依賴入職后的員工培訓，明顯缺少高端類的內部審計人才，不利于內部審計增值的實現，還影響S企業的數字化轉型發展。

（三）S企業數字化轉型下的內部審計增值建議措施

1．提升內部審計在數字化轉型時的戰略性價值

為凸顯內部審計的增值職能，S企業應構建完善的數字化內部審計環境，納入公司戰略管理中，提升戰略性價值。一是認知層面予以重視。S企業應正確看待數字化轉型下的增值型內部審計價值，領導層給予充分重視和支持，提高對于增值型內部審計的認識，發揮新一代信息技術在內部審計增值中的作用。二是制度層面增加保障。結合S企業實際轉型發展情況，制定并實施相關文件規范，以提高內部審計增值效果。三是應用層面加強投入。加強技術、人員等方面的投入，構建靈活的審計模型，實現數字化下審計系統應用場景的擴大化，提高內部審計的效率和效果，為企業增加價值。

2．確保業務部門錄入數據質量的完整性和準確性

數據的質量和完整性對經營決策至關重要。為此，業務部門應該高度重視和責任心，采用各種數據處理工具實現數據質量的高效穩定管理。例如，可以使用數據質量管理工具、數據清洗工具、數據去重工具等進行自動化處理。此外，S企業還應該制定數據公開和使用規范，并設置數據審計機制，對數據進行定期審計，及時發現和解決數據質量問題。這些措施有助于確保S企業數據質量的高水平，支持企業經營決策和業務發展。

3．建立業務模型促進企業經營決策與效益評估

業務模型是審計人員在執行內部審計時非常有價值的工具。借助業務模型，審計人員可以深入了解企業的業務流程和產品管理情況，并確定關鍵過程和指標。這些過程和指標可以作為KPI，用來評估業務效益。同時，它還可以幫助審計人員快速構建審計模型，監管和控制企業內部業務流程。S企業可以借助業務模型，更好地定位和規劃業務方向，保持競爭優勢，改善經營狀況。

4．設置關鍵用戶機制參與模型的制定和優化

結合實際情況建立關鍵用戶機制是非常有必要的。S企業可以組織包括采購管理人員、內控審計人員及采購活動等相關業務人員建立關鍵用戶機制，參與到業務模型和審計模型的制定和優化中。既有利于關鍵用戶人員的經驗積累和能力沉淀，培養出具備使用數字化手段進行風險識別和績效提升的專業人才，也能夠優化公司內部控制體系，儲備供應鏈治理中堅力量。在關鍵用戶的參與下，S企業可以更快、更精準地實現公司內部審計價值提升。

5．組織專業委員會參與業務模型和審計模型的評審

專業委員會可以在內部審計工作中發揮重要作用。S企業可以通過設立專業委員會，邀請專家參與業務模型和審計模型的評審，確保這些模型比較合理、準確、實用。在審計過程中，審計人員會按照這些模型執行審計工作，從而更好地監管和控制企業內部業務過程。此外，專業委員會也會對審計結果進行評估，為內部審計委員會提供有用的建議和支持。這一過程中，專業委員會的專業知識和經驗能夠幫助內部審計人員更好地發現企業業務流程中存在的問題，并為下一步的內部審計工作提供方向和支持。

6．抓好內部審計模型評估與改進工作

S企業在運用內部審計模型時，審計監督部門可以對模型的使用效果和體驗進行評估，對審計模型進行必要的修正和改進，以確保其有效性和實用性。這些努力的目標是提高審計的精確度和效果，為企業的內部監管提供更大的保障。通過實際工作中對審計模型不斷修正，S企業可以更好地改進和平衡內部審計工作的質量和效率，為企業的發展提供更好的支持和指導。

7．建立數字化增值型內部審計評價體系

一是建議S企業采用定性與定量的評價方式，構建“戰略—價值—風險”內部審計評價體系。其中，定性維度下，圍繞戰略一致性、價值相關性、定性風險分析結果評價內部審計對象；定量維度下，圍繞戰略適當度、價值增加值、定量風險分析開展評價分析，以此構建良性循環的評價機制。二是建議S企業采取激勵措施，基于傳統績效考核方式的前提下，將戰略實施落實情況、組織創新貢獻情況等納入考核體系，促使S企業內部審計部門不斷創新新組織模式、新技術、新方法，更好地實現內部審計增值。

結束語

供應鏈企業數字化轉型已成為大勢所趨，增型值內部審計的構建關系著供應鏈企業審計工作的質量，還影響著企業價值的提升。為盡快實現內部審計增值，供應鏈企業應該把握好時代發展特點，深入挖掘和應用大數據、人工智能、區塊鏈等數字化技術，根據內部審計中的實際問題，實施針對性的內部審計增值措施，通過加強信息化復合型人才培養，完善內審工作評價體系、構建數字化內審環境等，真正實現內部審計增值的優化，充分發揮出增值型審計的功能作用，進一步推動供應鏈企業的數字化轉型與高質量發展。

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