數字經濟對企業內部控制質量的影響及優化對策

宋美娥 廈門海滄新海達集裝箱碼頭有限公司

引言

數字經濟是時代發展中科技進步的表現，是我國經濟發展力促發展的方向之一，是檢驗企業適應未來發展的利器。在數字經濟快速發展過程中，企業管理內部控制的腳步要緊跟節奏。為了更好地避免數字經濟在發展中與企業內部控制的不適應性，結合數字經濟的特性，淺析數字經濟對企業內部控制質量的影響，有助于加強企業內部控制管理，提高企業的抗風險能力和財務管理能力。

一、數據經濟的概述

數字經濟是指以信息和通信技術為基礎，數字化、智能化、網絡化為特征的經濟形態。在數字經濟中，信息和數據成了重要的生產要素，數字技術的廣泛應用改變了商業模式和經濟活動的方式，對企業的經營和管理方式也產生了深遠的影響。數字經濟不僅改變了企業與客戶之間的交流和交易方式，也帶來了新的商業模式和增長機會。通過數字技術，企業可以更加精準地定位客戶需求。此外，數字經濟還推動了企業的創新和協同，促進了產業鏈和價值鏈的整合和優化。數字經濟也帶來了新的挑戰和風險。企業在數字化轉型的過程中面對數據安全的問題，需要加強信息安全管理和風險控制。此外，數字經濟也加大了市場競爭的壓力，企業需要不斷創新和變革，以適應快速變化的市場環境。

二、數字經濟對企業內部控制質量的影響

（一）對企業內部控制環境方面的影響

數字經濟對企業內部控制產生了重要的影響，其中之一是對企業內部控制環境的影響。數字經濟的興起改變了企業的內外部環境，對企業內部控制提出了新的要求和挑戰。

首先，數字經濟加速并擴大了信息和數據的流動。企業在數字經濟時代面臨著海量的數據和信息，這要求企業能夠快速、準確地處理和分析數據，從中獲取有價值的信息。同時，數字化帶來了更多數據方面的風險，如涉及數據處理流程、數據業務流程、數據戰略、數據泄露和信息安全等問題。企業必須擴大風險管理范圍，增強信息安全防護，采取必要的措施保護企業的數據資產，控制企業的風險，并確保數據不被非法獲取和濫用。

其次，數字經濟改變了企業的組織形態和業務模式。互聯網技術和電子商務的發展使得企業能夠更便捷地與供應商、合作伙伴和客戶進行協作和交流。企業內部控制需要跟隨企業業務模式的變化，調整組織架構和流程，建立適應數字經濟時代的內部溝通和協作機制，以確保信息的準確傳遞和及時處理。

再次，數字經濟帶來了更快速、更復雜的市場變化。客戶需求的變化、競爭對手的崛起以及新技術的出現，都對企業的經營環境產生了快速和劇烈的影響。同時，對人才有了更高的要求。在數字經濟時代，企業需要更敏捷地做出決策，迅速調整業務方向和資源配置。內部控制需要具備靈活性和適應性，能夠快速適應和響應市場變化，并及時調整公司策略和內部控制措施。

最后，數字經濟還加大了外部監管和合規的壓力。在數字經濟時代，法律法規等規范性要求也在不斷變化和更新，涉及數據保護等方面的要求越來越嚴格。企業必須加強對外部法律法規的了解和遵守，建立合規性審查和監控機制，確保企業的經營活動合規性。

（二）對企業風險評估水平的影響

數字經濟的快速發展引發了更多的市場不確定性，給企業帶來了更多的競爭壓力，因此企業需要更加全面、系統且準確地評估和管理風險。數字經濟提高了對企業內部控制風險評估水平的要求。

首先，數字經濟的發展帶來了更多的市場變化和競爭機會。傳統產業邊界被打破，新的技術和商業模式層出不窮，客戶需求也在不斷變化。企業需要通過深入了解市場趨勢、客戶需求和競爭對手的策略，準確預測和評估市場風險，避免盲目決策和投資。此時，內部控制需要結合競爭環境的變化制定有效的風險評估機制，對潛在風險進行識別和定量化。

其次，數字經濟帶來了新的安全風險和數據風險。隨著數字化技術的廣泛應用，企業面臨著數據泄露、網絡攻擊、惡意軟件等威脅。評估和管理這些安全風險對企業來說至關重要。

最后，數字經濟的快速發展也增加了經營風險。企業經營過程中需要面對市場需求的變化、供應鏈的不確定性、產品和服務質量和安全的風險等。內部控制需要考慮和評估這些風險，制定相應的風險管理策略。

（三）對企業控制活動的影響

（1）運營管理方面。數字經濟的快速發展，推動了企業運營管理的變革。通過數字化技術和智能化系統的應用，企業能夠更加高效地進行采購、生產、銷售等運營活動。這種數字化的運營管理方式，提升了企業的響應速度和靈活性，有助于減少運營成本和提升質量。

然而，數字化運營也帶來了新的挑戰。企業需要加強對供應鏈、物流、庫存管理等環節的控制，確保暢通的信息流動的同時，避免舞弊和出錯。同時，數字經濟還催生了更復雜的運營模式，如O2O（線上到線下）模式、共享經濟等，企業需要相應地加強對這些新模式運營中的控制和管理。

（2）業務流程方面。數字經濟的快速發展改變了企業的業務流程。傳統的線下交易和業務流程被取代或改進成了線上交易和電子化流程。這種數字化的業務流程帶來了更高的效率和準確性，同時也增加了對安全性的要求。

在數字經濟時代，企業更加需要注重對業務流程的管控，確保數據和信息的安全性、準確性和完整性。例如，企業需要采用數據加密、權限管理等措施，防止數據泄露和信息被濫用。同時，企業還需要建立適應數字化業務流程的內部審批機制，確保流程的規范性和合規性。

（3）技術應用方面。數字經濟的興起推動了信息技術在企業內部控制中的廣泛應用。企業采用更先進的技術和系統，如大數據分析、云計算、物聯網等，來支持內部控制的實施。

然而，隨著技術的不斷發展，企業也面臨著技術風險和安全風險。例如，技術迭代、網絡安全威脅、設備故障等都會對企業的內部控制產生負面影響。因此，企業需要加強對技術應用的管理和控制，包括對IT 系統的更新、監控和維護，對員工進行技術培訓和教育，以確保技術應用的安全性和穩定性。

（四）對企業財務管理水平的影響

首先，數字經濟的興起改變了企業財務數據的處理和分析方式。數字化技術的靈活運用使得企業能夠更快速、準確地收集、存儲和分析海量的財務和業務數據。企業可以借助系統軟件和數據分析工具，實現財務數據的自動化處理和快速生成財務報告，提高數據的準確性和時效性。這樣，有助于企業對自身的財務狀況的了解，做出精確的財務決策。

其次，數字經濟的發展帶來了更多的財務風險。由于數字經濟的不確定性和競爭壓力增加，企業面臨著更多的財務風險，如市場風險、信用風險、流動性風險等。

最后，數字經濟的發展更加注重財務分析。企業面臨著多元化的經營模式和復雜的業務結構，需要進行更細致的財務管理和分析。內部控制需要加強財務數據的整合和分析能力，使企業能夠更好地監控企業績效、管理現金流和預測財務風險。

此外，數字經濟的發展還增加了財務報告的透明度要求。隨著投資者和監管機構對財務信息披露的要求日益嚴格，企業需要加強內部控制，確保財務報告的準確性和合規性。

三、數字經濟下企業內部控制的優化對策

（一）構建良好的內部控制環境

（1）建立內部控制意識倡導機制。企業可以設立內部控制意識倡導工作組，負責推動內部控制意識的普及和落實。倡導工作組可以定期組織內部控制意識宣講活動，制作宣傳資料和標語，加強員工對內部控制的重視。

（2）強化核心價值觀和道德準則。企業應明確并強調核心價值觀和道德準則的重要性。通過倡導誠信、責任、透明等核心價值觀，并制定相應的行為準則和激勵機制，能夠構建起企業內部控制環境的基石。這將有助于塑造員工正確的工作態度和行為規范，促使他們重視和遵守內控控制準則。

（3）加強企業文化建設。企業應注重建設積極向上的企業文化，拓展內部控制的自覺性和自律性。通過加強員工培訓和教育，可以通過線上線下相結合、研討會等多種方式進行，力促員工對內部控制有清晰的認識和理解，傳遞和強化企業的核心文化價值觀念。鼓勵員工參與企業文化的塑造，營造共同奮斗、誠信合作的文化氛圍。良好的企業文化能夠激發員工的工作熱情和責任感，并促使他們自覺遵守內部控制要求。

（4）加強領導層的榜樣作用。領導者對企業內部控制的重視和示范至關重要。領導層應以身作則，注重自身的道德操守和行為規范。他們應該積極參與和支持內部控制的實施，并向員工傳達對內部控制重要性和遵守的要求。領導人的堅定態度和榜樣作用能夠堅定員工對內部控制的尊重和遵守。

（二）提升企業風險評估能力

（1）鍛煉捕捉和識別風險的敏感性。能夠對數字經濟涉及的各環節進行評估，為企業營運維度、業務維度、技術維度、合規維度等維度進行評測，涉及運營效率與效果、財務報告真實性、合規遵循、資產安全等改變企業所作出的預測和假設條件時，對影響企業目標的達成風險進行識別，以便具體分析和應對。

（2）強化風險分析能力的提升。數字經濟具有虛擬化的特征，在其中涉及的流程、技術應用、人員能力等方面都存在可能的風險，從中挖掘業務流和數據流中潛藏的風險。例如：是否存在錯誤性行為引起的合規風險，是否存在弄虛作假的徇私舞弊的行為，是否存在信息和數據外泄的網絡安全風險等。

（3）加強風險評價。結合數字經濟的風險特征，通過運用定性和定量指標，基于業務需求，構建不同維度下的風險指標與風險評估模型，適時監測和感知風險，讓風險得到量化和可視化。

（4）采取有效的風險應對。企業根據風險評估結果，確定或調整風險應對策略，包括風險規避策略、風險轉移策略、風險承受策略以及風險控制策略，風險應對策略確定后，根據其制定或調整企業控制活動及具體措施。

（三）制定科學合理的內部控制體系

（1）評估內控需求和風險。企業應該首先評估內部控制的需求和風險。通過識別和分析企業的風險，確定需要重點控制的領域和關鍵過程。企業可以利用風險評估工具和方法，對企業活動中的潛在風險進行評估，并確定相應的內控措施。

（2）設定內控目標和控制措施。基于對財務風險的評估，企業應設定明確的內部控制目標，并制定相應的內控措施和流程。內控目標可以包括確保財務報告的可靠性、保護資產、防止欺詐等。通過制定控制措施和流程，企業能夠規范財務活動，并減少潛在風險的發生。

（3）強化內部控制制度建設。企業需要建立健全的內部控制制度，確保數據的準確獲取、合理處理和及時報告。內控制度應基于相關法律法規的要求，以及公司管理的需求，規范內部控制流程管理。

（四）提升企業的內部控制管理能力

（1）進行定期的內部控制自評和外部審查。企業應定期進行內部控制自評和外部審查，以評估內控的有效性和合規性。內部控制自評可以由內部審計部門或財務部門負責，通過內部控制自查和問卷調查，評估并改進內部控制措施。外部審查可以由獨立的審計機構進行，對內部控制的執行情況進行獨立的審查和驗證，發現問題和風險，并提供改進建議。

（2）提升財務人員分析能力。結合內控管理的要求，不斷積累提升財務分析能力，能夠根據內部控制目標，制定有效的財務分析方法，借助數據分析工具和財務管理系統，進行數據挖掘和業務智能化分析，幫助企業識別和應對潛在的風險，為企業決策提供準確和可靠的依據，并制定相應的措施來減少風險。

（3）加強內外部溝通和報告機制。企業應加強內外部溝通機制，確保內部控制的信息和意見能夠得到有效傳達和反饋。例如，組織定期會議或溝通會，讓內部控制部門和其他相關部門能夠分享信息和經驗，討論內部控制的改進和問題。此外，企業還應向董事會、審計委員會和相關利益相關者報告內部控制的執行情況和改進進展，以提高透明度和信任度。

結語

數字經濟對企業內部控制提出了新的要求和挑戰，但同時也帶來了新的商業機會和增長動力。企業應積極應對數字經濟的影響，提升內部控制質量，以適應快速變化的市場環境。通過構建良好內部控制環境、提升企業風險評估能力、制定科學合理的內部控制體系、提升企業的內部控制管理能力，企業能夠更好地做好風險管理、提升和優化財務管理，實現穩健經營和可持續發展。同時，企業也需要不斷學習和創新，緊跟數字經濟的發展趨勢，不斷適應和引領經濟的新變革，以取得更好的競爭優勢。