論基于業財融合一體化的企業內部控制管理

歐瑜 海南省水利水電勘測設計研究院有限公司

引言

業財融合一體化是現代企業管理轉型的重要方向，是業務與財務融合簡稱，主要指業務發展與財務管理的相結合，圍繞企業戰略深化業務與財務的互動交流，延伸財務管理范圍，實現在業務領域的準確落地，準確掌握企業經營成果與業務狀況。對于企業而言，業財融合一體化的重要性不可忽視，特別是在內部控制管理領域，能夠起到良好的引導與規范作用，在保證內控管理質量的同時，突出財務部、內控部的職能所在，通過業務與財務的有機結合，使企業財務狀況與經驗狀況得到全面反映。然而，內部控制管理貫穿在企業經營全程，極易受到諸多因素影響而出現許多重點難題，需要在業財融合一體化的正確引導下，完善內控管理模式，帶動企業走向新的發展道路。

一、業財融合一體化對企業內部控制管理的影響

首先，實施業財融合一體化，能夠為企業內部控制提供豐富且可靠的理論研究基礎，指明內控執行方向，并在企業管理決策與日常運營中加大內部控制力度，動態監管企業經營活動全程，對內部業務與財務行為進行管控規范，保證會計信息真實準確，有利于內控體系的完善與創新。其次，在業財融合一體化理念下，內部控制強調業務與財務的互動交流，支持業財數據交互傳遞，企業信息溝通壁壘得到有效消除，逐步提升內部控制管理質量。在傳統的管理模式下，企業財務與業務兩者相互獨立、各自獨立的情況十分常見，財務人員不了解業務工作方式，業務部門也很難掌握財務決策要領，日常工作期間極易產生許多矛盾，降低工作效率。而在業財融合一體化中，借助現代技術手段促進業務與財務的深度融合，實現跨部門的信息交互與高效傳遞，提高業財兩者溝通頻率，切實保障信息資源的對稱性。最后，以業財融合一體化為導向的內部控制，在深化業財互動的基礎上，促進企業經營效率的持續提升，推動“財務、業務、信息”三位一體化發展，通過數據共享增強各部門人員對企業活動的理解，充分發揮管理合力，為共同實現發展目標努力，從整體上提升企業經營效果。

二、企業內部控制管理現狀

自進入21 世紀以來，現代企業在獲取新的發展機遇的同時，市場競爭環境愈發復雜，特別是在數字經濟時代背景下，內部控制早已成為企業管理效率提升的“最優價值”途徑。對于企業而言，內部控制管理的重要性不可忽視，貫穿在自身生產經營全程，能夠進一步規范操作流程，降低風險發生率，適當引入業財融合理念，促進業務、財務與管理的有序整合，使內部控制管理價值得到發揮。然而，許多企業在開展內部控制活動時，實際管理效果并不理想，尤其在合規經營、風險防控等方面的開展效果并不理想，并且業務部門與財務部門相互獨立，長期處于“各自獨立”的狀態，無法實現內部信息的交互與共享，在極大程度上增加內部控制管理難度，管理與業務兩者相脫節，無法發揮內控管理在業務層面的支撐作用。例如：企業在開展融資活動時，對于市場開拓情況了解不夠充分，使得業務推進過程中難免存在資金運轉困難、供應不充足等情況，增加企業經濟運行壓力。并且，部分企業的內部控制環境基礎較為薄弱，未能嚴格按照業財融合一體化要求，構建科學完善的內部控制管理體系，各部門的職責劃分不夠合理，業務部門與財務部門的交流互動不夠密切，“信息孤島”現象普遍存在，這都將阻礙內部控制活動的順利開展，不利于業財融合一體化的準確落地。在這種情況下，需要企業立足于實際，推行業財融合新思維模式，積極探尋有效的內部控制優化路徑，突出經濟活動的效率性與經濟性，提高企業生產效率，實現更好的價值創造。

三、基于業財融合一體化的企業內部控制管理策略

（一）建立協同目標體系

傳統模式下暴露出的業務部門與財務部門目標沖突問題，是阻礙業財融合一體化順利建設的核心要素。針對此類情況，企業要綜合考慮業務流程與財務管理現狀，建立協同管理目標體系，促進業務與財務兩者的有效銜接，在業財一體化理念引導下，指明業務與財務工作方向，充分發揮兩個部門的主觀能動性，通過協調配合，合理調整部門工作內容與方式，以促進統一的戰略目標的順利實現。在實踐中，企業要從平衡業財部門的角度出發，制定協調一致的戰略目標，要求業務部門與財務部門保持密切交流，財務人員要深入基層，準確掌握各業務環節實際情況，準確掌握第一手業務資料，同時便于業務部門更好地掌握最新財務決策，然后立足于業務與財務部門實際情況，加快考核激勵機制建設，以此對部門員工進行有效激勵，嚴格按照業財一體化建設要求，適當調整工作內容，發揮業財融合導向價值，促進共同利益增長，防范企業資金風險，為內部控制目標實現創造條件。

（二）完善業財一體化制度

基于業財融合一體化的內部控制管理，企業想要取得可觀的管理效果，需要全面加強業財一體化管理體制建設，科學指導內部控制工作開展，嚴格規范內部操作流程，減少違規操作導致的風險問題和經濟損失。首先，建立業財融合長效溝通機制。企業要按照業財融合基本要求，在內部控制管理執行期間深入貫徹落實業財一體化理念，要求業務、財務兩者保持深入交流，相互傳遞數據信息，構建多部門在線交流渠道，實現跨部門的有效溝通，強化業財聯系，進一步深化融合效果，切實保障各項工作開展的有效性。其次，內部約束監督機制。企業在構建業財一體化管理制度時，需要充分發揮內部控制管理的約束監督作用，對財務活動、業務流程進行動態追蹤，客觀反映企業經營成果，深挖企業內部數據價值，優化資源配置，以促進管理成本的節約。在業財一體化活動開展期間，各職能部門要積極參與到其中，注重主動融合，必要時可采取相應的激勵措施，引導各部門的互動交流，上下一心，共同加速深化業財一體。最后，業財溝通反饋機制。企業推進業財一體化模式要積極構建業財雙向反饋機制，重點突出業財信息傳遞的重要性，要求業務與財務人員定期傳遞本部門數據信息，詳細了解對方工作情況，結合信息使用情況進行反饋處理，實現信息環流。在這一過程中，持續增強信息發送與接受者的業務溝通能力，促進部門間感情交流，為數據信息傳遞搭建良好橋梁。必要情況下，安排財務人員入駐業務部門，深入了解各項業務信息和實際需求，由雙方相互協作，共同努力突破兩者之間的信息壁壘，以便更好為業務部門提供更科學、針對性的財務信息數據，為業務部門的經營決策提供有效保障。

（三）加強財務資金管控

資金是企業的血液，也是生產經營活動開展的前提保障，在企業運營發展中占據重要地位。在深化業財融合一體化背景下，企業內部控制管理要從資金管控角度入手，嚴格把控資金收支質量關。例如：A 企業成立于1969 年，總部坐落于我國海南地區，是從事水利水電、生態水利、市政公用、工程總承包等業務的甲級水利水電勘測設計企業。近年來，A 企業在業財融合一體化理念的引導下，著手開展內部控制管理的優化與創新，并在財務資金方面加大管控力度，具體內容如下：

首先，A 企業根據自身經營規模與經濟實力，加強資金前置審批，對每筆資金流動情況進行在線監測，在現代技術的輔助下引入資金預算管理系統，每筆資金的收入與支出情況均在系統中集中錄入，業務部門按照規則制度要求向業務部門提交資金使用申請，在經過財務總監審批后辦理撥款，借助信息系統掌握資金使用流向。

其次，A 企業建立資金風險防控制度，將投融資、預付款、外在業務等作為重點風險監測對象，并對業務操作流程進行逐步細化，全力推行資金集中管理模式，在資金領用、審批手續、使用監管等方面作出明確規定，配套落實風險識別與防控機制，在內部控制部門的追蹤管控下，實現風險問題的早發現、早處理。同時，A 企業定期開展財務監管活動，根據財務報表與業務部門提交的資金使用明細，動態分析財務狀況，認真核對往來賬務，力求將風險隱患消除在萌芽期。

最后，A 企業從業財數據、資金量等方面入手，在業財兩者的配合下追蹤管控各部門履職情況，一旦發現政令執行不力、效率低下等不良情況，及時且精準地反饋，為企業決策層與中間管理層提供參考，以便做出正確的經營決策，為后續的內部控制管理指明方向。

（四）打好內部控制環境基礎

控制環境是企業開展內部控制活動的核心要素，需要在業財融合一體化的引導下，營造良好的內控管理環境，幫助企業員工樹立正確的觀念，構建科學完善的組織架構，建立科學優秀企業文化，深化業財融合推進。要想真正做到這一點，企業要根據自身內、外部經營情況，以業財融合為出發點，加大內部宣傳力度，面向全體員工進行業財一體化重要性的普及宣講，在潛移默化中增強全員業財融合意識。同時，企業組織業務與財務人員參與到專業知識與技能學習中，夯實自身專業基礎，了解關于內部控制的相關知識，在業財融合理念指引下深入解讀業務內容、財務內容。此外，企業還需鼓勵業財人員走出部門，不但要做好跨部門的業務交流與共享，還要科學借鑒同行業成熟的實踐經驗，讓財務人員了解業務運作情況，讓業務人員了解財務工作，通過互動交流了解業財融合的現實意義，自覺參與到業財融合隊伍中，為內部控制工作執行營造良好環境。

（五）優化業務流程設計

業務流程作為企業經營管理的重要組成，也是一切經營管理活動的總樞紐，基于業財融合一體化的業務流程優化設計，完善業務流程管控體系，有助于企業提升運營效率，降低經營成本。從企業發展角度來看，構建業務流程管控體系不但是業務、財務系統的集成之旅，也是基層部門與人員共同參與的成果，具體的業務流程優化管控措施如下：第一，由財務部門牽頭，建立統一且規范的業務操作流程，協同業務部門妥善處理各項業務事宜；第二，根據企業經營現狀，梳理核算基礎內容，明確核算標準，指導業務活動開展；第三，梳理并匯總會計核算相關數據，然后建立數據質量控制機制，明確業務控制關鍵點；第四，加快財務管控流程模型構建，按照業財融合一體化要求，完善各業務流程模型；第五，業務流程優化要以完善企業內部管理體系、提升整體運營效率為目標，找準業務流程管控一體化切入點，深化業財融合效果。

（六）利用信息技術提升管理效果

在業財融合一體化背景下，企業內部控制管理范圍更加廣泛，需要合理應用ERP、大數據、云計算等信息技術，構建業財融合內控管理系統，與企業內部業務系統、財務軟件對接，全新增設多個信息模塊，支持多部門的在線互動交流，實現信息資源共享，財務人員只需操作信息系統，便可一鍵查詢財務資金配置與使用情況，了解業務部門的職責履行情況，并將信息化技術滲透在預算編制、投資決策、成本控制等業務領域，全面推動企業業財融合一體化的高質量開展。不僅如此，以業財融合內控管理系統為載體，企業領導層能夠動態掌握財務狀況與業務活動開展情況，準確找出經營管理中的薄弱環節，及時糾正不規范行為，實現對內部整體經營活動的嚴格控制。

（七）建設業財一體化隊伍

為進一步提高內部控制管理水平，企業要在明確業財一體化要點的基礎上，加快業財人才隊伍建設，攜手內部控制加強對業務流程、財務管理的追蹤管控，從整體上提升企業經濟效益。在業財一體化隊伍建設期間，企業要從財務、業務、運營等部門中挑選各方面優秀的人員，以保證業財一體化隊伍結構的專業性與完整性，開展必要的學習交流與培訓活動，確保業財隊伍能夠上下同心，相互協作，為內部控制與業財融合一體化發展打好扎實的人才基礎。在此期間，企業要定期開展財務培訓活動，通過理論講解、專家講座、技能實操等方式，全面提升財務人員的專業技能與綜合素質，積極引入先進的財務理念與管理手段，保證財務人員既具備過硬的專業能力，又能熟悉業務知識，突出財務管理在業務領域的主導價值，保證各項業務操作的規范合理性。此外，企業還應從戰略高度出發，合理設置業財一體化崗位，根據崗位需要配備從業人員，以此來強化業務部門、財務部門、內控管理部門的聯系，完善企業內部鐵三角，提升內控管理質量。

結語

綜上所述，業財融合一體化與內部控制管理在企業經營管理中占據同等重要地位，有著相互牽制、相輔相成的關系，需要現代企業給予高度重視，正確梳理業財融合一體化與內部控制的內在契合關系，結合當下內部控制管理現狀，堅持從業財融合一體化角度出發，持續完善內部控制管理流程，深化業財互動交流，提高內控管理水平，促進業財融合落實。