“大智移云”背景下企業全面預算管理優化
——以某卷煙廠為例

陽承文 安徽中煙工業有限責任公司滁州卷煙廠

引言

什么是“大智移云”技術？即是現代熱點技術的開頭縮寫。大——大數據；智——AI（人工智能）；移——移動互聯網；云——云計算，故該技術綜合性極強，代表社會進入到新的信息化時代。采用“大智移云”技術，對物聯網與區塊鏈為代表的互聯網進行了深入探索，從而帶領企業經營管理的創新。現階段，財務數字化轉型的實施，使財務管理進入到新階段，“大智移云”技術也為財務管理賦予了自動化與智能化特征。在此基礎上，業財一體化管理理念及方法的運用，也實現了企業財務和信息技術的深度融合，這使得企業預算管理工作進入新階段，即在“大智移云”背景下，實現企業的全面預算管理。為此，本文以某卷煙廠為例，對其進行分析，并總結探索全面預算管理的優化策略。

一、某卷煙廠案例分析

（一）背景

結合卷煙廠性質，在行業全面預算管理體系指引以及公司董事會全面預算管理工作要求下，企業預算管理工作重點強調了支持戰略與決策，服務于業務并創造出價值，做好風險防控的幾項功能，并在預算管理實踐中獲得了一定成效，為企業高質量發展持續作出積極貢獻。2022 年，國資委下發《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，2023 年，行業作出了著力建設“1575”現代財務管理體系的戰略部署，融入行業現代化經濟體系發展大局，支撐行業高質量發展、高效能治理。基于此前提，該卷煙廠全面預算管理正加速推進“大智移云”技術應用，推動企業管理進入到全新階段。

（二）現實條件

1.奠定了智慧財務基礎

卷煙廠開展全面預算管理，在“大智移云”技術的支持下，構建了財務信息系統，這為企業財務管理改革指明了新的方向，但同時也在全面預算管理工作中提出了更高的要求[1]。以往開展該項工作，主要為整理會計報告，并對比相關數據，但與智慧財務系統要求已經逐漸脫節。加上全面預算管理數據并不固定，所以這就體現出“大智移云”技術優勢，有效整合有價值的數據，對一些重點流程加以優化，明確系統運行的需求，促使企業財務管理技術水平的提升，并夯實了智慧財務基礎。

2.豐富了管理會計功能

將“大智移云”和會計工作相融合，可以用數字化的直觀方法，將財務數據展現出來。卷煙廠管理會計正是看中了這一點，強化了數據集合，可用多元化的表現方法突出數據內容。除了可以將無形財務數據資產具象化之外。另外，提高本地存儲器存儲管理效率，并且在企業內部創建一個虛擬的系統，實時反映出管理信息，豐富了會計的功能，為了進一步突出管理會計的作用，強化預算管理的重要性。因此，管理的“主角”在系統的加持下，實時獲取卷煙廠的數據資源，并利用“大智移云”技術，系統性地優化全面預算管理，在豐富管理會計功能的基礎上，為今后實現云端存儲創造了條件。

3.拓寬了管理輻射范圍

卷煙廠實施全面預算管理，其根本功能主要表現為預測、整合卷煙廠的數據資源并分析，提出符合卷煙廠實際情況的控制評價的相應規劃，在正確決策的影響下，卷煙廠才會始終堅持正確的發展方向。預算管理和“大智移元”技術完成了深入對接后，其管理的范圍得到拓展，將技術起到的作用完全發揮出來[2]。換言之，“大智移云”技術與卷煙廠全面預算管理的結合，真正實現了預算管理工作范圍的延展。

（三）管理難點

1.制度流程不夠細化

根據全面預算管理實施要求，企業應用“大智移云”技術，仍然需要解決制度流程方面的問題，尤其是細化制度流程。因為制度流程不夠細化，所以在全面預算管理中面臨很多的問題，并不能在制度中找到對應的解決方法，這樣一來，便會降低制度實施效能，使制度的作用無法真正在企業中得到展現。

2.預算指標有待完善

企業開展全面預算管理，設定預算指標存在單一性的問題。開展考評工作，有時只是單一地從預算工作完成情況著手，并不能發現預算工作中的問題。長此以往，不僅會降低預算工作質效，還會阻礙企業的運營與發展。

3.評價體系尚未建立

構建評價體系是企業實施考評工作的重要保障。但實際上，在搭建體系時考慮不夠全面，只是從淺層著手，很難發現預算工作深層次的問題，這體現在評價體系中，也會影響到評價的實施效果。在此情況下，即便是應用“大智移云”技術，也很難真正發揮出技術優勢。

二、企業全面預算管理的優化措施

（一）制度流程的完善與改進

第一，優化制度的同時，確定預算目標與規劃。卷煙廠立足于戰略規劃角度，通過“大智移云”技術中的大數據，把一些重要信息融合在一起，如正在執行的政策，以及行業發展的情況等。根據發展實際規劃，運用AI 可以達到輔助目的。卷煙廠主管決策部門確定合適的戰略方向和規劃目標，細分后的預算目標具有極強的可行性[3]。比如，上個季度業績規劃積累了很多數據，卷煙廠立足生產經營現狀及人力資源的情況，明確科學合理的預算目標，協調內部各個部門的工作。在人工智能技術輔助下，制定預算目標流程被賦予了自動化特性，提升預算目標規劃工作的效率，也使預算目標與具體業務更加契合。

第二，優化制度，細化預算編制。卷煙廠使用平臺時，為了可以解決部門存在的信息差，讓信息可在各部門間有效流通，可有效達成信息共享的目的[4]。且管理軟件具有編制動態識別問題，當問題被發現之后能直接反饋給相關部門，運用編制智能化開展有效指導，減少由于人員對業務的不熟悉而造成的問題[5]。未來卷煙廠通過人工智能流程自動化，可以在優化全面預算管理制度的過程中，對細化預算流程進行編制，提升編制效率，大大節約了人工成本，也能減少由于人工計算而發生的誤差，使預算編制更準確、規范。

（二）預算指標的執行與優化

第一，運用移動的通信技術，在企業內部達到實時申請預算以及反饋的目的。此環節涉及預算使用金額與時間等，切實提升預算工作的效率，加強預算數據的準確性。

第二，卷煙廠在執行、分析預算指標過程中，利用大數據技術模擬企業運行流程，采用智能識別法發現在工作中可能存在的一些風險，實現全面預算管理的精準管控，對全面預算管理制度流程進行控制，達到控制成本的效果[6]。

第三，維護卷煙廠數據資產，可以為資產提供安全防護，減少因為檔案錄入不完整造成的問題，確保預算結果的有效性。

（三）評價體系的探索與搭建

卷煙廠預算編制、執行、考評三項工作之間存在互為影響的關系，應用“大智移云”技術實施預算考評，一方面，可以優化預算編制與執行流程。另一方面，則能夠提高評價體系整體質量，體現出預算工作在企業中的權威性。所以，建議卷煙廠應用“大智移云”技術，探索與搭建評價體系，具體可從以下幾個方面進行：

第一，提出切實可行的考評指標。全面預算管理的評價體系構建中，設置考核指標不能過于單一，這很容易造成預算偏差、預算目標模糊等一系列問題。所以，設置預算指標值的過程中，需要發揮出“大智移云”技術優勢，將所有預算考核指標細化，綜合分析卷煙廠內外環境，在保證全面預算管理完整性、及時性、流暢性、真實性的基礎上，完善考評體系內容，在“大智移云”技術的幫助下降低預算偏差率，并且能夠避免預算松弛以及誤差[7]。

第二，科學調整評價考核周期。現階段，預算考核周期以年度為主，很少會細分到季度考評與月份考評，而且很多企業執行獎懲機制，也面臨著“重結果、輕過程”的現象。對此，建議卷煙廠在全面預算管理中，在評價體系基礎上細化考核周期，在原有年度考評基礎上，增設季度考核，了解季度內預算執行、資金流向、預算偏差優化的具體情況，促使相關責任人能夠對預算執行的過程予以重視，并且能夠及時解決預算工作中存在問題，保質保量地完成預算指標。除了季度考評外，建議結合實際需求，設定月度考核指標，將其細分至各個部門，面向全面預算管理工作的實施過程，由預算工作人員展開定期評估。

第三，卷煙廠內部激勵制度應體現差異化。企業在進行考核時，一定要以公正為標準，構建考核體系時不能過于強調平均，而是要使用具有一定差異化的激勵方式。企業頒布的預算指標執行前，需要讓員工了解每一項制度的具體內容，調動員工在全面預算管理中的主觀能動性，使員工的個人目標與企業目標融合。在此期間，企業需要結合行業特征，以及業務模塊之間存在的異質性，打造適合卷煙廠實際情況的激勵機制，并利用“大智移云”技術，構建激勵和考評相互融合的一體化體系。企業在執行激勵制度的過程中，還需要引入外部監督機制，選擇第三方評估機構作為外部監督部門，保證企業全面預算管理與考評的客觀性。

第四，細化預算分析和考核體系。卷煙廠采用大數據技術，搭建評價體系，需要將企業生產、財務、設備管理等共同融入體系當中，保證預算評價與卷煙廠實際情況相貼合，在“大智移云”技術的作用下，充分展現出全面預算管理對于企業的戰略推動作用。另外，對于卷煙廠而言，當前所執行的考核模式，需要與生產經營管理信息平臺相結合，利用數據中心，為績效考核賦予在線化和動態化特征，創新傳統的事后與時點反饋式模式。

三、企業全面預算管理的優化作用

（一）不斷改善，制度流程運行高效順暢

1.職責更加清晰，制度體系更加健全

卷煙廠全面預算管理采用“大智移云”技術，必然會構建更加完善的預算組織機構，董事會作為公司預算決策機構，董事會預算委員會在董事會領導下，指導公司預算管理工作，預委會下設預算管理辦公室，負責全面預算管理的日常事務，預管辦下設業務計劃組、財務預算組。制度體系主要包括了《預算管理制度》《董事會預算委員會工作規則》《全面預算管理辦法》《現金預算管理辦法》《定額標準管理辦法》以及《全面預算管理工作考核辦法》，根據工作需要，對相關制度進行不定期修訂。

2.流程更加順暢，管理成效更加顯著

卷煙廠預算在銷售計劃、生產計劃、采購計劃、投資計劃的基礎上展開，今后通過“大智移云”技術，采用滾動預算、增量預算、零基預算、彈性預算、作業預算等編制方法，使預算編制更加科學合理。另外，企業今后嚴格執行歸口管理，加強預算編審專業性。嚴格按照國家局預算批復落實預算分解，對國家重點批復項目過程剛性控制，嚴禁“超預算、無預算”支出，這將會使流程更加順暢，管理成效更加顯著。

（二）實時反映，預算指標運行狀態及預測

卷煙廠內部的預算信息系統，2018 年已經完成開發，主要在用模塊包括預算編制與申報、預算審核與批準、預算控制與執行、預算調整、預算報表等方面發揮作用。系統與“大智移云”技術結合之后，可以實現對費用和資金預算的整體管控，做到“無預算、超預算不開支”的剛性約束，并與報銷業務、資金管理、會計核算等系統的有效對接，實現預算管理的前置介入。但是在實踐中，仍然需要關注到經營預測、定額標準的信息化管理方面的不足，并且對接銷售、物流、生產、采購等業務系統。

定額標準內容全面覆蓋銷售、研發、生產、物流、人力五個環節，以及職能費用等六個方面，逐步形成覆蓋實物消耗、能源消耗、人力成本以及費用開支、資產占用等方面的定額指標。建立定額標準管理辦法，形成預算定額手冊等制度文件。

（三）科學評價，預算管理的質效及其對資源配置的作用

卷煙廠利用“大智移云”技術展開科學評價，加強預算分析，年度經營預算采取動態監測分析方法，按照進度督促各項生產經營業務，項目存在較大的執行率偏差時，可以及時發出預警報告，查明原因后總結改進措施。根據考核結果反饋績效評價，考核項目包括質量評價和效果評價，并根據不同的考核對象設置不同的權重，考核結果納入年度目標績效考核體系。

結語

綜上所述，“大智移云”技術在企業全面預算管理中應用，結合卷煙廠特點，工作人員在制定全面預算管理方案期間，需要對傳統管理模式進行創新，尤其需要強調技術性與自動化。通過“大智移云”技術提高預算工作效率、數據準確性。與此同時，卷煙廠全面預算管理的優化中，通過“大智移云”技術的融合，也可以構建自動化管理平臺，加強預算管理全過程的信息化、自動化與智能化，推動卷煙廠預算管理工作朝著新的方向發展，以此來實現全面預算管理以及“大智移云”技術在企業中的廣泛應用。