淺談事業(yè)單位財務(wù)管理與財務(wù)活動分析

季亞楠 徐州經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局

引言

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位財務(wù)管理過程中資金來源多元化以及資金運用多方位的特征愈發(fā)明顯，這使得財務(wù)管理與財務(wù)活動分析的重要性也隨之不斷提升，是保障事業(yè)單位經(jīng)濟管理成效以及資金運用效果的重要基礎(chǔ)。應(yīng)結(jié)合新時期事業(yè)單位發(fā)展需求，積極探索更加科學(xué)高效的財務(wù)管理策略，并做好財務(wù)活動分析，提升事業(yè)單位資金運用的合理性，助力事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理優(yōu)化措施

(一)健全財務(wù)管理機制

事業(yè)單位應(yīng)該制定和完善相應(yīng)的財務(wù)管理制度，以制度的形式對財務(wù)管理目標、財務(wù)管理原則、財務(wù)管理程序以及財務(wù)管理責(zé)任等作出明確規(guī)定和要求。并以制度的形式對預(yù)算編制、資金管理、財務(wù)報告、審計等各方面作出明確規(guī)定，以確保財務(wù)活動的合規(guī)性和規(guī)范性。以往部分事業(yè)單位財務(wù)管理過程中人為地將財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理割裂開來，弱化了財務(wù)管理的監(jiān)督控制功能與輔助決策作用。為提升財務(wù)管理質(zhì)量，強化財務(wù)管理作用，需要建立健全財務(wù)管理機制，在完善財務(wù)管理制度的同時還應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警機制，建立財務(wù)預(yù)警監(jiān)測指標體系(表1)，用于判斷風(fēng)險大小。同時還要完善事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計制度，實行監(jiān)管分離。審計部門應(yīng)加大監(jiān)察力度，通過監(jiān)察及時發(fā)現(xiàn)和糾正事業(yè)單位財務(wù)管理中的問題。

表1 財務(wù)預(yù)警監(jiān)測指標體系

(二)加強預(yù)算管理

事業(yè)單位財務(wù)管理應(yīng)基于預(yù)算管理高度的重視，并明確預(yù)算編制的原則和程序。預(yù)算編制應(yīng)廣泛征詢各部門意見，匯總各部門資料并進行分析整體，反復(fù)協(xié)調(diào)與平衡，確保預(yù)算編制能兼顧各部門的合理建議，做到預(yù)算的內(nèi)外綜合統(tǒng)籌。并且在預(yù)算執(zhí)行過程中，要加強預(yù)算控制和監(jiān)督，確保支出的合理性和效益性。除此之外，還應(yīng)定期進行預(yù)算執(zhí)行的評估和調(diào)整。應(yīng)堅持以收定支原則，進一步細化收支，確保年度收支平衡。涉及預(yù)算調(diào)整需要嚴格按照規(guī)定程序報批，確保預(yù)算管理的規(guī)范性。

(三)加強資產(chǎn)管理

事業(yè)單位通常都擁有大量的資產(chǎn)，包括實物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)等。為了保證資產(chǎn)的安全和有效利用，事業(yè)單位應(yīng)該建立健全的資產(chǎn)管理制度，包括資產(chǎn)的登記、存放、使用、處置等方面的規(guī)定。同時，要加強對資產(chǎn)的監(jiān)督和檢查，確保資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)和使用符合規(guī)定，防止財產(chǎn)損失和浪費。資產(chǎn)管理過程中針對不同的資產(chǎn)類型應(yīng)采取針對性的管理措施。以實物資產(chǎn)管理為例，一方面，應(yīng)全面梳理和清查實物資產(chǎn)，在此基礎(chǔ)上還要并定期對實物資產(chǎn)進行抽查，摸清事業(yè)單位實物資產(chǎn)狀況，做到心中有數(shù)。另一方面，需要規(guī)范大宗物品管理，在采購過程中如果涉及大宗物品，則應(yīng)借助公開招標等方式來提升采購活動的透明度。除此之外，還應(yīng)進一步完善餐廚管理制度，加強對實物資產(chǎn)的日常管理。以貨幣資產(chǎn)管理為例，首先要規(guī)范銀行賬戶，加強票據(jù)管理。其次要加強貨幣資金管理，尤其要注重往來款項管理，加強對專項資金以及預(yù)算外資金的監(jiān)督與管理。

(四)完善監(jiān)督機制

事業(yè)單位應(yīng)實施內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督，確保財務(wù)活動的合規(guī)性和規(guī)范性。同時，還應(yīng)該接受上級部門和其他監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督和檢查，加強對財務(wù)活動的外部審計和監(jiān)督，制定相應(yīng)的開支標準，明確開支范圍(表2)，確保事業(yè)單位各項開支規(guī)范、合理。

表2 事業(yè)單位支出事項開支范圍界定

(五)提升財務(wù)人員素質(zhì)

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合財務(wù)管理需求配備充足的財會人員，確保所有財會人員均持證上崗。針對事業(yè)單位現(xiàn)有財會人員應(yīng)加強培訓(xùn)，以財務(wù)知識以及財務(wù)管理相關(guān)的法律法規(guī)作為主要培訓(xùn)內(nèi)容。培訓(xùn)對象不僅包括事業(yè)單位財會人員，而且還應(yīng)包含事業(yè)單位財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)通過參與培訓(xùn)能夠提升自身的綜合素質(zhì)，強化財務(wù)管理意識，加強對財務(wù)管理的重視，并提升自身的經(jīng)濟效益觀念。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)加強財會人員的繼續(xù)教育，借助績效考核等方式激發(fā)財會人員學(xué)習(xí)和工作的積極性，不斷提升自身的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，確保自身能力符合事業(yè)單位發(fā)展要求。

二、事業(yè)單位財務(wù)活動分析

(一)財務(wù)活動分析的形式

財務(wù)活動分析形式主要包括專題分析、不定期分析、事后分析、事前分析、定期分析全面分析以及部分分析等。不同的財務(wù)活動分析形式有著不同的特點和不同的適用范圍，以全面分析為例，全面分析在年終進行，用于對分析總結(jié)事業(yè)單位年度財務(wù)工作。再以專題分析為例，專題分析主要用于對事業(yè)單位經(jīng)濟活動問題進行分析或者對事業(yè)單位某項具體的財務(wù)工作進行分析，針對性強是專題分析的主要特征。在財務(wù)活動分析過程中應(yīng)具體的目的合理選用分析形式，可以選擇應(yīng)用某一種分析形式，也可以選擇采用多種分析形式相結(jié)合的辦法。通常情況下，定期分析與事前分析是十分必要的，借助定期分析可以及時發(fā)現(xiàn)和事業(yè)單位財務(wù)活動中的問題，借助事前分析則能夠更好地保障各項計劃的可靠性與科學(xué)性。在定期分析與事前分析基礎(chǔ)上還應(yīng)結(jié)合具體的目的結(jié)合其他分析形式，做到各種分析形式的相互補充與相互結(jié)合，借助多樣化的分析形式從不同的角度以及不同的方面對經(jīng)濟活動做出科學(xué)、客觀、正確的評價。

(二)事業(yè)單位財務(wù)活動分析內(nèi)容

1.預(yù)算執(zhí)行情況分析

對于事業(yè)單位而言，預(yù)算執(zhí)行效果會受到多方面因素的影響，如方針政策的執(zhí)行效果等，因此預(yù)算執(zhí)行情況分析也要從這些影響因素入手，提升預(yù)算執(zhí)行情況分析的針對性和科學(xué)性。首先，要分析方針政策對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的影響。國家的方針政策在事業(yè)單位發(fā)展過程中起到了重要的指導(dǎo)、規(guī)范和保障作用，國家方針政策的變化則會對事業(yè)單位產(chǎn)生重要影響，尤其是對預(yù)算執(zhí)行情況的影響更為明顯，容易引起預(yù)算變動。如國家在事業(yè)單位增收節(jié)支方面出臺相關(guān)政策必然會影響事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行分析過程中應(yīng)分析各項方針政策對事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的影響程度。其次，要分析工作任務(wù)和事業(yè)計劃變動對預(yù)算執(zhí)行的影響程度。預(yù)算的編制通常都會以事業(yè)單位的事業(yè)計劃以及工作任務(wù)等為參考和依據(jù)，因此，事業(yè)計劃以及工作任務(wù)發(fā)生的變化，會對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生一定的影響，出現(xiàn)預(yù)算變動。在預(yù)算執(zhí)行情況分析過程中需要應(yīng)分析相關(guān)變動對事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的影響程度。最后，要對財務(wù)工作質(zhì)量進行分析，判斷其對預(yù)算執(zhí)行情況的影響程度。預(yù)算執(zhí)行需要以財務(wù)管理為主要手段，因此，會對預(yù)算制定產(chǎn)生重要影響，在預(yù)算執(zhí)行情況分析過程中應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)管理情況，分析財務(wù)管理質(zhì)量水平，對財務(wù)管理工作質(zhì)量的分析可以判斷財務(wù)管理方法是否合理、是否存在不足，能夠明確哪些部分需要進一步完善，了解財務(wù)管理措施對預(yù)算執(zhí)行會產(chǎn)生哪些方面的影響等。

2.預(yù)算收入項目分析

近年來，事業(yè)單位財務(wù)管理過程中資金來源多元化以及資金運用多方位的特征愈發(fā)明顯。在市場經(jīng)濟背景下，事業(yè)單位收入也實現(xiàn)了多元化，除了國家財政撥款之外，事業(yè)單位還積極開拓資金籌措渠道，提升了事業(yè)單位收入的多元化水平。通過預(yù)算收入項目分析可以幫助事業(yè)單位多渠道籌措資金，預(yù)算收入項目分析并不是簡單地歸集匯總事業(yè)單位各項收入數(shù)據(jù)，而是要在匯集數(shù)據(jù)的同時分析各項收入的合法性、合理性以及真實性等，通過深入分析來保障事業(yè)單位各項收入的合法性與合理性，并進一步挖掘事業(yè)單位的創(chuàng)收潛力。事業(yè)單位可以將分析結(jié)果作為向上級主管部門爭取專項經(jīng)費的依據(jù)，同時還可以從財務(wù)管理角度支持事業(yè)單位開展創(chuàng)收活動，緩解事業(yè)單位經(jīng)費緊張問題。

3.預(yù)算支出項目分析

預(yù)算支出項目分析有助于提升事業(yè)單位經(jīng)費支出的科學(xué)性與合理性。緩解事業(yè)單位經(jīng)費緊張問題不僅要注重“開源”，同時也要注重“節(jié)流”，而保證各項經(jīng)費支出科學(xué)性則是節(jié)流的重要手段。預(yù)算支出項目分析應(yīng)重點關(guān)注各項支出是否符合規(guī)定以及預(yù)算要求，是否存在預(yù)算之外的支出、是否存在擴大開支范圍的問題，是否出現(xiàn)了提升開支標準的現(xiàn)象等。同時還要重點關(guān)注各項費用的使用情況等。另外，還要分析是否存在不符合規(guī)律的支出，如果存在這種情況則要分析具體的原因，結(jié)合分析結(jié)構(gòu)掌握支出管理中的疏漏和偏差并加以完善和糾正。

4.固定資產(chǎn)管理使用分析

在事業(yè)單位財務(wù)管理過程中，一方面要注重提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)利用率，另一方面要避免固定資產(chǎn)流失，而固定資產(chǎn)管理使用分析則有助于降低事業(yè)單位固定資產(chǎn)閑置率，并且避免固定資產(chǎn)流失，不斷提升資產(chǎn)使用效益。固定資產(chǎn)管理使用分析過程中，要及時處理閑置的以及減少的固定資產(chǎn)，而針對新增的固定資產(chǎn)則需要及時登記。與此同時，還要定期清查事業(yè)單位固定資產(chǎn)，掌握其使用情況，并以此為依據(jù)做好閑置資產(chǎn)調(diào)整工作，提升閑置資產(chǎn)利用率。

5.成本核算分析

以往事業(yè)單位發(fā)展過程中普遍存在資源浪費以及單位費用不斷提升等問題，不僅造成事業(yè)單位經(jīng)費緊張，甚至還會影響到事業(yè)單位的發(fā)展。成本核算則是解決上述問題的有效措施。而成本核算分析則能更好地保障成本核算的順利推行，在成本核算分析過程中首先應(yīng)將事業(yè)單位非開展工作所占用的資源和成本核算出來，合理計提這些成本并將其返回至事業(yè)單位發(fā)展領(lǐng)域，以此來強化事業(yè)單位的經(jīng)費自籌能力，緩解事業(yè)單位經(jīng)費緊張的問題。此外，通過成本核算分析有助于優(yōu)化資源配置，是規(guī)避資源浪費的有效措施。

6.資金活動情況分析

資金活動情況分析是事業(yè)單位財務(wù)活動分析的重要內(nèi)容之一，資金活動情況分析涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，分析過程中應(yīng)重點關(guān)注事業(yè)單位各項資金來源渠道是否合法合規(guī)；事業(yè)單位的資金使用情況是否與計劃規(guī)定有沖突；是否在嚴格遵守結(jié)算紀律的情況下進行的往來款項結(jié)算；是否存在與現(xiàn)金使用規(guī)范要求不符的情況發(fā)生；是否存在通過往來賬戶轉(zhuǎn)移資金的問題；是否存在違規(guī)處理結(jié)余的情況等。除此之外，資金活動情況分析還應(yīng)重點關(guān)注是否將超過限額的現(xiàn)金存入銀行；是否存在以白條領(lǐng)現(xiàn)金的現(xiàn)象等。通過資金活動情況分析可以起到監(jiān)督和優(yōu)化事業(yè)單位資金使用的作用，是提升財務(wù)管理質(zhì)量以及保障事業(yè)單位發(fā)展的重要措施。

三、財務(wù)分析的指標體系與方法

資產(chǎn)負債率、經(jīng)費自給率、人員和公共支出占事業(yè)支出比率等。資產(chǎn)負債率分析可以判斷事業(yè)單位借助舉債資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，主要用于債權(quán)人對資金安全性的判斷，是影響債權(quán)人向事業(yè)單位提供資金的重要標準和因素。經(jīng)費自給率分析可以判斷事業(yè)單位組織收入的能力以及滿足經(jīng)常性支出的情況，是衡量和評價事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量以及事業(yè)單位發(fā)展情況的重要措施。分析人員與公用支出占事業(yè)支出的比例，可以準確判斷事業(yè)單位支出結(jié)構(gòu)是否合理。

四、結(jié)語

無論是財務(wù)管理還是財務(wù)活動分析，都是事業(yè)單位發(fā)展的重要保障。應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展需求不斷創(chuàng)新優(yōu)化財務(wù)管理方法，并做好財務(wù)活動分析，規(guī)范財務(wù)活動分析流程，科學(xué)選取財務(wù)活動分析方法。借助科學(xué)的財務(wù)管理以及高效的財務(wù)活動分析來保障事業(yè)單位的健康持續(xù)發(fā)展。