淺談ERP環境下財務會計信息系統內部控制優化

劉芳

摘要：ERP系統是現代企業管理中一種全新的企業管理模式，它是以信息技術為基礎，將企業內部各部門通過信息連接整合在一起。ERP環境下，財務會計信息系統取得了巨大的進步，但也給財務會計信息系統的內部控制和風險管理帶來了新的問題。本文將先簡述ERP系統對企業財務信息內部控制的影響，再探討分析其內部控制的優化現狀，并對其中存在的風險進行防范。

關鍵詞：ERP系統；內部控制；財務會計信息；風險防范

ERP系統是以系統化的管理思想為企業的決策層提供有效運行手段的管理平臺，是建立在信息基礎之上的。它是由美國公司Gartner Group Inc于20世紀90年代初提出的，它的核心關鍵是供應鏈的管理；它與傳統的企業管理平臺有著明顯的不同，它是從供應鏈范圍去優化企業的資源的，并且充分的利用了信息技術與先進的管理思想；圍繞市場導向開展業務活動，并通過信息整合技術將企業的所有部門銜接起來，合理調配資源，改善優化業務流程，保障內部控制系統的有效實施，實現經營的可持續增長。

一、ERP系統的應用對企業財務會計信息系統內部控制的影響

（一）對企業的財務信息數據進行實時和動態管理

傳統的財務會計信息系統一般都是采用單一的軟件系統，所以在信息的傳遞及處理上常常不能滿足企業的需要，信息與其他部門存在不對稱及滯后的現象。而ERP系統是通過有效的技術手段將企業的各種分散的數據進行完整的收集后再管理的，其效率遠高于傳統的信息管理系統，可以及時的傳遞、處理數據，并且可以有機的結合企業內部各個部門的信息數據，避免之前部門信息不對稱的現象。在實際的工作中，該系統將各個業務部門輸入的數據信息進行整合管理，所有源數據只需在某一個系統中輸入一次，即可以在各業務系統之間高度共享，保證了數據的一致性和及時性。

（二）內部控制環境發生了極大的改變

企業因為應用了ERP系統，導致企業的內部結構發生了明顯的改變，由之前的“高聳式”變成了更好的“扁平式”結構，這樣帶來的好處在于企業在內部控制層次上得到了改進，相比于之前明顯的減少了，控制責任更加明確，決策者和執行者能夠快速溝通，控制效率更高。企業通過應用ERP信息管理平臺實現了各個職能部門之間更好的溝通交流，完成了各種業務流程一體化的目標；并且英文信息系統的存在使得管理者和員工之間有了更多的接觸，有助于企業內部進行有效的溝通交流；同時也讓企業內的所有員工清楚的知道了解到自身的職責，管理者也可以清楚的掌握到內部控制的執行狀況，并且及時的對出現的問題作出調整。

（三） ERP系統的應用提升了企業的財務管理能力

傳統的財務會計信息系統是以原始數據為基礎再通過核查牽制、傳遞轉接從而建立起聯系的，信息數據分散且缺乏統一性，如果決策層需要使用還需要進行重新處理。而ERP環境下的財務會計信息系統可以通過數據倉庫得到更完整統一的數據，該系統通過數據收集、憑證編碼、數據處理等多個組織，直接將企業的業務數據轉換成財務數據，并將有效數據提供給決策層使用。通過信息技術的應用，企業各部門能夠更密切地配合財務部門，加強財務預測、決策和控制功能，同時促進企業經濟效益的激增。

二、ERP環境下財務會計信息系統內部控制優化與風險防范措施

（一）改進完善企業的內部控制環境

內部控制的主要構成因素是內部控制環境，而能對內部控制環境造成的因素有很多種，其中最主要的是：公司的治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策等等。在ERP環境下，企業首先應優化企業的組織結構，明確責權利；其次應建立有效、合理的內部管理制度；第三是明確的劃分各個部門的職責，實現崗位的有效分離；第四，企業應該加強對ERP信息管理平臺的監督管理；企業對內部控制體系進行改進完善后，就可以確保財會信息系統內部控制的完整實施，從而實現企業內各種資源的優化配置。

（二）建立并完善風險管理機制

隨著ERP系統的應用，企業運營由封閉轉變為開放性，企業各部門、企業與供應商、客戶等通過實時互聯的網絡實現了信息共享，同時也給企業增加了外來風險。ERP環境下的財務會計信息系統應遵守國家的法律法規和規章制度，確保財務信息數據的真實可靠以及網絡信息的安全完整，并且要盡可能的減少人為的影響因素，如數據和資料被改寫或刪除，數據庫泄露等人為操作的安全隱患。因此，企業應建立基于信息化的風險管理機制：首先，企業應該建立健全信息網絡系統安全的相關制度；其次，企業要定期核查網絡系統安全制度的實際執行情況，并對其結果做出合理的評價；最后，企業可以通過建全完善內部的會計控制體系，加強企業的內部意識及風險防范意識，降低風險的發生率。

（三）加強內部審計對內部控制的評價和監督

為了讓企業的財務會計信息系統的內部控制得以有效的實施，應加強內部審計對企業ERP系統運行過程的評價和監督。首先內部審計要對ERP系統上運行的業務流程是否合理合規進行評估檢查；其次應對業務數據及財務數據是否真實可靠進行監督評價；第三，企業應該加強對信息化系統的審計能力，避免內部控制由于應用程序設計的質量問題導致內部控制失效，以便企業更好的監督管控企業的會計信息化系統。

三、結語

綜上所述，ERP系統充分的利用了現有的信息技術和先進管理思想，是現代企業發展的有效管理手段，實現了現實工作信息化。但是在目標的實施應用中還存在著一定的缺陷，企業需要將財務會計信息系統內部控制的優化、風險防范與實施ERP有效結合起來，才能充分發揮ERP系統的功能，最終提高企業的核心競爭力。

參考文獻：

[1]張燕.關于ERP環境下財務會計信息系統內部控制優化策略分析[J].中國集體經濟，2016，27：139-140.

[2]史春光.關于ERP環境下財務會計信息系統內部控制優化策略分析[J].當代會計，2014，08：49-50.

（作者單位：重慶高速公路集團有限公司）