加強農村金融機構審計 助力鄉村振興

張杰 葉揚 王家華

【摘要】農村金融機構在支持鄉村振興的國家戰略上發揮著重要作用。審計需要通過關注農村金融機構在鄉村振興中的資金使用情況、農村金融機構推動鄉村振興的政策落實情況、農村金融機構支持鄉村產業發展情況、農村金融機構在鄉村振興過程中風險防范完善情況，推動農村金融機構開展鄉村振興工作的規范化、透明化和科學化，從而更好地為鄉村振興戰略提供支持。

【關鍵詞】農村金融機構；審計；鄉村振興

【基金項目】國家社科基金“房地產金融的影子銀行風險與審計治理機制研究”（項目編號：23BJY076）、江蘇高校哲學社會科學研究重大項目“中國式現代化視閾下金融與實體經濟良性互動機制研究”（項目編號：2023SJZD071）。

2023年11月20日召開的中央金融委員會會議強調，要著力提升金融服務經濟社會發展的質量水平，加大對重大戰略、重點領域和薄弱環節的支持力度。農村金融機構在服務鄉村振興過程中需要審計全監督，以確保農村金融服務鄉村振興政策措施更加規范、精準、有效，提高金融服務質量和效率，推動鄉村振興工作的順利開展。本文詳細闡述了鄉村振興過程中農村金融機構審計工作的內容、重點和意義，為審計部門評估農村金融機構服務鄉村振興的效果提供了有效參考。

一、審計農村金融機構在鄉村振興中的資金使用情況

審計農村金融機構在鄉村振興過程中的資金使用情況，可確保資金使用的有效性和合規性。首先，要關注農村金融機構的資金分配和撥付。審計應檢查農村金融機構是否按照規定程序和標準分配資金，核實撥付資金的數額、時間和對象，以及是否存在虛報冒領、擅自改變資金用途等違規行為。其次，要關注農村金融機構資金分配的公平性和合理性。審計應檢查農村金融機構是否按照公平、合理的原則分配資金，避免出現個別地區或領域資金過剩，而其他地區或領域資金不足的情況；關注資金分配的依據和標準是否科學、合理，以及分配過程中是否存在不規范的行為。再次，要關注農村金融機構資金撥付的及時性和到位率。審計應關注農村金融機構是否及時、足額地撥付資金，核實撥付時間、撥付金額、撥付方式等是否符合相關規定和要求，以及是否存在截留、挪用等情況。最后，要關注資金使用的合規性和效益性。審計應檢查農村金融機構是否按照規定用途使用資金，核實農村金融機構資金的具體使用范圍（如是否確實用于支持農業生產、農村基礎設施建設、農村產業發展、農村教育和醫療等公共服務、農村環境治理和生態保護、脫貧攻堅等）。同時審計還應評估資金使用效果，結合實際情況，從經濟效益、社會效益、環境效益等多維度對鄉村振興資金的績效進行評價。

二、審計農村金融機構推動鄉村振興的政策落實情況

審計農村金融機構推動鄉村振興的政策落實情況，是確保政策執行到位、資金使用合規的重要手段。首先，要關注農村金融機構對鄉村振興戰略政策措施的貫徹執行情況。審計應檢查農村金融機構是否按照國家和地方政府的政策要求，制定并有效執行了推動鄉村振興的政策措施。這些政策措施是否符合鄉村振興戰略的目標和要求，是否具有科學性、合理性和可操作性。其次，要關注農村金融機構堅守定位、服務主責主業情況。審計應明確農村金融機構的定位和服務主責主業的具體內容，包括其服務對象、服務范圍、主要業務類型等，需要了解農村金融機構在服務“三農”、小微企業等領域的業務開展情況，以及在服務鄉村振興戰略中的角色和作用，比如，可審查各項貸款占比、新增可貸資金用于當地比例、農戶和小微企業貸款占比和戶均貸款等指標。最后，要關注農村金融機構服務鄉村振興戰略政策落實的效果。審計要對農村金融機構服務對象的信息進行核實，從客戶滿意度、服務創新、服務渠道、服務流程等角度對服務質量和效果進行審計，檢查農村金融機構對鄉村振興項目的項目管理情況，在項目立項、可行性研究、項目實施、驗收等環節是否存在管理不規范、質量不達標等問題，并評估這些問題對鄉村振興政策落實的影響。

三、審計農村金融機構支持鄉村產業發展情況

審計農村金融機構支持鄉村產業發展情況，可以了解金融機構在促進農業產業發展方面的支持和貢獻，及時發現存在的問題。首先，要關注農村金融機構的信貸支持情況。審計應關注農村金融機構對農業產業的信貸支持情況，核實是否存在信貸資金不足、貸款審批不規范等問題。其次，要關注農村金融機構的服務覆蓋面。審計應從服務對象、服務范圍和服務內容等方面檢查農村金融機構對農業產業的服務覆蓋面，關注是否存在服務覆蓋面不足、服務內容單一等問題。再次，應關注農村金融機構對農業產業的選擇和支持重點，例如，對特色農業、現代農業、綠色農業等產業的支持情況，核實是否存在產業選擇不當、支持重點不突出等問題。最后，審計應結合實際情況，從經濟效益、社會效益、環境效益等多維度對農村金融機構支持農業產業發展的績效進行評價，仔細查看是否存在績效不達標、績效評估不準確等問題。

四、審計農村金融機構在鄉村振興過程中風險防范完善情況

審計應檢查農村金融機構在鄉村振興過程中的風險防范完善情況，這是審計最重要的一部分內容，將有效推動農村金融機構加強市場風險管理能力，確保農村金融機構安全、穩定運行，為鄉村振興提供可靠的金融支持。

一是審計應關注農村金融機構在鄉村振興過程中的信用風險管理情況，包括客戶信用評估、貸款審批、貸款發放、貸款回收等環節，需要核實是否存在信用風險防范措施不到位、不良貸款率高等問題，并評估這些問題對鄉村振興的影響。第一，審計應檢查農村金融機構是否制定科學、合理的信貸政策和制度，對農戶和涉農企業的貸款標準和條件進行規范，關注信貸政策和制度是否符合鄉村振興戰略的要求，以及是否根據實際情況進行調整和完善。審計應檢查農村金融機構是否建立完善的信用評估和風險預警機制，對借款人的信用狀況和還款能力進行全面評估，關注信用評估和風險預警機制是否科學、合理，以及是否能夠準確識別和評估借款人的信用風險。第二，審計應關注農村金融機構在貸款審批和發放過程中的信用風險管理情況，包括對貸款申請的審核、貸款條件的落實、貸款發放的流程等環節，核實是否存在違規審批、違規發放貸款等問題，以及是否存在貸款用途不實、冒名貸款等情況。第三，審計應檢查農村金融機構是否建立完善的貸后管理和風險控制機制，對已發放的貸款進行持續監控和管理。需要關注貸后管理和風險控制機制是否健全，以及是否能夠及時發現和處置存在風險的貸款。第四，審計應關注農村金融機構的風險準備和應對措施，關注農村金融機構是否按規定提取風險準備金，以應對可能出現的信用風險，還應檢查風險應對措施是否及時、有效，以及是否能夠根據實際情況進行調整和完善。

二是審計應關注農村金融機構在鄉村振興過程中的市場風險管理情況，包括對利率、匯率等市場風險的識別、評估和防范措施，核實是否存在市場風險管理不規范、應對不及時等問題，并評估這些問題對鄉村振興的影響。第一，審計應用關注農村金融機構的風險管理政策和制度，檢查農村金融機構是否制定科學、合理的風險管理政策和制度，對市場風險進行全面識別、評估和控制，關注風險管理政策和制度是否符合鄉村振興戰略的要求，以及是否根據實際情況進行調整和完善。第二，審計應檢查農村金融機構是否建立完善的市場風險評估和預警機制，關注市場風險評估和預警機制是否科學、合理，以及是否能夠準確識別和評估市場風險。第三，審計應關注農村金融機構的投資決策和風險管理情況，包括對投資項目的審核、投資組合的管理等環節，核實是否存在違規投資、不規范管理等問題，以及是否存在投資風險控制不嚴、投資收益不穩定等情況。第四，審計應檢查農村金融機構是否規范開展衍生品交易，對衍生品交易的風險進行全面評估和管理。第五，審計應關注農村金融機構是否按規定提取風險準備金，以應對可能出現的市場風險。同時，還應檢查風險應對措施是否及時、有效，以及是否能夠根據實際情況進行調整和完善。

三是審計應關注農村金融機構在鄉村振興過程中的操作風險管理情況，包括員工操作規范、業務流程規范、內部監督等環節，核實是否存在操作不規范、流程不合理等問題，并評估這些問題對鄉村振興的影響。第一，審計應檢查農村金融機構是否制定規范的操作流程，包括信貸投放、貸款審批、貸款回收等環節，關注操作流程是否符合相關法規和規定，以及是否存在流程漏洞或不合理的問題。第二，審計應關注農村金融機構員工的操作風險，核實是否存在員工操作不規范、越權行為等問題，以及是否存在因員工行為導致的風險事件。第三，審計應檢查農村金融機構在鄉村振興過程中的信貸投放風險，包括對借款人的信用評估、貸款條件的落實等環節，關注是否存在信貸投放不規范、過度授信等問題，以及是否存在向高風險行業傾斜、貸款條件過于苛刻等情況。第四，審計應關注農村金融機構的貸款質量管控情況，包括對不良貸款的分類、管理和處置等環節，核實是否存在貸款質量管控不嚴的問題，以及是否存在不良貸款率過高的情況。第五，審計應檢查農村金融機構的內部控制和監督機制是否健全，包括內部稽核、內部審計等環節以及是否存在執行不到位的問題。

四是應關注農村金融機構在鄉村振興過程中的信息科技風險管理情況，核實是否存在信息科技風險防范措施不到位、系統穩定性等問題，并評估這些問題對鄉村振興的影響。第一，審計應檢查農村金融機構對信息安全、網絡安全、系統穩定性等是否制定了完善的信息安全管理政策和制度，信息安全管理政策和制度是否符合鄉村振興戰略的要求，以及是否能夠根據實際情況進行調整和完善。第二，審計應檢查農村金融機構是否建立并完善了信息安全風險評估和預警機制，信息安全風險評估和預警機制是否科學、合理，以及是否能夠準確識別和評估信息安全風險。第三，審計應檢查農村金融機構是否存在系統穩定性不足、災難恢復能力薄弱等問題，是否存在因系統故障導致的業務中斷等情況。第四，審計應檢查農村金融機構網絡安全和數據保護措施是否規范完善，是否存在網絡安全漏洞、數據泄露等問題，重點關注網絡防火墻、入侵檢測系統、數據加密等環節。第五，審計應檢查農村金融機構是否存在員工信息安全意識淡薄、操作不規范等問題，以及是否存在因員工行為導致的信息安全事件，關注農村金融機構員工的信息安全知識水平和操作規范度。

總之，在農村金融機構服務國家鄉村振興戰略過程中，審計發揮著重要的監督和保障作用，有助于推動農村金融機構開展鄉村振興工作的規范化、透明化和科學化，監督和推動政策落實，從而更好地為鄉村振興戰略提供支持。

········參考文獻·····················

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[3]趙保林.鄉村振興審計的意義、重點和舉措[J].審計研究，2021，（3）：3-10.

（作者單位：南京審計大學、云南省審計廳）