新常態下科研項目審計發現問題及對策

［摘 要］科研項目是科研事業健康、持續發展的重要保障。加強科研項目審計規范管理和監督，對提高科研能力、助力科研事業發展具有積極意義和價值。為此，文章基于新常態視角，在深入研究科研項目審計工作必要性的基礎上，進一步具體分析科研項目審計發現的問題及對策，旨在提高審計監督效能，保證科研項目質量，推動我國科研事業健康發展。

［關鍵詞］新常態；科研項目；審計監督

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.20.003

［中圖分類號］F239.4［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）20-0010-03

0? ? ?引 言

在國家科技戰略實施的新時代背景下，科研項目投資逐年增加，使得國家科研項目審計監督工作迫在眉睫。通過規范有效的審計監督工作有效提高科研項目資金利用率，為我國科研項目實施提供支持，一定程度上有利于我國科研能力的提高。但事實上，在新常態環境下，科研項目審計監督中存在眾多缺陷和問題，制約科研項目資金利用率的提高，不利于科研項目發揮其在社會生產力、競爭力和保障國家安全等領域的戰略作用。出于對科研能力提升和科研事業發展的考慮，從新常態視角深入研究“科研項目審計發現問題及應對之策”具有顯著的現實意義。

1? ? ?新常態下科研項目審計工作的必要性

在國家提出科技戰略的宏觀環境下，科研項目資金投入力度持續加大，為我國各個領域的綜合發展提供了先進科技支持。為提高科研項目資金利用率、全面增強科研能力，以及推動科研事業健康發展，應加強科研項目審計監督工作。基于此認識，加強新常態下科研項目審計工作具有一定的必要性。

1.1? ?規范管理科研項目

近年來，我國在科研項目上的投資規模呈現逐年擴大的態勢，科研業務量因此增加，使得科研單位在實際工作中需要面臨更加復雜的財務管理內容，而相關管理人員在具體工作中難以做到對各項經濟活動進行全方位管控，財務人員也不可能及時了解科研經費的每一項支出內容，這無形中增加了科研經費使用風險，不利于科研項目資金利用率的提高［1］。為此，在科研項目實施過程中，相關人員要掌握科研單位是否在科研經費使用中出現了違紀、損失等管理問題，所反映的財務收支及經濟活動是否合法合規；要求以財經法規和科研管理制度等為基本依據，加強對科研項目的審計監督，通過檢查科研單位的財務收支及其經濟活動相關事宜是否合法合規，判定會計資料是否真實有效，以此進一步規范科研項目管理，為提高科研項目經濟效益和生態效益提供支持［2］。

1.2? ?增強反腐工作成效

反腐是我國人民群眾重點關注的工作，該項工作若不能持續貫徹落實，則會在社會范圍內造成嚴重影響，不利于我國社會和諧發展。在科研項目實施中，加強審計監督，充分發揮審計監督的約束、規范等作用，是嚴肅黨內紀律的重要舉措。反腐工作強調內部審計圍繞重大項目、重要環節、大額資金使用等內容展開具體的審計監督工作，重點審計“三公”經費使用情況、預算執行情況等，以便及時發現腐敗問題，使科研單位及時完善相應的管理制度，通過制度建設、氛圍營造等方式來增強反腐工作成效，切實提高科研項目資金利用率，為提高我國科研能力、推動科研事業健康發展奠定堅實的基礎［3］。

1.3? ?改善科研項目審計現狀

當前，在科研項目資金投入力度持續加大的背景下，科研項目審計工作開展是保證科研項目順利實施、提高科研項目資金利用率的重要手段。但部分科研單位對科研經費管理缺乏重視，這無形中給科研項目審計工作開展增加了難度。如科研項目往往是由項目負責人、帶頭人支配資金，即使審計人員提出了一些意見，部分科研人員還是固執己見，這種情況下，考慮到科研項目的重要性，審計部門往往會采取妥協方式處理［4］。不僅如此，審計部門在科研項目審計監督工作中，往往是在有科研項目結題時才介入，在此情況下，審計人員雖在結題審計中發現細項費用超支問題，但考慮到科研項目無法結題的負面影響，往往會忽視一些問題，這使得審計工作難以發揮出作用［5］。為此，在當前科研項目資金投入力度持續加大的新常態下，應加強科研項目審計監督，這樣才能改善科研項目審計工作現狀，提高科研能力和資金利用率。

2? ? ?新常態下科研項目審計發現的問題

新常態下開展科研項目審計工作非常有必要，但是從現狀來看，科研項目審計工作仍存在一些有待解決的問題。

2.1? ?預算編制不夠合理，預算執行差異較大

在項目初期，由于對經費測算不夠準確，“拍腦袋”的現象偶有發生［6-7］。或者，事先從項目審批部門知曉可能批復的相關項目總經費，然后以經費總額為依據，對經費預算進行編制。上述情況下，項目執行過程中易出現對相關項目明細預估不準確的情況，或者相關明細預算偏多，最終使預算實際執行與前期預算之間存在很大的差異。

2.2? ?立項審批不夠嚴格，存在重復立項的情況

在立項審批環節，立項審批不夠嚴格主要表現在以下幾方面：其一，以不同的名義重復申報；其二，多頭申報；其三，可行性研究報告在編寫上缺乏嚴謹性。若這些立項審批通過，顯然會增加后續問題發生概率。與此同時，項目審批單位對申報流程的合規性、申報經費實況過于關注，而對項目自身立項的必要性、項目研究的可行性缺乏足夠的重視。此外，部分項目受到領導調任等因素的影響，立項審批通過后尚未執行，又有新項目通過立項審批，這樣重復立項、資源浪費情況便尤為明顯，不利于科研項目立項審批執行效益的提升。

2.3? ?對使用科研經費購置的固定資產管控不當

在科研項目實施階段，往往需要購置一些固定資產來支撐項目順利實施。按照相關規定，凡使用科研項目經費購置的固定資產都屬于科研項目的固定資產，應納入科研項目資產統一管理范疇［8］。但部分科研項目實施中，使用科研經費購置的固定資產并沒有被列入科研項目資產賬目，這使得固定資產因沒有入賬而被極個別人長期占用，增加了科研項目固定資產流失風險，一定程度上影響科研項目資金利用率的提高［9］。

2.4? ?相關單位脫節嚴重

相關單位脫節嚴重主要體現在項目管理單位、執行單位、財務報銷單位之間。一方面，項目經費撥付不夠及時，一般在快到結題時間項目經費才撥付到位，導致項目進展緩慢；同時，在沒有區分項目明細核算的情況下，若干個子項目被視為一個大項目展開核算，使項目經費擠占、挪用的情況較為嚴重［10］。另一方面，項目管理單位對項目立項批復、結題驗收資料充分重視，而對項目執行期間的合理性、合規性則未能做好有效監督。此外，財務部門對票據產生的費用是否超出項目的總預算過于關注，但對報銷費用是否用在科研項目方面難以進行及時查證。顯然，在相關單位脫節嚴重的情況下，科研項目審計工作的難度將大大

增加。

3? ? ?新常態下科研項目審計工作對策

新常態下科研項目審計工作是十分有必要的，但在實際的工作中可以發現科研項目經費使用方面存在嚴重的浪費、腐敗等問題，直接影響科研項目經費利用率的提升，且對科研能力提升及科研事業發展產生了負面影響。為此，在新常態下，相關單位及人員應重視科研項目審計工作的落實，并立足實際采取多元化措施，切實提高科研能力。

3.1? ?加強預算審計，規范資金使用行為

科研項目經費預算是科研經費審計工作的重要依據，要提高科研項目預算的硬約束力，徹底清除科研經費濫用現象，便需加強預算審計，規范資金使用行為。比如，在科研項目審計過程中，應對違法違規問題做到“零容忍”，且要對違規行為進行一段時間的通報批評。不僅如此，在違規行為造成的負面影響較重的情況下，還可以采取暫停項目撥款、終止項目執行、取消科研項目申報資格等處理方式，且要將整個處理過程面向社會，做到公開透明，如此才能規范預算審計，提高科研項目審計效果，規范科研項目資金使用行為，有效減少資金濫用、挪用等現象。

3.2? ?加強科研項目經費管理

在科研項目實施階段，要想切實提高科研項目資金利用率，應在科研項目審計過程中積極落實有效的科研經費管理工作，具體做好以下方面的管理工作：一是正確引導相關人員的科研活動，既要保護科研人員的積極性，也要避免在科研項目實施中出現不良思想與目標，更不得放縱科研項目造假行為。二是正確認識科研經費的性質，明確科研收入是科研項目收入的一部分，并非科研項目負責人的私有資產，必須做到科研項目財務統一管理。三是優化調整科研經費管理辦法，嚴格控制科研經費支出范圍，避免過多科研經費轉化為其他項目支出，以此有效遏制橫向科研經費套取行為擴散，確保科研項目經費完全用于科研，切實提高科研項目經費使用效率。四是加強科研經費購入固定資產管理，嚴格實行固定資產入賬登記管理方法，避免固定資產流失造成資金利用率低下。

3.3? ?建立健全科研項目審計制度

完善的科研項目審計制度是加強科研項目實施全過程監控、保障所有者權益的重要手段。在實踐中，內部審計部門應保持絕對的獨立性，以此規避其他管理部門對其工作產生負面影響。不僅如此，內部審計部門必須通過正式章程對科研項目審計制度予以確認。與此同時，在科研項目審計制度建立過程中，須注重事前、事中、事后審計的完善，開展全過程、全內容審計工作，即從項目立項、概預算審計等方面入手，對科研項目全過程進行跟蹤審計，以此實現審計端口前移。尤其是在經費預算編制、項目經費使用及核算階段，審計部門應提早介入，做好事前、事中控制工作，以此規避事后控制中對發現的違規行為難以控制的被動局面。此外，在科研項目全過程審計工作中，應及時發現各類問題，以便及時規范科研經費的使用，確保科研經費完全用于科研項目，最大限度增強科研項目實施效果。

3.4? ?加強科研審計人才培養

近年來，我國科研事業發展迅速，科研項目管理模式隨之發生相應的變化，使得傳統科研項目經費管理方式缺乏適用性。同時，在科研項目增多的情況下，審計部門工作壓力日漸增加，面對課題種類繁多、專業性強且科研經費開支項目不同的科研項目經費管理工作，審計部門迫切需要建立擁有專業知識、綜合素質高且具有開拓精神的新型審計人才隊伍，這樣才能在實踐中做好審計工作。高素質的新型專業審計人才是深度優化科研經費審計工作的重要推手，也是完善科研項目審計制度、規范科研項目審計程序的重要抓手。因此，加快培養科研審計人才是一項迫在眉睫的重要工作，是提高審計工作效果和質量的重要保障。基于此認識，科研單位在發展中應為科研項目審計工作開展構建完善的保障體系，既要基于實際需求建立獨立的審計部門，也要按照崗位工作要求配齊相應的人員。在此基礎上，審計部門應做好內部人員的培訓教育工作，積極落實多元化的教育培訓措施，以此幫助審計人員掌握先進的審計知識與技能，為更好地做好科研項目審計工作提供人才支持。

3.5? ?建立審計聯席會議制度，形成監管合力

為形成監管合力，達到交流情況、相互配合、資源共享、優勢互補、協同作戰的目的，應把與審計有關的上游、平行職能部門聯系和組合到一起，建立跨部門、跨行業協作的審計聯席會議制度。一般科研單位可設立審計部門與組織、紀檢監察、人事、科技等部門組成的審計聯席會議，對項目承擔單位開展反腐協作、預防職務犯罪等工作，并按規定進行信息公開，接受監督，調動廣大科研人員的積極性，讓資金在陽光下運行。聯席會議可以依據國家層面科研經費管理的具體細則，根據自身科研經費方面的實際狀況，將立項情況、主要研究人員、資金使用情況、大型儀器設備購置以及項目研究成果等情況進行內部公開，接受內部監督。此外，在科研經費效益審計過程中，應以實際情況為落腳點，注重科研項目審計內容合法性、真實性的體現，揭露科研項目經費使用中的虛假問題，切實規范科研項目經費使用行為，進一步保證科研項目經費利用率。

4? ? ?結束語

在當前科技是第一生產力的時代環境下，國家高度重視科技創新，且在實踐中逐年加大對科研項目經費的投入力度，一定程度上推動了我國科研事業的發展。但在科研事業蓬勃發展的同時，科研項目經費違規使用行為頻繁出現，使得科研項目經費使用管理工作的重要性日漸突出。針對此情況，國家開始從多個層面加大科研項目經費使用監督檢查力度。而審計作為一種有效的監督管理手段，可以倒逼科研項目經費管理規范化、制度化，進而提高科研項目經費使用效益，最終有利于科研管理水平的提高與科研事業的健康發展。

主要參考文獻

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［收稿日期］2023-04-18

［作者簡介］何佳（1981— ），女，四川資中人，碩士，副教授，主要研究方向：財務會計、財務管理。