高校全面預算管理的現狀及優化策略研究

程爽

摘要：全面預算管理是我國企事業單位的一項重要經濟活動，通過編制科學嚴謹的預算方案，在生產經營中予以嚴格執行，用以控制資金使用，優化配置，從而減少不必要的成本支出。當前，全面預算管理發揮的作用愈發突出，能夠提升高校宏觀把控能力及財務風險防控能力，整合高校財務資源，為高校工作指明正確方向，順利達成高校戰略發展目標。文章將探討全面預算管理的相關理論和應用價值，并針對當前全面預算管理工作常見問題展開分析，并提出幾點優化策略，僅供參考和借鑒。

關鍵詞：高校；全面預算管理；財務管理

新時代下，全面預算管理作為高校財務管理工作的重要組成部分，其實際工作效果對高校教學科研活動的開展及改革創新的落實有著重大影響，運用這一新型模式開展財務預算管理工作，利用有限的資金資源支撐教學科研活動的開展，是一項艱巨任務。然而從高校全面預算管理工作現狀來看，暴露出了不少的問題，相關部門及領導并未積極轉變思想觀念，一味地運用陳舊管理制度和管理模式，對預算的執行和控制及預算績效管理不夠上心，導致高校運營管理產生的成本費用與預算編制有著較大差距，財政資金的使用效率較低，高校的戰略發展目標遲遲無法實現，嚴重制約了高校的發展步伐。加強對全面預算管理的深入研究，充分發揮其價值功能，是我國高校日常運營的重中之重，值得予以高度關注。

一、全面預算管理的相關理論概述

高校運用全面預算管理模式開展財務預算管理工作具有一定的特殊性，因為高校不是以營利為目的，資金來源比較有限，卻肩負著教學科研的沉重擔子，所以必須結合自身運營管理需求制定預算方案，在教學、管理、科研等活動實踐中全面落實，同時監督資金使用狀況，評估資金使用績效，以便及時發現預算執行不佳現象，采取糾偏措施，以防范財務風險，提高資金利用率?？梢哉f，高校財務管理工作中運用全面預算管理是一種必然趨勢。全面預算管理的主要特征為：一是廣泛性，高校所有部門及人員都應參與到全面預算管理工作的所有流程和環節中；二是多樣性，高校不同類型資產都屬于全面預算管理范疇；三是市場導向性，高校制定預算編制要以市場因素為導向，與教學改革和戰略發展相結合，以達到降本增效的目的；四是優化性，全面預算管理是在原有管理方法的基礎上進行升級和完善，應根據高校資金資源使用情況進行優化配置。

全面預算管理的實施要點在于：首先，將全過程控制融入全面預算管理工作，旨在將預算控制前移，降低預算失控概率。需要在事前充分把握高校戰略發展目標，科學編制預算方案，事中嚴格監督教學管理科研活動中的成本投入，及時調整預算偏差，事后總結和反思預算管理工作的不足，追究預算控制職責落實不到位的部門及人員，打造閉環式的全面預算控制體系。其次，運用績效指標衡量全面預算管理成效，從高校財務預算管理具體要求出發，在績效考核中科學設計定性指標和定量指標，各類指標所占權重不同，所得結論會更加真實可靠，能夠客觀反映出高校財務預算管理工作的優勢和缺陷，為全面預算管理模式的革新提供依據。最后，緊密圍繞績效評價開展全面預算管理工作，將投入和產出進行對比分析，從預算績效角度改善高校教學管理服務能力，投入充足的人力物力財力，以培育優秀人才，提高高校管理服務能力和科研水平，展現高校的社會職能，從而更好地為區域經濟社會發展而服務。

二、全面預算管理的應用價值

1. 提升高校宏觀把控能力

現階段，全面預算管理受到的重視程度可謂與日俱增，高校根據國家和地方現行的政策法規制定財務預算管理制度和工作方案，預測本校年度財務收支，運用全面預算管理模式實施對財政資金的科學分配，為教學科研活動的開展提供強有力的資金支持，以維護高校的穩定運行，為人才培養給予各方面的保障。全面預算管理模式的運用有利于提升高校的宏觀把控能力，對于高校改革的穩步落實助益良多。

2. 為高校工作指明正確方向

全面預算管理之所以得到愈發廣泛的應用，原因在于其價值內涵被高校領導及相關工作人員所認同。以往高校制定的戰略發展規劃比較抽象，不利于各個部門的理解和執行。全面預算管理的落實使得既定戰略規劃被細化分解，落實到各個部門及具體人員上，廣大教職工與高校形成統一的價值觀念與發展目標，認真對待崗位工作，大力支持高校的教學改革和科研工作，極大地推動了高校的可持續發展進程。

3. 有利于整合高校財務資源

預算管理在高校財務管理中占據重要位置，運用全面預算管理模式，整合財務資源，加強對財務風險的防控，減少不必要的經濟損失，高校教學管理和科研活動才能順利推進。全面預算管理的應用實現了高校信息流、資金流的統一，加強了各部門、各崗位的交流合作，促使財務預算管理人員得到精準完整、時效性強的數據信息，將數據信息分析結果及時反饋給高校領導層，提高決策質量，減少盲目投資和重復建設等不良現象。

4. 提升財務風險防控能力

財務風險與高校教學科研活動如影隨形，倘若對財務風險管控不到位，會給高校釀成不可估量的經濟損失，導致教學改革和科學研究受到巨大阻礙。運用全面預算管理模式，建設全方位、動態化的財務風險監督控制體系，對各類風險的形成原因、主要特點進行深層次的分析，制定完善的風險防控方案，將財務風險防控貫穿于財務管理的整個流程，強化高校全體教職工的風險防控意識，致力于將預算方案編制及執行過程中的風險概率降至最低。

三、高校全面預算管理應用中存在的問題

1. 預算管理缺乏制度約束

缺乏健全的財務預算管理制度是影響全面預算管理落實的主要原因，充分表明有些高校領導對財務預算管理工作的重視度有待提高，尚未意識到應用全面預算管理模式的必要性和迫切性，導致高校財務預算管理工作中相關人員仍然按照陳舊理念和模式進行操作，出現問題很難找到責任人。甚至部分財務預算管理人員對崗位責任的認識不夠清晰，自我更新意識不強，全面預算管理的應用遙遙無期。高?，F行的財務預算管理制度不夠完善，沒有明確規定各部門人員在財務預算管理工作中的具體職責，對教職工行為缺乏有力約束。預算管理人員沒有在各部門編制預算方案時進行規范化指導，預算執行期間的內部監督與控制缺位，致使財政資金被無故挪用的情況時有發生，高校教學改革和科研活動因缺少資金支持舉步維艱。

2. 預算編制科學性不足

預算編制的科學完整性與否會對高校財務預算管理成效產生重大影響，鑒于目前高校預算方案編制質量不高，與戰略發展目標相脫節的情況，歸根究底在于各職能部門對高校發展規劃的了解有限，未能深入透徹地進行研究，立足學校整體角度開展預算編制工作，資源重復投入，設施盲目建設，加大了財政資金用量，財務風險隨之降臨。同時，高校普遍使用增量法與定額管理相結合的預算編制方法，充分考慮往年歷史數據，安排下一年度的資金支出。可是這種預算編制方法沒有體現出市場發展規律，所用定額標準缺乏合理性，導致高校預算編制不科學，資源配置不當，在實際教學科研工作中預算方案的參考價值較低，經常需要加以調整，全面預算管理因而流于形式。

3. 預算執行效率較低

財務預算編制與執行方面存在問題，二者銜接和協調不到位，預算執行過程中未充分參考預算方案，資金使用過于盲目，經常將項目資金挪作他用，或是在項目資金審批時不能嚴格遵守既定程序，追加預算、預算超支成為常態，全面預算管理很難得到有效應用。預算執行期間缺少有效的監督和控制手段，沒有全過程、全面性地對財政資金使用進行監管，單單依靠領導的力量遠遠不夠，容易忽視某些細節之處，滋生拆東墻補西墻的問題。教職工自我約束力較差，全面預算管理意識相對薄弱，致使財政資金使用不規范，教學科研活動所需資金無法充足注入，存在較大缺口，高校教學改革和科學研究的實施效果大打折扣，給高校運營造成了巨大威脅。

4. 預算績效考評指標不全

了解全面預算管理的實施效果需要充分利用好預算績效考評指標，而高校對預算績效管理的輕視心態導致設置的預算績效考評指標不健全，透過當前財務數據分析結果不能準確把握財務預算管理工作實際情況，相關工作的整改難度加大，制約全面預算管理模式在財務預算管理中的優化運用。高校的特殊性使其在成本控制方面容易有所缺失，資金節約意識不強，難以樹立預算績效評價理念及全面預算管理思想，沒有合理利用預算績效評價效果實施財務預算管理革新，提升全面預算管理應用效能。此外，預算績效考核與激勵措施相脫節，抑制了教職工投入預算績效管理工作的積極性，教職工被動預算績效管理任務，部門之間很少交流合作，高校全面預算管理目標很難達成。

5. 高校信息化建設未能滿足全面預算管理要求

信息時代下，運用信息化技術手段開展全面預算管理工作，將會給預算管理人員帶來極大的便利，數據信息在部門之間的傳輸和共享也會非常便捷，推動高校財務預算管理朝著全面化、信息化、高效化的方向發展。然而有相當一部分高校出于節約成本方面的考慮，投入硬件設施和財務軟件的購置費用較少，信息化建設程度較低，財務軟件與其他辦公系統的數據接口不同，數據信息的傳遞受阻，部門之間的溝通協作遇到困難。市面上的財務軟件功能比較單一，與高校全面預算管理需求不相匹配，通常只能進行基礎核算，不能夠幫助高校對數據信息進行深入分析，對預算執行缺乏動態監督和客觀評價。財務信息平臺的運維管理不及時、不到位，增加了高校財務數據的安全風險，加強信息化建設勢在必行。

四、高校全面預算管理的優化策略

1. 健全全面預算管理制度

財務工作涉及面較廣，是高校教育教學工作開展的重要基礎，為保證資金安全，應健全全面預算管理制度，滲透全面預算管理意識，促使高校全體教職工形成合力，以維護高校利益為目標，打破各自為政的格局，切實提高全面預算管理工作實效。首先，優化組織架構，保障預算管理委員會、預算管理辦公室、審計委員會和績效考評委員會的獨立性，直接由校長或者是副校長擔任委員會最高管理者和決策者，從各職能部門選取業務骨干擔任預算管理人員，負責編制預算方案，實施預算控制。

其次，利用宣傳、教育、培訓等活動加強全面預算管理思想在高校內部的傳播，融入高校文化建設之中，利用先進文化持續性地對高校教職工進行感染和熏陶，促使所有教職工認識到自己在財務預算管理工作中肩負的使命，積極參與配合預算管理人員的工作，提出可行意見和建議，及時反饋數據信息，預算管理人員的主張被迅速落實，有助于提高預算編制質量和預算執行效果。

再次，建立溝通交流機制、崗位責任機制、預算績效考核機制、獎懲機制，引導教職工照章辦事，有計劃、有組織、有目標的開展財務預算管理工作，確保實際工作中高校全體成員勠力同心，推動全面預算管理的貫徹落實?？梢酝ㄟ^外部監督機制的設置，由第三方進行預算審計，打消其他部門的僥幸心理，全面公開預算數據，推進高校財務預算管理的常態化、制度化發展。

最后，定期安排預算管理人員的培訓活動，組織預算管理人員學習我國法律法規、高校規章制度、業內的新知識和新技術，重點鍛煉預算管理人員應用信息化技術處理和分析數據信息的能力，通過從海量數據信息中挖掘出有價值的一部分，預測市場經濟發展規律，結合高校教學科研工作情況，指導各個職能部門科學編制預算方案，并在預算執行過程中強化監督控制，及時校正預算偏差，履行全面預算管控職能。

2. 強化預算編制科學性

預算編制的重要性不言而喻，提高預算編制質量，是全面預算管理的核心內容。一方面，以高校發展戰略為導向，制定科學的年度工作目標，可以通過簽訂責任書的形式，對沒有完成年度工作任務的要接受相應處罰。圍繞責任書內容制定詳細的年度工作計劃，開展預算編制工作。在此過程中要徹底擺脫傳統思維的桎梏，建立跨年度動態預算平衡機制，準確預測高校內部和外部市場環境的變化趨勢，設置彈性指標，提高預算編制的靈活性及預算執行的可操作性。高校預算需要形成動態平衡機制，可行的辦法之一是設立一個機動應急調節項目，當預算平衡出現困難之時才動用這個項目資金，通過這一手段提供一種緩沖，既防止影響校內教學及科研活動的正常進行，也提高了預算管控水平。另一方面，注重預算編制方法的多樣化，認識到不同預算編制方法的優缺點，選擇與本校財務預算管理工作相符的一種。以零基預算舉例說明，這在高校預算編制中經常使用，對完善既有定額支出標準有重要作用，能夠有效規避高校資源配置結構失衡及資源浪費現象；其缺點也比較突出，需要耗費大量的時間和資源，有些預算支出不夠合理，已經不適用于全面預算管理需求。因此，高校要探索更多可行性較高的預算編制方法，如彈性預算編制方法、項目預算編制方法等，通過這些新模式的運用，能夠提高預算編制的科學性，保證高校內部資金方向更清晰，配置更合理，有利于教育教學以及科研活動的高效開展。

3. 強化預算執行和預算控制

構建事前、事中、事后相結合的全面預算管理體系，明確各個環節的工作重點，提高高校財務預算管理能力，發揮全面預算管理應用價值。首先，在事前控制階段，要對預算執行可能遇到的風險和阻礙予以科學分析，制定相應防控方案，確立預算控制目標，保證財務預算管理有的放矢，消除各種主客觀因素對全面預算管理工作的不良影響。其次，事中控制階段，利用項目審批、線上線下監管、部門交流等方式，了解預算方案執行及預算資金使用狀況，獲得具有真實性、時效性的信息，強化各職能部門的危機感和責任感，減少違法違規行為。此階段中，財務預算管理信息化系統起到了關鍵性的作用，使得資金審批效率大幅提升，各部門溝通更加便捷，預算控制得以有效落實。最后，事后控制階段，既要分析對比年度預算執行是否達成預期目標，從實踐工作中總結經驗教訓，提醒各職能部門避免重蹈覆轍，又要開展下一年度預算編制工作，將好的方法手段延續下去，構建閉環式的管理體系，實現全面預算管理模式應用的不斷創新。

4. 完善預算績效考評指標

全面預算管理作為一種新型的管理模式，高校需要對預算績效考評指標予以不斷優化和完善，以便及時找出并改進全面預算管理體系，對財務風險予以嚴格控制，提高財務管理水平。可利用平衡計分卡的原理，明確各部門具體工作內容及其在財務預算管理工作中的職責，以此為基準構建適應高校教學科研需求、可操作性較強的預算績效評價指標體系。設置的預算績效考核指標要具有合理性、可量化的特征，能夠為高校戰略發展服務，具有一定的挑戰性，經過一段時間的努力可以達成，以增強全體教職工對預算績效考評的重視度和部門之間的協同性。將高校戰略發展目標進行細化分解，與預算績效考核相關聯，通過對預算績效考評指標的分析和利用，不斷挖掘當前工作漏洞，督促相關責任人加以改進，保證不同階段和環節的工作計劃能夠穩步落實，逐步實現工作目標。除此之外，引入獎懲機制，根據預算績效考評結果有針對性地對教職工實施獎懲，調動廣大教職工在全面預算管理整個流程的參與熱情，提高了財務部門工作效率。

5. 著力推進財務預算的信息化建設

依托信息技術開展高校財務預算管理工作，運用全面預算管理模式開展預算編制、控制和考評工作，高校財務管理轉型有著質的飛躍。需要高校著重做好以下幾點工作：首先，根據財務預算管理信息化需求科學規劃系統平臺結構和功能，采購質量性能可靠、型號先進的硬件設施，為系統運行創造安全支撐。其次，自主研發核心軟件，保證財務預算管理信息化系統與高校其他辦公系統數據接口一致，數據信息可以在不同系統之間高速傳輸，為高校全面預算管理提供可靠的數據信息，提升預算編制質量，強化預算執行和預算控制效果。最后，系統運行階段運用多種網絡信息安全技術，如使用防火墻技術濾除存在安全風險的信息，使用信息加密技術保證信息傳輸安全，使用身份認證技術防止數據信息遭到篡改，定期查殺木馬病毒，營造安全的信息采集、流轉、保管環境，提高信息安全性。財務預算管理信息化系統的建設可使預算申報流程得到簡化，預算資金申請和使用信息全面公開，加強對高校各職能部門的監督，便于對不同部門同一時期及同一部門不同時期預算進行比較，財務分析結果更加客觀準確，有助于發揮信息化建設對全面預算管理效能提升的促進作用。

五、結語

綜上所述，財務預算管理體現了高校財務管理水平，通過對全面預算管理模式的運用，進一步提高了財務工作水平，對于高?？茖W使用財政資金，控制財務風險效果卓著。對此，高校要加強制度建設，優化組織結構，強化預算從編制到績效考評各環節的管理，積極實施信息化建設，為全面預算管理的運用創造良好環境，進而推動教學科研工作的高效開展，發揮傳播先進信息和技術、培育高素質人才的基本職能，朝著現代化方向快速前進。

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（作者單位：哈爾濱華德學院）