上市公司資產減值風險管理的研究

孫瑩

航天科技控股集團股份有限公司

一、上市公司計提資產減值風險的必要性

上市公司計提資產減值風險可以確保財務報表的真實和完整，保護投資者利益，維護市場秩序，并提高公司的透明度和可靠性。

首先，計提資產減值風險可以確保財務報表的真實和完整。資產減值是指公司認定其資產的賬面價值高于其實際價值的情況，這會導致財務報表的失真。通過計提資產減值，公司可以調整資產價值，使其更接近實際價值，從而提高財務報表的準確性和可信度。

其次，計提資產減值風險可以保護投資者利益。投資者在作出投資決策時，往往會依賴于公司的財務報表。如果公司不計提資產減值，將導致資產被高估，從而誤導投資者。當資產的實際價值低于其賬面價值時，可能會導致公司的股票價格下跌，損害投資者利益。因此，計提資產減值風險可以減少投資者的風險，保護其利益。

再次，計提資產減值風險可以維護市場秩序。如果上市公司不計提資產減值，將導致市場上存在虛假的財務信息，扭曲市場價格，干擾市場秩序，這將影響投資者的信心和市場的穩定性。通過計提資產減值，公司可以減少虛假信息的傳播，維護市場的公平、公正和透明。

最后，計提資產減值風險可以提高公司的透明度和可靠性。上市公司計提資產減值后，將更準確地反映公司的資產狀況和財務狀況，提高公司的透明度。同時，計提資產減值也表明公司具備對風險認識和管理的能力，增強了公司的可靠性，提升了投資者和其他利益相關者對公司的信任度。

二、資產減值風險管理所涉及的職業判斷

從上市公司管理實踐看，資產減值風險管理所涉及的職業判斷主要包括以下幾個方面。

首先，資產減值會計需要判斷是否存在減值觸發事件。減值觸發事件是指可能會導致資產減值的因素或情況。例如，資產所在的市場或行業出現不利的經濟環境、資產的市場價格下跌、資產的技術陳舊等。會計人員需要根據公司的業務和市場環境，判斷是否存在減值觸發事件。

其次，資產減值會計需要判斷減值的幅度。減值幅度是指資產的賬面價值與其預計未來現金流量的現值之間的差額。會計人員需要綜合考慮多個因素，如市場預期、經濟前景、資產折舊和攤銷等，對資產進行準確的估值和計算[1]。

再次，資產減值會計需要判斷資產減值的持續性。有些資產減值可能是暫時的，而有些可能是持續性的。會計人員需要根據相關準則和規定，判斷資產減值是屬于暫時性的、可逆轉的，還是屬于持續性的、不可逆轉的。這需要對公司的業務模式、市場前景和資產的使用壽命等進行綜合分析和判斷。

最后，資產減值會計還需要判斷資產減值的會計處理。根據會計準則和規定，不同類型的資產減值可能需要采取不同的會計處理方法。例如，可逆轉的資產減值可以通過計提減值準備進行調整，而不可逆轉的資產減值則需要直接沖減資產的賬面價值。會計人員需要根據具體情況，判斷和選擇合適的會計處理方法。

三、上市公司應對資產減值風險的措施

上市公司面臨著眾多風險，其中資產減值風險是一種常見的風險類型。財務部門在資產減值風險管理中發揮著重要作用。為了降低風險，上市公司財務部門可以采取相應措施。

（一）評估和分析風險

風險評估和分析是企業管理中非常重要的一項工作，財務部門在其中扮演著關鍵的角色。

首先，財務部門需要對公司的資產進行全面的風險評估和分析。這個過程涉及對不同資產類別的風險程度、風險因素和潛在影響的了解。通過風險評估，財務部門可以確定哪些資產面臨著較高的風險，以及可能導致資產減值的風險點。例如，在評估固定資產時，他們需要考慮到資產的使用壽命、技術陳舊程度、市場需求和競爭等因素，以判斷其可能的減值風險。

其次，財務部門還需要分析不同風險對公司的財務狀況和業績的潛在影響。他們可以使用各種財務分析工具和技術來評估資產減值可能對公司利潤、現金流和財務指標的影響，通過這樣的分析，他們可以更好地理解資產減值對公司的風險和影響，為公司的決策提供有力的支持。例如，如果某個資產的減值可能導致公司的利潤下降，財務部門可以提供相應的財務信息和建議，幫助管理層做出減少資產減值風險的決策。

最后，財務部門需要根據風險評估和分析的結果制定相應的措施來降低資產減值風險。例如，他們可以建立更加完善的資產管理制度，加強對資產的監控和控制。他們還可以提供相關的財務信息和建議，幫助管理層做出減少資產減值風險的決策。此外，財務部門還可以與其他部門合作，制定風險管理策略和措施，以確保公司能夠有效地應對潛在的資產減值風險。

（二）制定會計制度

會計制度的制定是財務部門在資產減值風險管理中的核心任務之一。會計制度是指規范和約束公司內部會計工作的一系列準則、規定和程序。其主要目的是確保財務信息的準確性、可靠性和可比性。

首先，財務部門需要根據國際財務報告準則（IFRS）或國家會計準則等相關要求，制定適用于公司的會計制度[2]。這些準則提供了關于資產減值的計量和披露要求，財務部門需要根據這些要求制定相應的會計制度。同時，財務部門還需要考慮公司的特定情況和行業特點，制定適合公司的會計制度。例如，不同行業對資產減值的影響因素可能不同，財務部門需要根據所處行業的特點進行相應的調整和制定。

其次，財務部門需要定期審查和更新會計制度，以反映市場和經濟環境的變化。市場和經濟環境的變化可能會對資產減值風險產生影響，因此財務部門需要及時調整會計制度以適應這些變化。例如，在經濟衰退時，公司的資產減值風險可能增加，財務部門可以通過調整折舊方法或減值測試頻率等來反映這種變化。

最后，財務部門需要避免會計制度的滯后性，以確保資產減值風險的準確識別。會計制度的滯后性可能導致資產減值風險沒有得到及時的反映，從而影響公司財務報告的準確性和透明度。因此，財務部門應與其他部門密切合作，及時了解和評估資產減值風險，以便及時調整會計制度。

（三）披露和溝通風險

財務部門在風險披露和溝通方面的作用不僅僅局限于資產減值風險的披露，還包括其他與財務狀況和風險管理相關的信息。

首先，財務部門需要確保準確披露公司的財務狀況。這包括財務報表中的各項指標、財務指標的計算方法、財務政策的制定和執行情況等。財務部門需要確保這些信息的準確性和可靠性，以便投資者和利益相關方能夠了解公司的財務狀況并作出相應的決策[3]。

財務部門要確保披露信息的準確性、全面性和可靠性，就要具備良好的數據收集、處理和報告能力。財務部門應建立有效的內部控制機制，遵守相關的法律法規和會計準則，確保披露的信息符合規定要求，并及時更新和公布相關信息。

其次，財務部門還需要披露與風險管理相關的信息。除了資產減值風險，還包括公司面臨的其他風險，如市場風險、信用風險、法律風險等。財務部門需要對這些風險進行評估，并披露相關的信息，以幫助投資者和利益相關方了解公司的風險管理措施和風險暴露情況。

最后，財務部門還需與內部和外部利益相關方進行積極的溝通。與內部利益相關方的溝通包括與高層管理人員和董事會的溝通，以確保他們能夠了解公司的財務狀況和風險管理情況，并作出相應的決策和戰略安排。與外部利益相關方的溝通包括與投資者、股東、債權人等的溝通，以提供公司的財務狀況和風險管理情況，以便他們能夠評估公司的價值和風險。

（四）內部控制和風險管理

內部控制和風險管理對于財務部門來說，至關重要。其能幫助財務部門有效地管理資產減值風險，并確保公司的財務狀況和報告的準確性。

首先，財務部門需要制定明確的流程和程序來管理資產減值風險。這包括確保資產減值準備計算和記錄的規定明確，以便能夠準確和及時地估計和核銷資產減值準備。財務部門還要確保會計政策和準則在計算和記錄資產減值準備時的正確應用。通過明確的流程和程序，財務部門可以更好地預測和管理資產減值風險，避免因為計算和記錄不當而導致的財務風險。

其次，財務部門需要監督和檢查資產減值準備的計算和記錄。這意味著財務部門需要定期審查和核實資產減值準備的計算過程，并確保計算的依據和假設是合理和可靠的。

再次，財務部門還需要確保資產減值準備的記錄準確和完整，以便提供給內部和外部審計人員進行審計和評估。財務部門可以定期邀請專業機構和顧問對財務報告進行審計和評估。通過監督和檢查，財務部門可以及時發現和糾正計算和記錄中的錯誤，確保資產減值準備的準確性和可靠性。此外，財務部門還需要密切關注市場和經濟動態，以及公司內部的業務運營情況，及時調整預期和估計，以反映資產減值風險的變化。財務部門需要不斷更新和調整風險管理策略，確保能夠及時應對潛在的資產減值風險。通過及時調整預期和估計，財務部門可以更準確地評估資產減值風險的影響，并采取相應的措施來降低風險。

最后，財務部門還需要提供必要的培訓和指導，以確保公司內部各部門和員工對資產減值風險管理的要求和流程有清晰的理解。財務部門可以通過培訓和溝通會議等方式，向公司內部各部門和員工傳達風險管理的重要性和具體要求，并提供必要的指導和支持。只有全員參與，共同努力，才能有效地管理資產減值風險，保障公司的財務穩定和可持續發展。

（五）提升專業人員會計知識和技能

財務部門作為組織內部的一個重要部門，在履行其財務信息記錄、匯總和報告的職責時，需要具備專業的會計知識和技能，并不斷更新和提升自己的能力。

首先，財務會計人員需要了解最新的會計準則和法規要求。會計準則和法規要求是財務會計人員處理財務信息的基礎，他們需要熟悉并準確應用這些準則和法規，以確保財務報告的準確性和合規性。會計準則和法規也在不斷發展和更新，財務會計人員需要時刻關注最新的變化并及時調整自己的工作方式。他們可以通過參加相關的培訓和研討會，閱讀專業刊物和參與行業討論，了解最新的會計準則和法規要求。

其次，財務會計人員需要掌握相關的會計技術和工具。隨著科技的發展，會計工作已經從手工錄入和處理數據的時代過渡到了數字化和自動化的時代。財務會計人員需要了解并掌握相關的會計軟件和工具，以提高工作效率和準確性。例如，他們可以使用財務軟件來自動處理和分析數據，以及生成財務報告。此外，他們還需要熟悉數據分析和數據可視化的技術，以更好地理解和解釋財務信息。財務會計人員可以通過參加培訓課程、自學和探索新技術，不斷提升自己的會計技術和工具應用能力。

最后，財務部門可以與外部專業機構和顧問合作，獲得專業意見和建議。財務會計是一個復雜的領域，不同的行業和組織都有不同的會計需求和挑戰。與外部專業機構和顧問合作可以幫助財務會計人員了解最新的行業趨勢和最佳實踐，解決面臨的問題和挑戰。他們可以參加會計專業組織的培訓和研討會，與其他會計專業人士交流經驗和觀點，共同提升自己的專業能力。

結語

本文通過對上市公司資產減值風險管理的必要性、資產減值風險點的職業判斷以及措施的探討，旨在為上市公司管理層和財務會計提供一定的參考和借鑒，幫助上市公司更好地管理資產減值風險，提高上市公司的財務狀況和競爭力。