事業(yè)單位資金管理風(fēng)險(xiǎn)及其防控措施

薛新利

資金是企事業(yè)單位得以正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障，事業(yè)單位作為實(shí)行預(yù)算管理的單位，資金來源主要依靠國家財(cái)政及各級(jí)地方財(cái)政，為此，事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的重要性更為突出。同時(shí)，事業(yè)單位肩負(fù)著履行政府各項(xiàng)社會(huì)公共服務(wù)職能的重要使命，資金的管理使用是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，不僅直接關(guān)系著單位自身的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，也深刻影響著政府治理向現(xiàn)代化建設(shè)與服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型進(jìn)程。所以，事業(yè)單位重視資金管理及風(fēng)險(xiǎn)防控尤為重要。本文分析了事業(yè)單位資金當(dāng)前存在的主要管理風(fēng)險(xiǎn)，并提出了有助于事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作的建議。

資金管理不僅僅是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)工作的重要組成部分，資金管理是否規(guī)范科學(xué)，也直接反映了整個(gè)單位的管理能力與運(yùn)作效率。在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，事業(yè)單位不僅面臨著市場競爭不斷增大的壓力，其本身的建設(shè)發(fā)展、社會(huì)公共服務(wù)職能的轉(zhuǎn)型升級(jí)，都進(jìn)一步加大了事業(yè)單位的資金管理壓力。

一、貨幣資金與資金風(fēng)險(xiǎn)概念簡述

（一）貨幣資金

貨幣資金是事業(yè)單位日常運(yùn)作及工作開展的重要保障。貨幣資金所具有的極高靈活性與流動(dòng)性能夠發(fā)揮其他非貨幣資金無法比擬的流通優(yōu)勢，能夠更好地支持事業(yè)單位日常運(yùn)作及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。

（二）資金風(fēng)險(xiǎn)

貨幣資金主要包括現(xiàn)金、銀行存款（本票、匯票、支票、匯兌、信用證等）、其他貨幣資金（匯票存款、信用保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等）。靈活的貨幣資金能夠?yàn)閱挝唤?jīng)營管理及生產(chǎn)建設(shè)提供有力支持，但也正是因?yàn)樨泿刨Y金的靈活性，讓貨幣資金在管理與使用上，存在著比其他形式的資金更多的管理風(fēng)險(xiǎn)。如資金循環(huán)過程中可能受到各種因素的制約與影響，進(jìn)而導(dǎo)致資金運(yùn)轉(zhuǎn)受阻、資金意外損失以及其他風(fēng)險(xiǎn)。資金管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不僅會(huì)對(duì)單位當(dāng)前工作產(chǎn)生極大影響，同時(shí)也會(huì)因?yàn)檎麄€(gè)資金鏈?zhǔn)軗p而可能影響單位以后的整體運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)重時(shí)可能危及事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位資金管理典型風(fēng)險(xiǎn)分析

事業(yè)單位資金管理不善，輕則影響當(dāng)前工作、影響投資收益，重則危及單位自身健康以及社會(huì)公共服務(wù)職能的履行。因此，從資金管理風(fēng)險(xiǎn)的類型來說，事業(yè)單位資金管理風(fēng)險(xiǎn)可以分為資金安全風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，以及資金效率風(fēng)險(xiǎn)三大類。

（一）資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于事業(yè)單位而言，保證資金安全不僅是為了保證事業(yè)單位的正常運(yùn)作，也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理者的職責(zé)與義務(wù)，只有做好資金安全管理才能夠避免國有資產(chǎn)流失等危害國家利益的情況出現(xiàn)。事業(yè)單位資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下兩個(gè)方面，第一，柜臺(tái)假幣風(fēng)險(xiǎn)。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來臨，各類網(wǎng)上支付手段已經(jīng)逐漸成為主流，但市面上仍然流通著大量現(xiàn)金貨幣，柜臺(tái)業(yè)務(wù)也面臨著不小的假幣風(fēng)險(xiǎn)；第二，制度漏洞風(fēng)險(xiǎn)。貨幣資金具有極高的流動(dòng)性與靈活性，但也正是因?yàn)樨泿刨Y金的靈活性與流動(dòng)性，因此也容易因?yàn)楣芾碇贫鹊穆┒础⒐芾硪庾R(shí)淡薄以及風(fēng)控手段的不足，為款項(xiàng)挪用、資金擠占、偷盜遺失等風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。尤其是疏于管理而導(dǎo)致的款項(xiàng)回收困難、專款不專用、撥付不及時(shí)等問題更是會(huì)造成資金處于危險(xiǎn)之中，從而危害到事業(yè)單位的整體運(yùn)作。

（二）資金結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

影響資金結(jié)構(gòu)的因素主要有資金流入流出時(shí)間節(jié)點(diǎn)、流入流出資金量等，事業(yè)單位資金量往往相對(duì)固定，因此影響事業(yè)單位資金結(jié)構(gòu)并可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的主要因素則是資金流入與流出時(shí)間。資金的流入流出時(shí)間會(huì)直接影響到事業(yè)單位的資金周轉(zhuǎn)及債務(wù)償還，資金一旦無法及時(shí)回流將會(huì)讓事業(yè)單位面臨資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，但資金提前流入也可能影響到有限資金的后續(xù)安排及使用，從而會(huì)給事業(yè)單位造成管理上的風(fēng)險(xiǎn)及安全隱患。尤其是對(duì)于事業(yè)單位的經(jīng)營性資金，資金流入與流出時(shí)間會(huì)影響到事業(yè)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)算、支付等，如果事業(yè)單位存在較大的資金結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)則不僅會(huì)影響事業(yè)單位的日常經(jīng)營運(yùn)作，更為影響到事業(yè)單位的短期目標(biāo)與長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）資金效率風(fēng)險(xiǎn)

所謂資金效率即資金在管理與使用上的效率，簡單來說就是事業(yè)單位是否能夠在更短的時(shí)間內(nèi)通過科學(xué)管理與規(guī)劃，讓有限的資金發(fā)揮出更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，創(chuàng)造出更多的社會(huì)財(cái)富以及幫助事業(yè)單位更好地履行社會(huì)職責(zé)。目前大多數(shù)事業(yè)單位在資金效率上都或多或少存在著風(fēng)險(xiǎn)與問題，如由于資金管理使用缺乏計(jì)劃性與長遠(yuǎn)規(guī)劃，容易導(dǎo)致資金積壓、資金滯留，這不僅直接增加了事業(yè)單位在資金管理上的成本，同時(shí)也會(huì)影響到事業(yè)單位的工作進(jìn)展與職能履行。此外，資金效率低、管理不合規(guī)等，也會(huì)滋生貪污腐敗的現(xiàn)象，從而給事業(yè)單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)聲譽(yù)的影響。

三、提升事業(yè)單位資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量的措施與建議

事業(yè)單位資金管理工作的規(guī)范性與科學(xué)性不僅影響到事業(yè)單位的自身運(yùn)作與發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系著政府各項(xiàng)服務(wù)職能是否能夠有效履行，政府治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)代化建設(shè)工作是否能夠取得預(yù)期成效。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)內(nèi)控、嚴(yán)格審計(jì)以及堅(jiān)決貫徹“三重一大”原則等多方面入手開展具體工作。

（一）建立健全事業(yè)單位資金管理內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是保證事業(yè)單位合規(guī)管理與科學(xué)管理最重要的手段之一，目前絕大部分事業(yè)單位都形成了自己的內(nèi)部控制管理體系，但從實(shí)際執(zhí)行情況來看，仍然存在著針對(duì)性不足和內(nèi)控形式化等方面的問題。為了進(jìn)一步提升事業(yè)單位資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)立足資金管理與風(fēng)險(xiǎn)防控，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)管理安全、流程合規(guī)、執(zhí)行到位。

1.堅(jiān)持輪崗制與職務(wù)不相容

第一，堅(jiān)持職務(wù)不相容基本原則。部分事業(yè)單位由于業(yè)務(wù)相對(duì)簡單、管理人員相對(duì)較少，容易出現(xiàn)一人多崗的問題，一人兼任多崗削弱了崗位制衡、相互監(jiān)督的作用。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)立足長遠(yuǎn)，切忌思想上的麻痹，切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)崗位職務(wù)不相容基本原則，切實(shí)做好每一筆賬、管好每一筆錢，堅(jiān)持錢賬分管、簽章分權(quán)，尤其是要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)出納崗位的嚴(yán)格分離與管控，切忌因?yàn)楣ぷ鬏^少、內(nèi)容較少就產(chǎn)生大意思想，釀成后患；第二，堅(jiān)持輪崗制度。輪崗制度的推行旨在避免工作人員久居一個(gè)崗位而滋生輕視怠慢的思想以及出現(xiàn)違法違規(guī)行為。同時(shí)，堅(jiān)持定期或不定期輪崗也能夠進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員相關(guān)工作崗位的業(yè)務(wù)能力與應(yīng)變能力，通過輪崗制的推行能夠幫助財(cái)會(huì)人員樹立財(cái)務(wù)管理意識(shí)并提高財(cái)會(huì)人員對(duì)多崗位協(xié)作的認(rèn)同，從而提升崗位之間的協(xié)作性與配合度。此外，在堅(jiān)持輪崗制與職務(wù)不相容原則的同時(shí)，由于財(cái)會(huì)崗位的保密性與高風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)避免單位領(lǐng)導(dǎo)直系親屬擔(dān)任會(huì)計(jì)或出納職務(wù)，避免人為因素導(dǎo)致的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.嚴(yán)控資金審批權(quán)限

資金安全管控的關(guān)鍵一環(huán)即資金審批，在以往發(fā)生的資金管理安全問題多數(shù)是因?yàn)闄?quán)限管控不嚴(yán)、隨意批復(fù)導(dǎo)致的。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到資金審批權(quán)限的重要性，在強(qiáng)化資金安全管理內(nèi)部控制工作中，應(yīng)當(dāng)圍繞杜絕資金審批不合規(guī)、審批流程不規(guī)范等問題，進(jìn)行一系列的管控與約束。例如，堅(jiān)持資金管理內(nèi)部閉環(huán)（資金籌集、資金調(diào)度、資金使用、資金分配等），杜絕資金體外循環(huán)現(xiàn)象的出現(xiàn)。再如，堅(jiān)決貫徹業(yè)務(wù)崗與授權(quán)崗位相分離且工作人員不可存在私交密切等情況，筑牢資金使用審批防線。此外，杜絕越權(quán)審批，對(duì)越權(quán)審批涉及的相關(guān)部門及責(zé)任人必須予以嚴(yán)肅處理，嚴(yán)重時(shí)單位可保留追究刑事責(zé)任的權(quán)利。

3.堅(jiān)持收支雙渠道管理

事業(yè)單位往往涉及較多經(jīng)營業(yè)務(wù)與項(xiàng)目投資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，尤其是當(dāng)往來資金頻繁、數(shù)額較大時(shí)，容易因?yàn)樽兆У墓芾砟Ｊ蕉鴮?dǎo)致資金管理陷入混亂。收支雙渠道管理能夠有效避免坐收坐支問題的出現(xiàn)，進(jìn)而細(xì)化與規(guī)范資金管理，提高資金動(dòng)向相關(guān)信息的準(zhǔn)確性。

4.嚴(yán)控憑證管理、規(guī)范憑證制度

憑證是財(cái)會(huì)工作有序開展的基礎(chǔ)，是核算結(jié)果準(zhǔn)確有效的保障。憑證管理制度流于形式無異于放任資金往來，無法有效管控。因此，在內(nèi)控工作優(yōu)化與改革過程中應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)憑證制度的確立與完善。首先，要切實(shí)加強(qiáng)日常財(cái)會(huì)憑證管理，規(guī)范憑證填寫格式、嚴(yán)格核查憑證開具時(shí)間、落實(shí)憑證簽發(fā)人、經(jīng)辦人與責(zé)任人。其次，做好每一張憑證的甄別與溯源工作，仔細(xì)核查憑證簽章真實(shí)性與有效性，并在有必要的情況下與憑證開具單位及負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核與確認(rèn)。最后，規(guī)范管理廢棄憑證，嚴(yán)格執(zhí)行憑證銷毀和作廢流程。

5.嚴(yán)控對(duì)賬與盤點(diǎn)工作

對(duì)賬與盤點(diǎn)直接關(guān)系著資金管理的規(guī)范性與使用效率，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)此予以高度重視。對(duì)賬工作內(nèi)控應(yīng)重視賬面與實(shí)物核對(duì)、總賬與細(xì)賬核對(duì)，還要做好各類報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)之間對(duì)比和排異，找到差異數(shù)據(jù)并及時(shí)分析差異原因，研究修正方法。同時(shí)，要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)抓住關(guān)鍵數(shù)據(jù)深入排查是否存在數(shù)據(jù)異常，如采購、庫存、現(xiàn)金賬等，切實(shí)達(dá)到各類賬目相關(guān)數(shù)據(jù)邏輯完整、往來清晰。在盤點(diǎn)工作方面，要切實(shí)做好現(xiàn)金賬戶盤點(diǎn)工作、往來賬款金額盤點(diǎn)、賬戶余額與賬面余額盤點(diǎn)等，在盤點(diǎn)工作中不僅要集中力量關(guān)注盤虧問題，同時(shí)也要重視出現(xiàn)盤盈問題及原因分析，最大限度做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

6.重視備用金內(nèi)控工作

備用金制度旨在解決臨時(shí)出現(xiàn)的資金問題及滿足突發(fā)性資金需求，備用金制度能夠幫助單位更好地維持資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)平穩(wěn)、避免因?yàn)橘Y金鏈斷裂出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)備用金的規(guī)范化管理及控制。首先，備用金在申請(qǐng)、審批過程中需要進(jìn)一步嚴(yán)格管控、審核與研究，要嚴(yán)控備用金在管理、審批、領(lǐng)用相關(guān)環(huán)節(jié)責(zé)任人的各自責(zé)任與權(quán)限。其次，要加強(qiáng)對(duì)備用金使用過程中的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，并根據(jù)是否存在風(fēng)險(xiǎn)或項(xiàng)目完成情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整備用金的收回時(shí)間節(jié)點(diǎn)。最后，備用金制度的存在并不意味著可以隨意使用備用金，單位仍然需要本著資金安全管理、提升資金管理使用效率的原則，盡可能減少備用金占用情況、努力實(shí)現(xiàn)單位資金的科學(xué)規(guī)范有序管理。

（二）堅(jiān)決貫徹“三重一大”民主決策制度

“三重一大”即重大事項(xiàng)決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排以及大額資金使用。在提高事業(yè)單位資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控質(zhì)量的工作當(dāng)中，應(yīng)充分重視“三重一大”民主決策制度中涉及資金管理使用及資金安全等方面的決策民主性，杜絕一言堂現(xiàn)象。如重大事項(xiàng)決策必須經(jīng)過多方合議，取得相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人一致通過方可表決通過。重要項(xiàng)目安排，需要從經(jīng)濟(jì)性、科學(xué)性、社會(huì)效益、國家利益多方面入手進(jìn)行分析討論，尤其需要立足事業(yè)單位社會(huì)角色、職能履行等重要職責(zé)，切忌盲目追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視社會(huì)影響。在大額資金使用方面，單位應(yīng)視自身情況和財(cái)務(wù)狀況以及發(fā)展需求，準(zhǔn)確界定“大額”范圍，并完善申請(qǐng)、討論、審批、復(fù)核、支付等一系列流程，確保流程規(guī)范、清晰透明。

（三）切實(shí)提高團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作質(zhì)量

首先，結(jié)合單位實(shí)際，制定《員工職業(yè)道德規(guī)范》，發(fā)放到每一位員工手中，并定期或不定期組織學(xué)習(xí)，強(qiáng)化員工的日常道德行為。其次，進(jìn)行重點(diǎn)教育，根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)性質(zhì)，有針對(duì)性地細(xì)化教育內(nèi)容。比如，財(cái)務(wù)部門應(yīng)特別加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，把好錢財(cái)進(jìn)出“關(guān)口”。此外，將職業(yè)道德教育工作擺在重要位置，全面加強(qiáng)理想教育、責(zé)任教育、態(tài)度教育和紀(jì)律教育，從思想到行為切實(shí)增強(qiáng)單位員工綜合素養(yǎng)，為資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控打好人才基礎(chǔ)。

結(jié)語：

事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，防控資金風(fēng)險(xiǎn)，不僅有助于事業(yè)單位自身的建設(shè)發(fā)展與職能履行，同時(shí)也是政府由管理型政府轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型政府的重要一環(huán)，是政府治理體系與治理能力現(xiàn)代化建設(shè)工作的關(guān)鍵。加強(qiáng)資金管理安全、提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力不僅需要重視思想建設(shè)、更需要從制度與流程入手，切實(shí)建立與完善相關(guān)制度，切實(shí)提升資金管理安全性，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金管理使用效益最大化。