金融企業加強內部審計建設的問題研究

李梓熙

一、引言

近年來，我國金融行業發展迅速，金融機構不斷增多，金融市場競爭不斷加劇，這對金融企業的經營管理工作提出了更高的要求。因此，在新時期，金融企業需要通過加強內部審計建設，完善內部審計工作體系，提升內部審計工作質量，為金融企業健康發展保駕護航。內部審計是企業經營管理的重要組成部分。內部審計是在單位領導人領導下進行的一種獨立、客觀、公正的經濟監督活動。內部審計可以有效地提高金融企業經營管理水平，提高金融企業經濟效益。在當前新時期下，加強金融企業內部審計建設成為了發展的必然趨勢和必然選擇。

二、金融企業加強內部審計建設的必要性

金融企業是以資本為主要對象的經濟組織，內部審計是金融企業管理的重要組成部分，發揮著監督和評價的重要作用。目前，隨著金融市場的不斷完善，金融企業面臨著更加激烈的競爭環境。隨著業務種類不斷豐富，業務領域不斷拓展，風險因素越來越多。加上，隨著經濟結構調整和轉型升級步伐加快，在推動經濟發展的過程中會出現一些新情況和新問題。因此，金融企業要想在競爭激烈的市場環境中脫穎而出，必須要加強內部審計建設。在加強金融企業內部審計建設的必要性上，主要表現在：金融企業加強內部審計建設是促進金融企業發展的必然要求；金融企業加強內部審計建設是促進審計職能轉變、提高審計質量和效率、增強內部控制效果的重要途徑；金融企業加強內部審計建設是促進廉政建設和反腐敗斗爭的有效途徑。

三、金融企業內部審計建設的問題

一是內部審計機構獨立性不強。內部審計的獨立性是指內部審計機構及其工作人員獨立于被審計對象和單位的其他部門和人員，不受外部行政、司法等部門的干預，在組織內部具有一定的權威性。它既是獨立于被審計對象和單位的組織機構，又是獨立于被審計對象和單位的管理部門，在組織內部享有一定的權力，并對組織負責。但是在實際工作中，金融企業缺乏足夠的獨立性，使內部審計機構在組織上缺乏獨立性。內部審計機構的領導一般由金融企業上級部門任命，不能完全獨立于被審計對象和單位。且內部審計機構人員也基本上是由上級部門指派或從本部門抽調，這就限制了內部審計工作人員獨立地開展工作。

二是審計工作內容過于單一。金融企業的內部審計工作，一般都是針對經營管理中的問題進行檢查，沒有對金融企業經營過程中出現的一些風險進行防范和控制，同時也沒有對金融企業經營過程中所涉及的財務報表進行分析和評價，只是針對金融企業內部控制制度、管理制度等方面進行檢查和評價。金融企業審計工作的內容比較單一，這就使得在審計工作中缺乏綜合性分析，沒有從宏觀上對金融企業內部進行全面的分析，從而影響到審計結果的客觀性和可靠性。

三是審計方法較為傳統。目前，金融企業內部審計主要是以財務收支審計、業務活動審計為主，缺乏風險導向的內部控制審計、管理審計等。隨著經濟發展，金融企業的業務日趨復雜，內部審計部門無法全面掌握業務操作的全過程，難以實現對金融企業風險的事前、事中、事后監督，不能提供有效的防范措施，無法對金融企業經營管理情況進行全面評價。

四是審計制度的缺失。當前，我國金融企業內部審計建設存在著諸多問題，其根源在于金融企業內部審計制度的缺失，具體表現在以下幾個方面：審計制度缺位、已建設審計制度但未落實、審計制度約束不全面等。

五是缺少后續整改機制。金融企業內部審計工作是一項持續性工作，需要持續開展，如果沒有后續整改機制，對審計工作質量也將帶來負面影響。在審計結果出來之后，需對審計發現問題及時進行整改，在整改過程中建立健全相應制度和措施來約束整改行為。但是目前我國的金融企業內部審計部門沒有建立起后續整改機制，在發現問題后沒有及時督促業務部門采取措施進行處理和糾正，導致問題長期存在，甚至造成更大的問題。

六是信息化技術使用不足。當前，計算機技術的應用在金融企業內部審計中的運用不夠充分，也是導致內部審計水平相對落后的原因之一，內部審計無法滿足企業風險管理的需求，不能充分發揮其應有的作用。

七是審計人員素質較差。雖然我國金融企業的內部審計建設在不斷加強，但是相對于內部審計的重要性來說，內部審計人員的素質較差，很多人員沒有經過專業的培訓就上崗，難以適應我國金融企業內部審計的需要。

四、金融企業加強內部審計建設的策略

1.提高內部審計獨立性

審計獨立性是保證審計質量的前提，是確保審計工作順利開展的基礎。要提高金融企業內部審計獨立性，首先應從金融企業的組織結構上入手，在董事會下設審計委員會，從而有效避免內部審計機構和人員的獨立性被削弱。其次，在金融企業內部建立相對獨立的組織結構體系，合理確定其權限和職能。具體而言，其權限和職能包括：獨立行使職權；對重大問題向董事長報告；對重大違法違紀問題提出處理建議；對公司有關經濟活動進行獨立審查和評價；為董事會或審計委員會提供咨詢服務；實行內部審計人員回避制度，以確保審計人員能夠公平地參與和處理有關問題。通過上述措施，可以提高金融企業內部審計的獨立性，從而提高審計工作的質量。

2.擴大內部審計范圍

在金融企業中，內部審計可以從傳統的財務收支審計，轉變為包括績效評價、風險管理等內容的全面審計。通過全方位內部審計，可以對金融企業經營管理全過程進行有效監督和評價，從而有效降低金融企業風險，提高金融企業經濟效益。例如，在開展績效評價時，可以對業務流程中的各個環節進行全面分析，并對業務流程中所涉及的績效指標進行計算和評價。在風險管理方面，可以從控制風險角度出發，對金融企業經營管理中的風險進行評估和分析。因此，在新時期下，為了進一步提高內部審計工作質量，需要擴大內部審計范圍。

3.優化內部審計方法

過去金融企業內部審計方法相對比較單一，主要以查賬審計為主，內部審計方法過于陳舊。在新時期下，金融企業需要積極地引進先進的審計方法，并且不斷地創新和完善內部審計方法，提高內部審計的科學性和規范性。不斷完善和優化內部審計方法，可以使金融企業內部審計工作效率和經營管理水平得到提升。例如：在進行資產負債比率、營業收入比率等指標的分析時，可以利用公式對其進行計算；在進行現金流量分析時可以采用現金流量表法；在進行利潤分析時可以運用利潤表分析法等。除此之外，金融企業還可以利用經濟責任審計、風險評估等方法，對其經營活動進行全過程監督和控制。

4.完善內部審計制度

內部審計制度是內部審計機構和人員開展工作的行為規范，在金融企業經營管理中發揮著重要作用。因此，要建立健全內部審計制度，明確內部審計的工作職責和工作內容，提高內部審計的質量。金融企業應建立健全內部審計制度，明確各部門在內部審計中的職責，使各部門能夠明確自己的責任范圍，加強溝通與合作，確保工作有序開展。建設審計制度，可加強對審計工作的監督與管理，促進內審工作有序開展。如金融企業應建立完善的審計質量控制體系，對各項業務進行全過程監督檢查，及時發現并糾正違規問題。此外，應對審計結果進行分析和總結，找出存在的問題并制定改進措施。

5.完善審計后續整改機制

完善審計后續整改機制，是審計部門在對被審計單位進行審計后，對存在問題進行整改的重要措施。因此，在金融企業中，需要建立完善的審計后續整改機制，將被審計單位的問題整改到位，才能確保內部審計工作的有效性。其中包括內部控制制度、責任追究制度等，將審計結果作為考核、評價干部和員工業績的重要依據。同時，還需要加強對相關部門的監管力度，確保內部審計工作順利開展。通過加強內部控制制度建設和完善內部監督機制等措施來加強金融企業內部管理。

6.提升內審信息化水平

當前，我國金融企業的內部審計建設面臨著諸多挑戰，主要表現為：一方面，傳統的內部審計模式已經無法滿足新時代金融企業發展的需求。傳統的內部審計模式無法對企業運營情況進行有效的監督，不利于內部審計工作開展。另一方面，由于傳統的內部審計工作主要是通過人工完成，因此其效率比較低。因此，在新時代下，金融企業需要采取有效措施提高內審工作效率。一是金融企業要加大對信息化技術的應用力度，通過引入先進的信息技術，為內部審計提供更多、更全面的數據信息支持。二是金融企業要建立健全信息系統管理機制，通過建立完善的信息系統來提高內審工作效率。三是金融企業要充分利用大數據技術，促進內部審計工作效率和質量的提升。

7.提高內部審計人員綜合素質

首先，金融企業需要注重內審人員綜合素質的提升，提升內審人員的責任意識，積極引導其樹立正確的職業道德觀念，提高其職業道德素養，不斷提升其業務水平和能力，推動其專業化、職業化發展。其次，金融企業需要重視對內部審計人員的后續教育培訓工作，通過開展專業技能培訓、職業道德教育、法律法規教育等多種方式對內部審計人員進行培訓和教育，使其樹立正確的職業道德觀念，提高其業務水平和能力。最后，金融企業需要加強對內審人員的監督管理工作，強化內部審計人員責任意識。通過開展定期和不定期檢查等方式對內審人員進行監督和管理，促使內審人員認真履行職責。與此同時，金融企業還需要建立完善的獎懲制度，激勵內審人員積極參與到內部審計工作中來。

五、結語

綜上所述，金融企業的發展，離不開內部審計的監督與評價。借助內部審計，可以有效發現企業經營管理過程中存在的問題，進而提出解決問題的對策，促進企業各項管理制度的落實，幫助企業在激烈的市場競爭中實現穩健發展。然而，隨著金融改革力度不斷加大，我國金融企業內部審計工作也面臨著新的挑戰與機遇。面對新形勢、新要求，我國金融企業應重視加強內部審計建設工作，并基于現代內部審計工作現狀，加強對內部審計人員的培養與考核，提升內部審計人員業務能力，積極轉變審計理念，創新審計方法與手段，為企業各項工作的順利開展提供有力保障。