煤炭企業內部控制體系建設探析

［摘 要］本文旨在通過對煤炭企業內部控制體系建設的探析，深入研究影響因素，提出優化措施，以期為煤炭企業的內部控制體系建設提供有益的借鑒和參考。煤炭企業經營活動具有高風險性和高變動性的特點，內控體系是煤炭企業必不可少的管理措施。本文結合煤炭企業的特點，分析目前煤炭企業內控體系建設面臨的一些弊端，并從多個角度提出具體的解決措施和建議，煤炭企業需要制定內控政策與目標，優化治理結構體系，在設計內控制度、流程的同時，需要強化信息系統與數據管理，實施激勵約束，建設可靠全面的內控體系，引導煤炭企業的健康良性發展。

［關鍵詞］煤炭企業；內部控制；體系建設

［中圖分類號］F20文獻標志碼：A

煤炭產業是能源行業的重要組成部分，扮演著舉足輕重的角色。煤炭企業作為煤炭產業的主體，其經營管理水平和內部控制體系的健全程度，對保障企業的穩定發展、提高經營效益具有重要意義。隨著能源日益短缺等因素的影響，我國對于煤炭等資源型企業的限制進一步細化，為進一步優化企業經營環境，更好地應對外在挑戰，煤炭企業需要創新內控管理體系，結合實際可知，規范開展內控管理，對于企業的可持續發展和良好治理至關重要，它可以幫助企業管理和控制風險，提高經營效率，保護企業的利益和聲譽，增強投資者的信任，促進企業的健康發展。因此，建設全面科學的內控體系對于煤炭企業來說是重中之重。

1 煤炭企業內部控制體系概述

內部控制，也被稱為內控體系，是指企業為了達到其經營目標而建立的一套用來管理和控制企業活動的規章制度、流程和方法。內部控制旨在確保企業運作的合法性、有效性和可靠性，并防止潛在的風險和錯誤［1］。

企業內部控制在資產保護中具有重要價值，能通過對財產報告的規范和約束提高經營效率，防止內部欺詐和錯誤，遵守法律和法規。首先，內部控制可以幫助企業確保資產的安全，避免無效或不合理的使用和濫用。通過建立資產管理和保護的規定和措施，可以減少資產丟失、損毀或被盜的風險。其次，內部控制可以確保企業的財務報告準確、可靠和透明。通過規定和執行財務報告的準則和程序，可以避免財務信息的不實、誤導或欺詐，維護投資者的信任和企業的聲譽。第三，內部控制可以幫助企業提高工作效率和運營效果。通過規范和優化業務流程、設立職責和權限，可以減少重復勞動、避免浪費資源，提高工作效率，實現資源的最優化配置。第四，內部控制可以幫助企業識別和預防內部欺詐和錯誤行為。通過分離職責、建立審計和內部檢查機制，可以減少欺詐行為的發生，及時發現并糾正錯誤，保護企業的利益和聲譽。最后，內部控制可以幫助企業遵守相關的法律、法規和行業準則。通過建立和執行符合法律法規要求的規章制度和流程，可以降低企業面臨的法律風險和法律糾紛，并保證企業的合規性［2］。

2 煤炭企業內部控制存在的問題

2.1 資源分配不均

煤炭企業經營中，內部控制管理存在資源分配不均的問題，表現為在企業的資源分配過程中存在不合理、不公平的現象。某些部門或個體獲得了過多的資源，而其他部門或個體則得到了較少的資源。資源分配不均會導致企業內部不滿情緒的產生，影響員工的士氣和團隊合作能力。同時，某些部門獲得過多資源時會導致資源的浪費和低效利用，而其他部門由于缺乏資源則會限制自身的發展和創新能力。

存在資源分配不均現象的企業需要考慮如下三方面影響。首先，煤炭企業內部控制體制可能存在不完善或不規范的情況，資源分配過程沒有明確的規則和程序，容易導致不均衡。其次，在一些企業中，個人關系、權力和地位等因素可能會影響資源分配的公平性，導致資源被集中分配給少數人或部門。最后，資源分配的決策者由于未能全面準確地掌握信息，導致在分配資源時偏向某些部門或個人。

2.2 監督機制不完善

監督機制不完善主要體現在缺乏有效的監督機構，導致監管力量不足，無法對企業內部控制進行全面的監督和審查。監督職責和權限不明確，監督機構無法充分發揮職能，無法對企業內部控制的有效性和合規性進行有力地監督和反饋。監督機構缺乏獨立性，可能導致監督機制的公正性和客觀性受到質疑。缺乏有效的監督和反饋機制，監督結果無法及時、準確地傳達給企業管理層，導致問題無法及時糾正和改進。

監督機制之所以不完善主要有以下原因：首先，監督機構的職責劃分不清晰，缺乏相關法規和制度的支持和規范；其次，監督機構的人員素質和能力不足，缺乏專業知識和豐富經驗，無法有效履行監督職責；最后，監督機構內部存在利益關系復雜、利益沖突的情況，導致監督機構無法獨立、客觀地履行監督職能。

2.3 內部流程不暢

煤炭企業內部控制存在的內部流程不暢問題表現為流程手續煩瑣、信息傳遞不順暢、決策執行緩慢等。部分環節缺乏有效的監控和管理，容易出現流程中的漏洞和錯誤。

產生問題的原因有如下三點：首先，部分煤炭企業內部控制制定過程中缺乏有效的流程優化和改進，導致流程煩瑣、不合理；其次，在內部流程設計上，沒有充分考慮到業務發展和變化的需要，導致流程與實際操作不匹配；最后，部分員工對內部流程的理解和執行不到位，導致流程執行環節存在差錯和延誤。

內部流程不暢會降低企業的運營效率，增加業務處理時間和成本，造成決策的滯后和不準確，影響企業的競爭力和市場響應能力。如果內部流程沒有明確的監控和管理機制，容易出現錯誤和漏洞，增加企業的風險和損失。由于流程復雜、煩瑣，員工可能出現過于疲憊、效率低下等問題，影響工作積極性與投入度。

2.4 治理結構不合理

煤炭企業內部控制存在治理結構不合理的問題，表現為決策權集中、權責不明、監督不到位等現象。部分公司治理結構中董事會和高管層的權力過于集中，缺乏有效的內部監督和制衡機制，在決策過程中缺乏透明度和公正性，重要決策往往由少數人決定，容易導致權力濫用和利益輸送。部分公司高管層對公司治理結構的設計缺乏足夠的理解和認識，導致制度不完善。

治理結構不合理會導致決策過程中的不公正和不透明，可能會導致企業內部產生腐敗行為。決策權集中在少數高管手中，容易導致權力濫用和個人利益優先的情況，影響企業整體的發展和穩定。缺乏有效的內部監督和制衡機制，會降低企業的風險管理能力，增加經營風險。沒有健全的治理結構會影響企業的競爭能力，縮小企業的獲利空間，這對于企業的長遠發展具有負面作用。

3 煤炭企業內部控制體系建設措施

3.1 明確政策與目標

內控政策與目標具有約束與導向作用，現代管理理念下，科學設計內控政策，制定內控目標已經成為煤炭企業的重要任務，同時也是內控體系建設的關鍵環節，這些政策和目標需要與企業的業務目標和風險承受能力相一致。

煤炭企業應該制定明確的內部控制政策，除企業整體經營目標外，還需要對內控管理中的權責目標實施控制。在這些目標的導向下，需要準確設計內控流程，限定內控手段的應用，并由監督機構控制管理。要求針對上述內容的政策應該明確地被記錄下來，并需要定期進行評估和更新。同時，煤炭企業需要設立明確的內部控制目標，以確保企業財務報告的準確性、資產安全性、合規性和業務效率。這些目標需要綜合考慮企業的風險承受能力和業務特點，并且需要在企業內部進行廣泛宣傳和普及。

3.2 優化治理結構

優化治理結構是指在煤炭企業內部控制體系建設中，通過改進組織結構和完善權力分配機制，提升企業治理水平和決策效率。具體措施包括四個方面。首先，完善決策權與責任的分配，確立各級管理者的權責邊界，明確各個部門和崗位的職責和權限，避免權責模糊和責任逃避現象的發生。其次，建立健全監督機制，包括內部審計、風險管理和合規等，確保企業各項業務和決策過程的合規性和風險控制能力。第三，加強對關鍵崗位的人員的選拔和培訓，提升管理者的專業能力和道德水平，確保其能夠勝任自己的崗位職責，并正確行使權力。最后，建立有效的內部溝通和協作機制，打破各部門之間的壁壘，促進信息共享和資源整合，實現優化治理結構的目標。

3.3 健全內部流程與制度

煤炭企業需要在考慮自身業務實際的基礎上，對內控管理的流程進行優化，確保內控管理涵蓋各個業務環節。內控流程建設對于煤炭企業內部控制工作的開展具有積極作用，在內控流程設計中，需要先建立預算、審批、合同、資產、統計、報銷等環節為一體的內控操作系統，在該系統的支撐下，需要結合企業的業務實際，精準設計企業內部控制的各個環節和方法，隨后需結合內控制情況，準確收集各種類型的信息數據，分析內控問題并進行優化處理，增強內控管理的實效性。

在內控制度建設層面，煤炭企業需要重視基本作業制度、財務會計制度的有效設計，在此基礎上，需要準確制定企業的權責管理制度、信息化控制制度，滿足內控關聯的現實需要。財務會計制度是煤炭企業內控制度建設的重要內容，除嚴格制定企業的貨幣資金控制制度外，還需要設計與業務實際相一致的實物資產管理制度，同時針對企業的投資、項目管理、采購和支付活動，均需要設計與之相匹配的制度。考慮到煤炭企業經營存在一定的風險性，需要樹立風險防范意識，補充完善企業的內控風險管理制度，務必建立有效的風險評估機制，識別和評估涉及財務、操作、合規性和可持續發展等方面的風險。基于風險評估結果，企業應該制定相應的控制措施，包括內部審計、內部審查、監督和監控等，以最大限度地降低內部風險，并提高內部控制的效力。

3.4 優化信息系統與數據管理

優化信息系統與數據管理是指通過建立完善的信息系統和數據管理機制，確保企業內部信息的及時性、準確性和安全性，提高決策的科學性和有效性。具體措施包括：首先，建立全面覆蓋的信息系統，包括財務管理系統、生產管理系統、供應鏈管理系統等，實現信息的全面、準確和及時的采集、處理和傳遞；其次，強化信息安全管理，包括建立完善的信息安全政策和制度，加強對信息系統的訪問控制和數據加密，確保企業信息的機密性和完整性；第三，建立完善的數據管理機制，包括數據采集、存儲、整理和分析等環節，確保數據的準確性和一致性；最后，利用先進的信息技術，如大數據分析、人工智能等，對企業數據進行挖掘和分析，提供決策支持和預測能力，優化決策的科學性和準確性［3］。

3.5 完善激勵與約束機制

激勵與約束機制是煤炭企業內部控制的重要手段，通過激勵員工的積極性和約束員工的行為，推動企業實現目標和保持良好的運作狀態。具體措施包括四個方面。首先，設立合理的績效考核體系：建立科學、客觀和公正的績效考核標準，將績效考核與員工的薪酬和晉升機會掛鉤，激勵員工積極工作。其次，加強內部溝通和信息披露：及時向員工公開企業的目標和政策，公開企業的運營情況和財務狀況，讓員工了解企業的發展方向和自身的角色，增強員工的歸屬感和責任感。第三，建立風險管理機制：明確各個業務環節的風險狀況和責任分工，建立健全風險管理體系，約束員工的行為，防止潛在的風險和違規行為的發生。最后，建立公正的懲罰機制：對于不符合法律法規和道德要求的行為，采取適當的措施進行懲罰，確保企業規范運作和員工行為的合規性［4］。

4 結語

煤炭企業是我國能源行業的重要組成部分，煤炭資源的合理開采利用對于保障國家能源安全和可持續發展至關重要。煤炭企業內部控制體系的建設，對于確保煤炭企業的合法經營和資源利用的可持續性，具有重要的現實意義。煤炭企業有其風險系數大、受政策影響大等特點，同時在內部控制體系建設上具有制度結構不合理、監督不完善，資源分配不均等弊端，煤炭企業需要在認識到上述困難的基礎上，逐步實踐探索出結構合理、信息化、目標透明和流程暢通的內控體系建設。本文提出制定明確的內部控制政策與目標、優化治理結構、設計健全內部流程與制度、優化信息系統與數據管理、完善激勵與約束機制等措施，作為煤炭企業建設內部控制體系的借鑒與參考，實現煤炭企業高質量穩健的發展。

參考文獻

［1］孫建平. 煤炭企業內部控制體系建設探析［J］. 經濟師，2020（12）：282-283.

［2］張海濤. 煤炭企業全面風險管理與內控建設途徑探析［J］. 煤炭經濟研究，2016，36（04）：80-82.

［3］譚章祿，韓茜. 基于信息技術的煤炭企業內部控制體系建設研究［J］. 煤礦機械，2014，35（12）：5-7.

［4］武朝榮. 煤炭企業內部控制體系建設［J］. 會計師，2013（14）：51-52.

［作者簡介］莊志文，男，山西臨汾人，山西煤炭運銷集團三百子煤業有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。