淺談完善銀行內部控制環境建設

李有劍

摘要：銀行是金融體系中的關鍵組成部分，其業務涉及金融資產、負債、利潤等方面，具有較高的風險性和復雜性，為了規范銀行業務活動，保證銀行業務的合法性、合規性和穩健性，防范和化解各類風險，銀行需要建立健全的內部控制環境，完善銀行內部控制環境建設可以提高銀行的風險管理能力、業務運營效率、客戶信任度、合規性和信息披露透明度，進而提高銀行的盈利能力和市場競爭力。

關鍵詞：銀行；內部控制；環境建設

銀行內部控制環境建設是銀行管理中的重要組成部分，其目的是為了規范銀行業務活動，保證銀行業務的合法性、合規性和穩健性，防范和化解各類風險。完善銀行內部控制環境建設可以提高銀行的風險管理能力、業務運營效率、客戶信任度、合規性和信息披露透明度，進而提高銀行的盈利能力和市場競爭力，銀行應根據自身特點和風險情況，制定相應的內部控制政策和措施。

一、內部控制環境概述

內部控制環境是銀行內部控制的基礎和前提，它包括銀行的管理制度、組織機構、人員素質和文化氛圍等因素，是銀行內部控制的核心。內部控制環境的作用是對銀行內部各項業務活動進行規范和管理，防范和控制各類風險，保障銀行業務運營的合法性、合規性和穩健性。

首先，銀行應建立健全的管理制度，明確職責和權限，規范各項業務活動的開展，確保業務活動的合法性和合規性。其次，銀行應建立合理的組織機構，明確職責和權限，分工明確，層級清晰，確保業務活動有序開展。此外，銀行應加強員工培訓和管理，提高員工素質，增強員工的內部控制意識和風險意識，確保員工能夠按照規章制度和流程要求開展業務活動。同時，銀行應建立和諧、穩定、健康的文化氛圍，增強員工的凝聚力和歸屬感，提高員工的工作積極性和創造性，促進銀行的長期穩定發展[1]。

二、銀行內部控制環境建設的價值

銀行內部控制環境建設是銀行管理中的重要組成部分，其價值主要體現在以下幾個方面：一是有利于提高風險管理能力；銀行內部控制環境建設可以幫助銀行建立健全的風險管理體系，對銀行業務活動中的各類風險進行有效識別、評估、控制和監測，從而提高銀行的風險管理能力。二是有利于提高業務運營效率；銀行內部控制環境建設可以幫助銀行規范業務流程、優化組織結構、提高員工素質和技能，從而提高業務運營效率，降低經營成本，提高盈利水平。三是有利于提高客戶信任度；銀行內部控制環境建設可以幫助銀行建立良好的聲譽和信譽，提高客戶的信任度和忠誠度，增加客戶數量和業務規模，進一步提高銀行的盈利能力。四是符合法律法規要求；銀行內部控制環境建設可以幫助銀行遵守相關法律法規和行業規范，規范銀行業務活動，保證銀行業務的合法性、合規性和穩健性，防范和化解各類法律風險和合規風險。五是有利于提高信息披露透明度；銀行內部控制環境建設可以幫助銀行加強信息披露透明度，提高信息披露質量和效率，增強社會公眾對銀行的監督和信任，進一步提高銀行的形象和聲譽[2]。

三、銀行內部控制環境建設存在的問題

（一）銀行內部缺乏內控環境建設意識

部分銀行員工對于內控環境建設的重要性缺乏充分認識和理解，缺乏內控環境建設的必要性意識。這導致銀行員工在工作過程中往往只注重業務完成的速度和效率，而忽略了內控環境建設的重要性，給銀行內部控制環境的建設帶來了不利影響。而且，有的銀行內部控制環境建設缺乏全面性和系統性。銀行內部控制環境建設應該是一個全面性和系統性的過程，需要從各個方面對銀行內部控制環境進行建設和完善。然而，在實際操作中，銀行內部控制環境建設往往只是停留在表面上，缺乏全面性和系統性的考慮，導致銀行內部控制環境建設的效果不盡如人意。此外，銀行內部控制環境建設往往缺乏有效的監管和評估機制，導致問題無法及時發現和解決，影響了銀行內部控制環境的穩健性和持續性[3]。

（二）缺乏內部控制文化環境

銀行內部控制環境建設存在的問題之一是缺乏內部控制文化環境。內部控制文化環境是指銀行內部對內部控制的認知、價值觀和行為規范的共同體。缺乏內部控制文化環境可能導致員工對內部控制的重要性和必要性認識不足，對內部控制規定和要求不夠重視，甚至出現對內部控制的繞過、忽視或破壞行為。

（三）內部控制管理制度仍然有待完善

首先，銀行內部控制管理制度的制定和實施缺乏標準化和規范化。銀行內部控制管理制度的制定和實施應該是一個標準化和規范化的過程，需要遵循相關法律法規和國家標準。但銀行內部控制管理制度的制定和實施往往缺乏標準化和規范化的考慮，導致制度的實施效果不盡如人意。其次，銀行內部控制管理制度的適應性和靈活性有待提高，導致無法適應不同環境下的需要，影響了內部控制環境的建設效果。此外，銀行內部控制管理制度的執行效果是內部控制環境建設的重要評價指標之一。然而，在實際執行中，銀行內部控制管理制度的執行效果往往不盡如人意，存在著執行不嚴格、執行不到位等問題，影響了內部控制環境的建設效果。

（四）缺乏完善的內部控制信息系統

銀行內部控制環境建設存在的另一個問題是缺乏完善的內部控制信息系統。內部控制信息系統是指用于支持和促進內部控制實施和監督的信息系統，包括數據采集、處理、存儲和報告等功能。缺乏完善的內部控制信息系統可能導致銀行無法及時獲取和分析與內部控制相關的信息，難以有效監督和評估內部控制的有效性和合規性。

造成這一問題的原因可能包括以下幾點：一是技術設施不足，存在硬件設備老化、軟件系統不穩定等問題，導致數據采集和處理的效率低下。二是數據質量問題，銀行可能存在數據采集和錄入的不規范和錯誤，導致內部控制信息系統中的數據質量低下。可能存在數據缺失、重復、錯誤等問題，影響對內部控制的準確評估和監督。三是缺乏數據分析能力，銀行可能缺乏對內部控制信息系統中的數據進行有效分析和利用的能力。可能存在缺乏專業的數據分析人員或缺乏相應的數據分析工具和技術，無法從大量的數據中提取出有價值的信息和發現潛在的內部控制問題。

（五）銀行的內部監督體系建設不合理

內部監督是銀行內部控制環境建設的重要組成部分，它能夠有效地監督和管理銀行的業務和風險，很多的銀行的內部監督體系建設存在一些問題，需要予以改進。

首先，銀行的內部監督體系建設缺乏全面性和系統性。導致監督和管理不到位，影響了銀行內部控制環境的建設效果。其次，銀行的內部監督體系建設缺乏獨立性和權威性。獨立性和權威性是銀行內部監督體系建設的基本原則，能夠有效地保護監督者的權益和利益。然而，在實際操作中，銀行的內部監督體系建設往往缺乏獨立性和權威性，監督者的權益和利益無法得到有效的保護，導致監督和管理效果不佳。此外，銀行的內部監督體系建設缺乏有效的溝通和協調機制。溝通和協調是銀行內部監督體系建設的重要環節，能夠有效地協調監督者之間的關系，確保內部監督的順利進行，但有的銀行的內部監督體系建設往往缺乏有效的溝通和協調機制，導致監督者之間存在著協同不力、信息不暢等問題，影響了內部控制環境的建設效果。

四、完善銀行內部控制環境建設的應該遵循的原則

完善銀行內部控制環境建設應遵循以下原則：一是適應風險管理需求：銀行的內部控制環境應根據風險管理需求進行設計和調整。銀行應對不同風險類型和程度的業務活動制定相應的內部控制策略和措施，確保風險得到適當管理和控制。二是強調內部控制責任：銀行的內部控制環境應強調全員參與和責任分擔的原則。每個員工都應理解自己的內部控制職責，主動參與內部控制活動，并承擔相應的責任。三是獨立和審慎的監督：銀行應設立獨立的內部審計部門或委員會，對內部控制的執行情況進行監督和評估。內部審計機構應具備獨立性和專業性，及時發現和報告內部控制的問題和不符合。四是持續改進：銀行的內部控制環境應鼓勵持續改進和學習。銀行應建立一個持續改進的文化，鼓勵員工提出改進建議和意見，及時跟進和落實改進措施。五是嚴格遵循法律和道德準則：銀行應嚴格遵守國家法律法規和道德準則，確保業務活動的合規性和誠信性。銀行應建立合規性管理制度，制定明確的合規性政策和程序，并進行定期的合規性審查和評估。六是信息技術支持：銀行應充分利用信息技術來支持內部控制的建設。通過建立有效的信息系統和數據管理機制，銀行可以提高內部控制的效率和準確性，降低操作風險。七是建立明確的責任和權限：銀行應明確員工的責任和權限，并確保責任和權限的分配與業務活動相匹配。每個員工都應清楚自己的內部控制職責，并按照規定的權限履行職責，避免職權濫用和職責推諉。八是加強內外部溝通和合作：銀行應加強內外部的溝通和合作，與監管機構和內部控制相關方共同推進內部控制的建設。銀行應及時了解和反饋內部控制相關的信息和要求，積極參與行業內部控制的交流和合作。

五、完善銀行內部控制環境建設的策略

（一）提升銀行內部控制管理意識

為了提升銀行內部控制管理意識，可以采取以下措施：一是加強培訓和教育，銀行可以定期組織內部控制培訓和教育活動，向員工普及內部控制的重要性和必要性，培訓內容可以包括內部控制的基本原理、操作方法和實施要求，以及員工個人在內部控制中的角色和職責，通過培訓和教育，提高員工對內部控制的認識和理解。

二是強化內部溝通和交流，銀行可以加強內部溝通和交流，確保內部控制相關信息的及時傳遞和共享，可以通過定期的會議、內部通知和電子平臺等方式，向員工傳達內部控制的重要信息和要求，并鼓勵員工提出改進建議和意見。

三是建立知識庫和案例庫，銀行可以建立內部控制知識庫和案例庫，收集和整理與內部控制相關的知識、經驗和案例，員工可以通過查閱知識庫和案例庫，學習和借鑒他人的經驗，提高自己的內部控制管理水平。

（二）積極改善內部控制文化環境

要積極改善銀行的內部控制文化環境，可以從人文、環境和氛圍等方面入手。首先，銀行應注重員工的培養和發展，建立一個重視人才的文化。銀行可以提供培訓和學習機會，幫助員工不斷提升內部控制的專業知識和技能。其次，銀行應創造一個積極向上的工作環境。銀行可以倡導團隊合作和共享精神，鼓勵員工相互支持和協作，銀行還可以營造開放的溝通氛圍，鼓勵員工提供反饋和建議，以便及時發現和解決內部控制問題。此外，銀行可以通過內部刊物、會議和培訓等方式，向員工宣傳內部控制的重要性和價值。最后，銀行應建立一個持續改進的文化，銀行可以鼓勵員工提出改進內部控制的建議和意見，定期進行內部控制的回顧和總結[4]。

（三）積極優化銀行內部組織架構

銀行作為金融機構，其業務涉及到金融資產的管理、融資、投資等方面，因此內部控制的重要性不言而喻。完善銀行內部控制環境建設的策略之一是積極優化銀行內部組織架構。

首先，銀行應該建立科學合理的內部組織架構；銀行內部組織架構的建立需要兼顧銀行的業務特點和內部控制的需要，銀行應該根據業務特點，合理劃分部門和崗位，明確各部門和崗位的職責和權限，確保內部控制的有效實施。其次，銀行應該優化內部組織流程；銀行的業務復雜，流程繁瑣，往往存在信息孤島和工作流程不暢等問題，銀行應該優化內部組織流程，建立完善的信息共享機制，加強各部門之間的溝通和協作，提高內部控制的效率和準確性，從而提高銀行內部控制水平[5]。

（四）健全完善內部控制信息系統

銀行作為金融機構，其業務涉及到大量的信息傳輸和處理，因此內部控制信息系統的建設和完善對于銀行的內部控制環境建設至關重要。健全完善內部控制信息系統需要從以下幾個方面入手。一是建立完善的內部控制信息系統；內部控制信息系統是銀行內部控制的重要組成部分，對于信息的采集、處理、存儲、交換和使用等環節都需要建立完善的信息系統。二是加強內部控制信息系統的安全管理，銀行的內部控制信息系統涉及到大量的敏感信息，如客戶信息、交易信息等，因此安全管理是至關重要的。三是加強內部控制信息系統的監控和審計，監控和審計是銀行內部控制信息系統的重要環節，銀行應該建立完善的監控和審計機制，加強對內部控制信息系統的監測和審計，及時發現和解決問題。

（五）制定合理的內控績效考核機制

內部控制績效考核是銀行管理層對內部控制環境實施情況的監督和評估。首先，銀行應該明確內部控制績效考核的目標和指標；內部控制績效考核的目標應該與銀行的戰略目標和風險管理目標相一致。其次，銀行應該建立內部控制績效考核的評估機制；評估機制應該包括評估的時間、頻率、流程和責任人等方面，銀行應該建立專門的內部控制評估機構，評估結果應該及時向銀行管理層和內部控制管理人員反饋，以便及時調整內部控制環境。最后，銀行應該根據內部控制績效考核的結果，對內部控制管理人員進行激勵或懲罰，激勵機制可以包括提高薪資、晉升職位、獎勵等方式，以鼓勵內部控制管理人員的工作積極性和工作效率；而懲罰機制可以包括降低薪資、降職、停職等方式，以懲罰內部控制管理人員的不當行為和工作不力。

六、結束語

綜上所述，完善銀行內部控制環境建設是銀行管理中的重要組成部分，不僅是銀行業務合規性和穩健性的保證，也是銀行市場競爭力和盈利能力的提升；銀行應根據自身特點和風險情況，制定相應的內部控制政策和措施，推動內部控制環境建設向縱深發展，只有這樣，銀行才能更好地應對可能出現的市場競爭和風險挑戰，進而實現可持續發展，發揮自身職能，從而更好地為社會公眾進行服務。

參考文獻：

[1]東哲軒.商業銀行內部控制研究[J].商場現代化，2021 （22）：70-72.

[2]李穎.農村商業銀行信貸業務內部控制策略研究[J].中國管理信息化，2022，25 （19）：177-179.

[3]劉祎斐.商業銀行內部控制存在問題及對策[J].商場現代化，2022 （15）：97-99.

[4]劉欣悅.商業銀行內部控制的問題及應對措施[J].現代商業，2022 （33）：78-81.

[5]林曉斌.完善商業銀行內部控制環境建設的探討[J].今日財富，2021 （13）：23-24.