人工智能時代智慧審計發展存在的問題與應對策略

劉潔

摘要：人工智能時代背景下，信息化科學技術的快速發展也助推了審計的智慧化發展，這也是實現審計全覆蓋的必然要求。文章主要深入研究人工智能時代背景下，智慧審計對審計高質量發展的重要作用，以及人工智能技術對智慧審計發展的有效支持，在此基礎上從制度建設、平臺建設、數據治理、人員管理等方面深入探討智慧審計存在的問題與應對策略。

關鍵詞：人工智能時代；智慧審計；應對策略

一、引言

當今世界正處于新一輪科技革命和產業變革興起之時，以互聯網、大數據、物聯網和人工智能為代表的新一輪科學技術突飛猛進，深刻地影響著人們的生產生活。新時代背景下，審計工作也在不斷適應著科技革命的發展需要，不斷的實踐和創新大數據環境下的審計技術方法與審計組織模式。人工智能時代背景下，大數據來源多樣性、數據類型的多樣性以及數據分析技術方法的復雜性對于審計模式也提出了更高的要求，以往審計模式不適用于當前審計工作的發展需要，對此，培養高素質的復合型審計人才也是有效推進智慧審計發展應用的關鍵。

二、人工智能時代下智慧審計發展的重要機遇

人工智能科學技術的快速發展，促進了智慧審計的發展變革。對此，我國加快推進以大數據為核心的審計信息化建設，通過建設數字化智慧審計平臺、大數據綜合分析平臺和審計綜合作業平臺等，實現審計全覆蓋。人工智能時代背景下，傳統的審計模式已經不能滿足當下的審計發展要求，智慧審計的發展，可以通過電子數據記錄、核算的方式實現經濟業務的管理。人工智能技術的快速發展，智慧型審計信息平臺的建立成為審計工作的重要依托。審計工作者也應該不斷提升自身的專業素質和信息化素養，更快速適應時代的變化，高效快捷地處理當下的大數據。

三、人工智能技術對智慧審計的支持

人工智能技術的發展為智慧審計模式的發展提供了技術方面的支撐。大數據時代的智慧審計模式可以通過以下步驟來實現。首先，在數據收集，審計人員需要收集審計所需的數據，包括財務、業務數據。這些數據可以通過企業內部的系統和外部的數據源進行獲取。其次，在數據加工和處理方面，審計人員將收集到的數據進行清洗、分類、篩選和匯總，以便于后續的分析和挖掘。再次，在數據分析方面，審計人員利用人工智能技術，對數據進行分析和挖掘，包括數據關聯分析、數據挖掘、風險預測等。最后，在審計結果展示方面，審計人員將審計結果以圖像化、可視化的方式展示出來，以便于審計人員和管理層進行查看和分析。

在智慧審計模式中，大數據和人工智能是不可分割的兩個部分。大數據提供了可靠的數據來源，而人工智能則可以對這些數據進行深度分析和挖掘，提高審計效率和準確性。同時，人工智能還可以通過自動化的方式，在短時間內完成大量審核工作，降低人力和時間成本，提高審計效益。

實踐證明，人工智能技術在智慧審計領域的應用已經取得了有效的進展。如同其他的新興技術一樣，人工智能技術的發展可以有效提升審計人員的審計效率，當審計人員面對重復且枯燥的任務時，人工智能技術可以為其提供人工智能解決方案，引導其借助相關功能節省時間，擁有更多的新興實踐和技術技能。人工智能還可以通過在特定主題方面傳播知識來協助審計職能解決技能缺口。通過有效運用人工智能技術來幫助審計人員解決問題，還可以借助大數據賦能技術，對其審計模型和數據收集進行綜合分析，從而提升審計人員的專業素養。審計人員還可以借助大數據技術與人工智能技術建立起科學的人工智能模型，不斷優化其輸出，提升工作效率。這對審計技術人員提出了更高的要求，要求審計人員掌握更多的信息化關鍵技能，更好的面臨當前不斷發展的工作環境。

四、智慧審計中存在的問題

（一）審計數據的安全性問題

大數據高速發展的時代背景下，審計數據的安全性還有待完善。相關的審計機構與審計人員在開展智慧審計的過程中，需要建立起健全的大數據平臺和信息權限管理，以及數據透明化制度，一旦大數據平臺被攻擊，很容易給審計單位帶來危險，有關單位的涉密信息被公開也會帶來嚴重的后果。審計人員不僅僅需要擔心數據泄露的風險，還需要擔心在進行審計數據讀取過程中，被惡意沾染病毒或者是惡意篡改信息數據的風險。人工智能時代背景下，提升智慧審計的安全性得到了技術上的有力支持，但是其安全性保障工作的開展依然是智慧審計工作推進的關鍵。很多地區在進行智慧審計平臺建設的過程中，未建立起有效的數據安全保障制度和監管體系，也很容易在進行審計數據分析的過程中，加大數據泄漏風險。

（二）智慧審計平臺的建設力度不足

隨著科學技術的日益發展，大數據處理技術不斷發展，通過數據的采集、存儲、處理分析和挖掘等環節，大數據處理技術與審計工作進行有效的結合，發揮出良好的效果。當前，全國各地都在組建大數據分析平臺，用以開展智慧審計工作。但是在實際的應用過程中，在大數據采集方面做得還不夠完善，尤其是大數據系統中對數據信息的利用效果還有待提升。當前各個地區的審計工作者還在努力完善大數據分析系統的整體構建，但是地區之間的信息數據還不具有聯合性，數據的采集較為困難，審計大數據信息共享平臺的發展依舊滯后。如果數據的更新不及時，很容易影響對審計數據的科學分析。

（三）審計人員專業素質、能力不足，復合型人才缺乏

人工智能時代背景下，對于審計人才的培養還停留在以往的專業化知識培訓階段，對于審計人才的信息化素養和大數據培養力度不夠，導致審計工作人員不熟悉相關的新技術，在面對大數據技術和財務知識的有效融合時，還存在著一定的錯誤觀念，這直接影響審計工作的工作效能，也會阻礙審計工作的整體發展。隨著互聯網技術、大數據技術和人工智能技術的發展，審計人員不僅僅需要提升專業素養，更需要熟練掌握大數據技術。智慧審計對于審計人員的專業素養提出了更高的要求，不僅需要豐富的審計經驗，對于各個行業深入了解，還應該具備熟練應用Python、SQLServer等專業軟件進行必要的數據挖掘、數據分析的能力。相關的審計知識和信息化素養匱乏，導致審計隊伍人才素質還有待提升。

（四）智慧審計法律法規還有待健全，審計程序難以保障

大數據技術的發展屬于新興領域，受到社會的廣泛關注，隨著人工智能技術的發展，審計工作的環境也發生了較大的變化。原有的審計領域相關的法律法規已經不能適應當前的新型的審計環境，因此，人工智能時代背景下，完善與智慧審計有關的法律法規具有重要的現實意義。在實際的應用過程中，審計人員針對大量的審計數據信息，在面對復雜多變的數據時，如何更快速地達到審計目的也是需要解決的重大難題，尤其是巨量信息下對于真實的審計數據考核也有著較大的難度。在此情形下，如果缺乏相關的法律法規，僅僅依靠相關的道德制約開展審計工作，難以對審計人員進行有效的約束。

五、人工智能時代智慧審計的有效發展路徑

（一）健全與智慧審計相關的規章制度，加強審計數據安全管理

我國現行的與審計相關的法律法規很難有效適應智慧審計的時代發展潮流，導致審計人員在開展相關的工作時無法可依、無規可循，單純依靠審計人員的職業道德對于審計行為進行約束是遠遠不夠的。所以相關部門應該重視健全與智慧審計相關的法律法規，確保智慧審計各項工作有據可依。可以通過完善電子數據管理方法、人員管理辦法、保密制度等，強化內部控制，實現數據采集、存儲、使用等程序的透明化、規范化管理。其次，審計機構應該重視智慧審計中軟硬件安全配置，通過設計智慧審計信息平臺身份認證、訪問控制、加密管理以及日志留存等措施，對智慧審計信息進行數據分析、分類管理；通過使用防火墻、加裝反病毒軟件、物理隔離等手段保證網絡環境的安全。最后，相關部門還應該建立起嚴格的監督和處罰措施，對審計工作人員的審計工作進行定期的績效考核，建立起嚴格的問責制，從而確保審計信息數據信息方面的保密性和可控性，有效提升審計工作人員的工作質量。

（二）實行團隊作戰，規范數據治理

隨著審計智能化水平的不斷提升，傳統的審前調查已不適用現代審計模式，大數據時代下，審前調查階段需同步開展信息系統與數據調查工作，這就需要專業的技術團隊開展數據管理工作，而實現數據采集、規范化、標準化處理又是開展智慧審計的基礎。首先，建立專業技術團隊。按照審計業務階段，分別建立數據采集整理團隊、數據分析團隊、疑點核查團隊，其中數據采集整理團隊承擔電子數據的需求調研與采集、整理工作，數據分析團隊根據行業進行分組，分行業進行攻關分析，疑點核查團隊負責數據疑點的核查落實工作。同時三個團隊需建立溝通合作機制，定期反饋溝通，實現審計思路共享，成果共建。其次，應健全數據采集機制，做好信息系統與數據需求調研，制定數據采集清單，同時根據數據來源、格式等不同分類施策，制定相應采集方式；加強與被審計單位溝通協調，暢通數據采集渠道，確保數據采集工作及時、準確、全面。最后，制定數據治理規范。針對采集的原始數據存儲格式不一、軟件版本多樣、數據量大等問題，結合審計業務需求，對數據按照編號、類別、標準進行統一規范化整理，唯有實現數據的統一，才能實現跨層級、跨領域、跨行業審計資源的優化配置，才能實現數據模型的共享，以達到審計思路共享，提高審計質效。

（三）整合智慧型審計平臺，實現數字化全鏈條審計

人工智能時代背景下，借助智能化的專業技術手段，整合現有數據分析平臺，實現智慧審計信息建設工作的統一、共享。首先，優化智慧數據采集平臺，實現不同格式數據的識別與采集，加大聯網采集力度，并將審計數據庫和審計大數據平臺進行信息同步，完善審計數據庫內容，實現審計數據之間的互聯互通，讓審計數據的獲取變得更加全面、及時、高效。其次，借助人工智能技術優化專業的智慧數據分析平臺，結合智慧審計工作的不同階段，編制工作清單與數據分析模型，借助人工智能技術形成更有針對性的數據平臺應用模式，結合虛擬技術模擬審計現場等方式，促進審計工作的智能化發展和自動化發展。最后，搭建審計整改跟蹤系統，對審計發現問題進行動態管理，利用人工智能技術對問題進行精準分類施策與推送。通過對審計整改的進度跟進與質量管控，實現審計整改評價。同時對這些審計成果進行分類留存，可優化審計資源，拓寬審計思路，從而提升智慧審計的水平。智慧審計平臺的構建應該適用于由易到難的原則，逐步擴大審計大數據技術的應用范圍內，逐步轉為智慧型的大數據平臺，真正實現審計工作的全方位、智慧化發展。

（四）轉變審計思維，創新作業模式

審計機構在推進智慧審計時，應該重視從根本理念上打破大數據技術復雜困難的固有印象。首先，不斷的革新大數據審計方法，強化大數據審計思維，在建設的過程中，自覺融入互聯網技術、大數據技術、人工智能技術、云技術等先進技術，打破傳統思維的弊端和束縛，將科技與業務深度融合。在實踐的過程中，注重梳理和總結大數據審計數字化方法，以轉化出更多的審計成果。其次，審計機構應該重視利用國家有關政策，開展研究性審計，探索智慧審計方法在審計全過程中的深度應用，將智慧審計理念與技術融入審計項目計劃分配、審計質量管理、審計成果運用等過程 ，助力審計項目科學規劃、審計質量的精細化管控、審計成果有效轉化。最后，發揮合力效力，打破層級束縛，創新合作模式，強化上下級審計部門的聯通聯建，分工協作，優勢互補，構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的監督體系。

（五）優化人才培養機制，提升審計人員專業素養

人工智能時代，提升審計人員的信息化素養具有重要的現實意義。審計機構和相關部門應該重視加強人才隊伍建設，通過對現有的審計人員進行專業技術培訓，提升審計人員的專業素養和信息化素養。在對現有審計人員進行培訓的過程中，除了要求其掌握必要的審計知識、財經知識之外，還應該將大數據先進技術與現有的財務審計理論相結合，提升審計人員的專業化素養。同時在培訓方式上除傳統教學外，還可通過以干代訓，合作交流等方式，切身投入審計工作中，給審計人員提供利用大數據軟件平臺進行實際操作的機會，引導其逐步掌握正確的技術。智慧審計的應用不同于傳統的審計流程，審計人員僅僅掌握大數據審計操作技巧還遠遠不夠，審計機構還應該重視提升審計規模，進一步擴大大數據技術的使用范圍，突破對大數據審計的延伸功能。

審計機構除了對現有的審計人員進行專業培訓之外，還應該重視做好復合型高素質審計人才的招聘工作。各級審計機構，可以借助大數據平臺，建立起完善的數據互通的審計人才庫，結合不同的項目需要，選擇不同的審計專業人才，以期做好審計工作。審計機構還可以與當地的各大高校開展合作教學模式，結合現有的市場需要與審計專業崗位需要，對高校內部的審計專業人才進行針對性培訓。通過與高校合作還可以借助人工智能技術進行仿真模擬案例教學，對當前的審計案例進行分析，加快高校大學生所學的審計知識更新，促進其所學與所用進行有效結合。

六、結語

總而言之，在人工智能時代，智慧審計的應用與發展具有重要的戰略意義，有效推進審計信息化智能化建設，可以提升審計人員的工作效率，也能提升行業的發展。對此，審計部門應該重視借助人工智能技術，搭建完善智慧型審計信息技術平臺，完善智慧審計有關法律法規，轉變審計思維，創新審計方法，培養更多地滿足社會發展需要的審計復合型人才。

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（作者單位：沂南縣經濟責任審計服務中心）