淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設

王玨

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》印發(fā)以來，雖然各行政事業(yè)單位積極推進內(nèi)部控制建設，但如何更好地實施內(nèi)部控制建設，將其付諸實踐，值得深思。

內(nèi)部控制的難題和挑戰(zhàn)

近幾年來，各行政事業(yè)單位都建立有內(nèi)部控制制度。但是在實際的工作中，部分單位實際運行并不理想，其原因有很多，包括內(nèi)部控制與單位自身的融合、對內(nèi)控制度的認識、內(nèi)外部制度的整合，內(nèi)部管理制度和標準的缺失，以及事業(yè)單位預算體系的復雜性、建設任務的繁重性、績效指標體系的復雜性、項目資金管理的困難等。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.對內(nèi)控制度的認識理解不夠深，以為是財務、行政和紀檢等綜合部門的工作，全員學習程度不夠，重視性不強。對單位內(nèi)控制度的修訂參與不強，導致很多特殊、獨有的業(yè)務工作無法真正地與內(nèi)控制度相融合，導致出現(xiàn)特殊情況仍采取舊辦法、老思路解決，難以形成規(guī)范的制度。對單位內(nèi)部控制的主導者、決策者培訓不足，無法真正意識到內(nèi)控制度建設管理的重要性和必要性。

2.單位的不同部門擁有各自獨立的內(nèi)部流程和獨有體系，這導致了內(nèi)部控制體系的碎片化。此外，管理制度和標準的缺失使得財務和業(yè)務活動缺乏明確的規(guī)范，容易出現(xiàn)不規(guī)范操作，增加了經(jīng)濟風險。

3.需要上級建立更加明確的內(nèi)部控制管理規(guī)范標準，并持續(xù)對內(nèi)部控制的建設進行規(guī)劃并提供資金支持。

4.因工作獨有性、特殊性，部分單位面臨復雜的預算體系，涉及多個項目和績效指標，管理人員難以把握進度和控制。同時，項目資金管理方面也存在困難，難以有效分配和管理資金。

內(nèi)部控制建設戰(zhàn)略

為了更好地應對這些挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位需要制定全面的內(nèi)部控制建設戰(zhàn)略。

優(yōu)化基礎管理流程。行政事業(yè)單位需要審視現(xiàn)有的基礎管理流程，去除冗余步驟，提高效率。這將有助于降低不必要的管理成本，簡化運營流程。

建立基礎管理制度體系。內(nèi)部控制需要建立在清晰的管理制度和標準之上。這將有助于規(guī)范內(nèi)部控制，并明確控制責任和控制標準。

構建風險監(jiān)管體系。行政事業(yè)單位應建立有效的風險監(jiān)管體系，以便及時發(fā)現(xiàn)和應對潛在的風險。

加大培訓力度。開展精準培訓和領導力培訓，加大宣傳力度和典型推廣，形成常態(tài)化規(guī)模化標準化。

建立內(nèi)控一體化信息平臺。內(nèi)部控制建設應包括信息化的部分，以實現(xiàn)“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的管控方式。這將提高管理水平和風險防范能力。

重視績效評價。績效評價對事業(yè)單位意義重大，建立績效評價可以使事業(yè)單位對工作和職工進行量化評價，可以對預算執(zhí)行和財務管理進行精準客觀監(jiān)督，從而避免“吃大鍋飯”“單位生存發(fā)展難”的困境。重視績效評價建立并不斷科學完善，是將來一段時間內(nèi)的重要工作和研究。

內(nèi)部控制的兩個關鍵階段

內(nèi)部控制的建設可以分為兩個關鍵階段，以確保其順利推進。第一階段是制度體系建設，包括單位現(xiàn)狀調(diào)研、風險評估、制度梳理和完善等工作。第二階段是信息化建設，通過信息化手段將內(nèi)控制度、流程、標準等落地執(zhí)行，以減少人工干預，加強對單位經(jīng)濟活動的風險防范和有效管控。

總之，內(nèi)部控制建設是行政事業(yè)單位提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權力運行、推進廉政建設的重要工作。內(nèi)控建設不是一蹴而就的，而是持續(xù)優(yōu)化、不斷完善的過程，在貫徹執(zhí)行過程中，不斷更新完善內(nèi)控運行與監(jiān)督體系，確保內(nèi)控體系合規(guī)合理性，符合單位內(nèi)部管理需求和業(yè)務實際，從而夯實事業(yè)單位內(nèi)部工作機制、提升風險防范能力，建立廉潔高效工作機制的有效保障，全面提升單位的內(nèi)部管理水平。

（本欄責編 桑 濤）