淺談行政事業單位內部控制建設

王玨

自《行政事業單位內部控制規范（試行）》印發以來，雖然各行政事業單位積極推進內部控制建設，但如何更好地實施內部控制建設，將其付諸實踐，值得深思。

內部控制的難題和挑戰

近幾年來，各行政事業單位都建立有內部控制制度。但是在實際的工作中，部分單位實際運行并不理想，其原因有很多，包括內部控制與單位自身的融合、對內控制度的認識、內外部制度的整合，內部管理制度和標準的缺失，以及事業單位預算體系的復雜性、建設任務的繁重性、績效指標體系的復雜性、項目資金管理的困難等。這主要體現在以下幾個方面：

1.對內控制度的認識理解不夠深，以為是財務、行政和紀檢等綜合部門的工作，全員學習程度不夠，重視性不強。對單位內控制度的修訂參與不強，導致很多特殊、獨有的業務工作無法真正地與內控制度相融合，導致出現特殊情況仍采取舊辦法、老思路解決，難以形成規范的制度。對單位內部控制的主導者、決策者培訓不足，無法真正意識到內控制度建設管理的重要性和必要性。

2.單位的不同部門擁有各自獨立的內部流程和獨有體系，這導致了內部控制體系的碎片化。此外，管理制度和標準的缺失使得財務和業務活動缺乏明確的規范，容易出現不規范操作，增加了經濟風險。

3.需要上級建立更加明確的內部控制管理規范標準，并持續對內部控制的建設進行規劃并提供資金支持。

4.因工作獨有性、特殊性，部分單位面臨復雜的預算體系，涉及多個項目和績效指標，管理人員難以把握進度和控制。同時，項目資金管理方面也存在困難，難以有效分配和管理資金。

內部控制建設戰略

為了更好地應對這些挑戰，行政事業單位需要制定全面的內部控制建設戰略。

優化基礎管理流程。行政事業單位需要審視現有的基礎管理流程，去除冗余步驟，提高效率。這將有助于降低不必要的管理成本，簡化運營流程。

建立基礎管理制度體系。內部控制需要建立在清晰的管理制度和標準之上。這將有助于規范內部控制，并明確控制責任和控制標準。

構建風險監管體系。行政事業單位應建立有效的風險監管體系，以便及時發現和應對潛在的風險。

加大培訓力度。開展精準培訓和領導力培訓，加大宣傳力度和典型推廣，形成常態化規模化標準化。

建立內控一體化信息平臺。內部控制建設應包括信息化的部分，以實現“管理制度化、制度流程化、流程信息化”的管控方式。這將提高管理水平和風險防范能力。

重視績效評價。績效評價對事業單位意義重大，建立績效評價可以使事業單位對工作和職工進行量化評價，可以對預算執行和財務管理進行精準客觀監督，從而避免“吃大鍋飯”“單位生存發展難”的困境。重視績效評價建立并不斷科學完善，是將來一段時間內的重要工作和研究。

內部控制的兩個關鍵階段

內部控制的建設可以分為兩個關鍵階段，以確保其順利推進。第一階段是制度體系建設，包括單位現狀調研、風險評估、制度梳理和完善等工作。第二階段是信息化建設，通過信息化手段將內控制度、流程、標準等落地執行，以減少人工干預，加強對單位經濟活動的風險防范和有效管控。

總之，內部控制建設是行政事業單位提升內部治理水平、規范內部權力運行、推進廉政建設的重要工作。內控建設不是一蹴而就的，而是持續優化、不斷完善的過程，在貫徹執行過程中，不斷更新完善內控運行與監督體系，確保內控體系合規合理性，符合單位內部管理需求和業務實際，從而夯實事業單位內部工作機制、提升風險防范能力，建立廉潔高效工作機制的有效保障，全面提升單位的內部管理水平。

（本欄責編 桑 濤）