河南高校所屬企業體制改革研究

張佩英　張藝　蔣綱領

為了加快高校所屬企業體制改革的步伐，教育部2015年6月印發《教育部關于進一步規范和加強直屬高等學校所屬企業國有資產管理的若干意見》，明確要求學校應當“加快建立事企分開、權責明晰的國有資產監管體制機制”，針對校企改革中存在的問題和弊病做出了回應。2018年，國務院下發《國務院辦公廳關于高等學校所屬企業體制改革的指導意見》（以下簡稱《意見》），提出了“清理關閉”“脫鉤剝離”等改革方式，并確定了“兩步走”的實施策略。

高校所屬企業具有較強的中國特色。高等教育的發展需要高校所屬企業的支持，高校所屬企業的發展則有賴于高校管理體制的改革完善。

一、河南高校所屬企業體制改革的現狀與問題

（一）產權界定模糊，企業運營效率低下

產權不清是目前大多數河南高校所屬企業在運行過程中的通病，主要表現為高校出資行為不規范。股東的出資形式主要包括貨幣、實物、知識產權和土地使用權。在實踐中，不同出資形式也暴露出相應的法律問題。比如，知識產權出資是高校設立企業的天然優勢，但出資后知識產權在歸屬、界定及保護等方面問題頻出。科研人員往往出于種種原因與校企私下達成知識產權轉讓使用協議，造成了知識產權的隱性流失。

就高校的主體身份而言，一方面，高校作為出資人毋庸置疑地享有校辦企業的產權，是其所有權人；另一方面，基于委托代理理論，高校在與企業的關系中處于委托人地位，可以委派負責人對企業的資產進行經營管理。但從宏觀層面而言，高校資產在終極意義上歸屬于國家。學校實際上是代表國家對其國有資產進行管理，在這個語境中又承擔了代理人的角色，造成了實質意義上的所有者缺位。終極意義上的產權模糊就成了校企權責不分、管理混亂的根源所在。

（二）法人治理機制缺失，內部管理混亂

省內高校所屬企業在治理過程中存在的問題，主要集中在高校的資產經營管理公司和控股公司上。初期校辦企業的廠長負責制缺乏分權與制衡；后期隨著校企改革的推進，省內高校紛紛通過成立資產經營管理公司實現對校企的管理，并建立了類似于現代企業制度中的“三會”。雖然形式上建立了分權與制衡的內部管理機構，但這些人員大部分由高校直接委派，將校企變成了學校的附屬機構。

法人治理機制的不完善直接導致了企業內部違規決策、管理混亂等問題頻發。這些“隱性風險”本可以通過專業財務或管理人員及時發現、遏制，然而現階段行政色彩濃厚的內部治理機制人員構成，導致企業既不能有效防范風險，又容易產生合規甚至是廉潔方面的問題。校企管理中上述治理機制不完善、人員結構不明等弊病的存在，對高校所屬企業體制改革工作的進行造成了較大的阻礙，亟須進一步規范和完善。

（三）財務管理制度落后，資金配置錯亂

從宏觀上來看，高校所屬企業在改革過程中缺乏一套科學、完善的財務管理體系。在資本注入環節，高校是投資的主要力量，而現階段省內許多高校在其自身辦學經費的籌集上就面臨著困難。另外，企業在設立初期也需要基礎的資金來開展正常的商業活動以獲取利潤。這就造成了二者在資源配置上的沖突，初始資本金的不足制約了雙方向更高層次發展。

此外，高校所屬企業內部的資本結構較混亂，制約了企業正常投資活動的進行。省內高校所屬企業普遍存在自有資本金比率低、資金運轉困難等問題，難以應對交易市場正常的風險波動。受金融市場中壟斷現象長期存在的大環境影響，高校所屬企業也經歷了資金籌措困難的挑戰。在金融服務市場中，國有大中型企業占據較大的份額。相對而言，校辦企業規模較小，無論是在財務狀況還是人才聚集度等方面都不具備市場競爭力，再加上大部分校辦企業還承擔著教科研任務，前期投入多、資金需求量大、融資風險高但缺乏抵押擔保優勢，商業銀行往往不愿意向該類技術型校辦企業發放貸款，從而加劇了校辦企業資金運轉上的困難。

二、完善河南高校所屬企業體制改革的措施

（一）科學分類，明確高校所屬企業的產權歸屬

清晰的產權界定是校企開展一切商事經營活動的根本，也是高校所屬企業走向市場經濟的基本條件。分步驟、分階段地重新界定各高校與其下屬企業之間的產權關系是必要的。

高校可以委托市場中介機構，對企業現有財產進行全面的清產核資。在此基礎上，根據《意見》中分類改革的精神，由高校成立資產經營公司，將所屬企業轉入資產經營公司，再對其按照“清理關閉”“脫鉤剝離”“保留管理”“集中監管”四種方式精準施策。對于長期虧損的企業、“僵尸”企業，及時進行注銷、撤銷或破產處置；對于與高校教科研完全無關的企業，采取簽訂轉讓協議等方式進行脫鉤處置；對于與教科研任務密切相關的企業，予以保留并由資產經營公司統一管理。改革后，高校原則上不再新辦企業，保留的企業也應一并納入國有資產監督管理平臺予以監管。

在明確高校與其所屬企業之間的產權邊界時，應厘清各方資產、債權債務，對企業的情況進行全面摸底清查，并進行確權。一方面，應當逐步實現事企分開，處理好企業對學校的服務職能與營利目標之間的關系；另一方面，應當嚴格依照現代企業制度，確立企業法人的財產權，高校享有作為出資者的決策、收益和管理權，并承擔有限責任。進一步理順校企之間的關系，就是要做到“誰所有、誰收益”，雙方的經濟行為、資產管理行為等均應做到收支兩條線。

（二）加強監管，完善企業內部法人治理結構

高校應當以資產性管理關系為主，加大對企業的監管力度。特別是明確股東會、董事會及監事會的相關職責權限，重大決策履行相應的審批報備程序，堅決做到“不越位、不缺位、不錯位”。

具體而言，要完善高校所屬企業內部的“三會”制度，構建起“黨委領導、董事會決策、校長負責”的總體框架。學校黨委主要負責在發展規劃等方面把握教學育人的大方向，董事會主要負責校企在實際經營過程中各項決策的研究、討論，以及計劃的制訂和執行。與此同時，必須充分發揮監事會的監督職能，保障監事會成員獲取信息的渠道暢通。在法人治理結構的完善上，我國可以借鑒歐洲國家的做法，建立“復合多元法人代表人”制度，法人代表可以從學校董事會成員中選舉，并實施定期輪換的制度來保證法人代表的流動性，避免“一股獨大”而帶來的權力壟斷。此外，應充分利用市場化機制培養高級管理人員，提升管理的專業化水平。比如，在校企負責人的選拔任用上，應當綜合考慮各種因素，從專業能力、履職經驗、道德水平等方面全方位考慮，為校屬企業選拔出具有較高經營管理能力的掌舵人。

（三）提升效益，構建科學合理的財務管理體系

首先，建立科學合理的企業內部財務管理體系。高校應當定期指派審計部門或財務部門對企業的財務情況進行核查，及時處置不良資產。按照校企分開的原則，在厘清高校與企業之間產權關系的基礎上，賦予高校作為出資人運用科學合理的財務管理手段調配資源的權力，在外部財務管理上建立起財務管理組織架構，在內部財務組織上平衡部門之間的經濟利益，將相應的權責利分攤到部門、細化到個人。

其次，注重企業會計制度的完善。企業內部應根據要求設置會計機構，建立相應的稽核制度并明確違法責任。建立完善的會計核算制度，對企業的生產經營活動，特別是技術成果轉化收益，進行全方位和全過程的預測、計算、比較、分析。在建立健全內部會計監督制度的同時，高校所屬企業還應當接受社會和國家的監督。財政、審計、稅務、證券監管等部門按照各自分工，依照各自職權進行監管，避免國有資產的流失。

最后，積極拓寬校企的籌資渠道。高校可以依靠對企業投資所產生的效益進行再投資，還可以利用知識產權、科研成果等無形資產進行規范投資。同時要適時引入社會資本，促進校辦企業的規模化發展。在向商業銀行貸款籌資的渠道上，可以積極尋求對策解決擔保難、風險高的問題，如利用相關的科研項目、產品專利等做擔保。

（本文系2021年度教育財務管理科研項目立項課題“河南高校所屬企業體制改革研究”的成果。課題編號：2021C44）

（張佩英、蔣綱領單位系河南牧業經濟學院，張藝單位系對外經濟貿易大學）

（責編 馬孟賢）