基層教育系統內部審計的問題與探索

惠娟　徐茜　陳娜

教育系統內部審計可以促進預算單位遵守國家財經法規，規范內部管理，維護自身合法權益，防范廉政風險，提高教育資金使用效益。為全面加強教育系統內部審計工作，充分發揮審計的“探照燈”作用，促進各項教育政策全面落實，新鄉市多措并舉開展教育系統內部審計工作，為高質量發展保駕護航。筆者現將2018年以來參與本市及全省教育經費統計、教育內部審計工作中遇到的一些問題、解決的思路與大家分享。

一、現實工作中存在的共性問題

（一）思想認識不到位，責任意識不牢固

個別工作人員對加強內部審計的認識不到位，對內審的認識還停留在資金使用合規性層面，存在內審沒有必要、影響正常工作開展等錯誤認知。主要表現為：部分領導不清楚財務管理究竟應該管什么、抓什么；不善于利用會計信息，不能及時、全面了解學校財務運行狀況；政府采購意識不強，采購貨物具有盲目性；學校開展基本建設的相關程序不清楚；國有資產管理工作制度不健全，家底不清楚，管理意識淡薄。近幾年來，我們投入大量資金，增加了固定資產，但是個別學校沒有建好固定資產賬目，這就有可能造成國有資產流失。

（二）專業知識不扎實，業務水平不精湛

教育系統內部審計從業人員無論是從數量上還是專業知識上，都與實際工作需要存在一定差距。而且，普遍存在財務人員兼職內審的情況，內審的獨立性無法得到根本保證。主要表現為：缺乏專業能力過硬和綜合素質高的會計人員。目前，基層尚無專職內審人員，且兼職內審人員缺乏審計知識系統培訓，業務素質有待進一步提高。由于內審人員工作職能和業務水平所限，其所屬學校的內部審計力度不強。對內審發現的問題，跟蹤、督促整改力度還不夠大，內審的手段和方法比較單一，內審的質量也不夠高，對下級的內審工作指導不夠。會計人員很大一部分是“半路出家”，缺乏必需的專業財務管理知識，經過專業培訓和系統學習專業技術的比較少。會計基礎工作的薄弱導致會計監督責任意識欠缺，會計處理非常規業務水平偏低，會計資料收集不完整、會計檔案保管不規范，不重視對學校資產的定期盤點與清查，對學校往來款項的清理不及時。

（三）機制建設不完善，結果運用不充分

部分內審人員開展工作時，無全面內部審計制度為保障，無審計計劃為指引，無審計操作指南為借鑒，工作開展無章可循。主要表現為：制度建設不夠完善，雖然各單位針對各項業務工作都制定了一系列的內控制度，但對照行政事業單位內部控制規范的要求，還存在內控制度沒有全面覆蓋，已建立的制度沒有隨著現行政策的更新而完善的問題；個別單位財務分工不明確，職責不清晰，造成財務管理工作混亂。有些基層單位預算編制不完整，預算編制數和實際發生數存在著較大差異，影響了預算收支的準確性。有些學校即使編制了預算，在執行過程中也流于形式，不按預算執行。部分學校內部審計出的問題整改滯后，開支沒有計劃性，隨意性強。

二、新鄉市在工作中的探索

新鄉市在財務管理工作中堅持依法理財、科學管理的原則，規范財務制度，強化部門預算，不斷夯實財務核算基礎，全面提升財務核算水平，扎實做好內部審計，充分發揮財務管理工作的服務、保障和監督作用，多措并舉抓落實，多管齊下促成效。

（一）完善管理制度，夯實財政管理基礎

一是出臺系統性的規章制度。新鄉市教育局先后制定《關于進一步加強財務管理工作的通知》《市級財政教育專項資金管理暫行辦法》《新鄉市教育局局屬學校和直屬機構國有資產管理辦法》和《新鄉市教育局局屬學校和直屬機構國有資產對外有償使用管理暫行辦法》等一系列規范財政管理行為的文件。

二是強化部署推動。新鄉市教育局多次召開專題會議，分析財務工作當前存在的主要問題，提出改進辦法，規范財務行為。

三是嚴肅財經紀律。新鄉市教育局通過召開專題會議集中學習公職人員失職瀆職致使國有資產損失以案促改案例等活動，進一步強化財務從業人員廉潔意識，切實規范財務行為，保證教育經費安全高效使用。

（二）強化培訓學習，壓實從業人員職責

一是以提高培訓質量為核心，認真做好培訓的整體規劃。以解決工作存在問題為導向，統籌設計培訓內容。聘請省級專家進行專業培訓，利用通俗易懂、針對性強、簡單實用的培訓教材和實用輔導提高參訓人員的整體素質和業務能力。

二是加強服務意識，及時解決困惑難題。以舉辦經驗交流會、專題培訓會，組建微信交流群等方式，暢通交流渠道，注重培訓的時效性，提高財務人員的專業素質，同時在培訓過程中穿插法律法規的講解，避免違規行為的發生。

三是強化創新意識，千方百計提升隊伍素質。通過“以老帶新”的內審工作方式進行實際操作培訓，采用“以工代訓”的方式解決實際工作中的問題，采用“以會代訓”的形式，總結推廣簡單實用的業務培訓。

（三）創新審計方式，落實內審結果運用

一是內審制度常態化。以兩年為一周期，對全部局屬單位的內控制度建立情況、經費管理使用情況、“三公經費”及會議費、培訓費支出情況等內容進行內部審計工作。二是形成內審合力。通過督導、內部審計等方式多次對學校的財務管理工作和內控制度建立情況進行內部檢查，同時結合巡察組、財政、紀檢、審計部門工作要求，對所屬單位財務管理工作進行外部檢查。三是做好內審后半篇文章。每次檢查后，我們都會根據檢查結果，總結財務管理容易出錯、容易疏忽的問題，通報檢查結果，分析問題存在的原因，提出改正方法，及時督促整改到位。對存在問題的單位下發整改工作提示，逐項逐條提出整改建議，要求在限定時間內完成整改，進一步規范局屬單位的財務管理工作。通過內部審計工作，提高各單位負責人對財務管理工作的重視程度，強化“用錢必問效、無效必追責”的績效理念。

三、優化教育系統內部審計的主要建議

隨著教育體制改革的深入，尤其是教育領域綜合改革全面深化以來，需要教育系統內部審計進行相應的變革與創新。內部審計想要發揮好建設性作用，在完善內部審計制度，實施專項資金審計，繼續開展領導干部經濟責任審計、預算執行和財政財務收支審計的同時，應該從財務審計轉向管理審計，從而提升風險防控能力，將審計的作用發揮做到前置，而非單純地事后彌補。

（一）強化高位推動

內審工作的領導層級將很大程度地影響著審計成果運用的程度和效力，要高位推進內審工作，確保審計的權威性和有效性。一方面，應該明確“一把手”管理制，內審工作應該直接由單位主要領導負責，從而增強內審影響力；另一方面，應該形成多部門的工作合力，由審計、財政等部門強化業務指導和監督，并將內審工作列入工作考核，從而使各級部門可以真正重視并且強化內審工作。

（二）強化責任擔當

內審工作的隊伍建設將直接影響審計的工作質量，要加強內審人員的業務培訓，通過業務能力的提升，推動內審人員履職盡責，確保審計的權威性和有效性。一方面，要上下一盤棋，通過“以干代訓”模式安排市縣各級人員參與全市、全省教育審計項目，通過實戰、理論、線上線下等方式，提升業務能力；另一方面，內審人員還應該結合自身工作特點，在專業性發展和職業性成長上自我發力。為調動內審人員的學習、工作積極性，有必要專項列支培訓經費或表彰項目，以促進內審人員的專業化成長。

（責編 韓玉兵 侯心雨）