科研院所財務監督存在的問題及對策探析

陳曉蕊 黃振環

（作者單位：中國水產科學研究院南海水產研究所）

黨的十九屆中央紀委四次全會將財會監督納入黨和國家監督體系，對我國行政事業單位財務能力提出更高要求[1]。財務監督是監督機制中的重要環節，在反腐倡廉建設中發揮著重要的作用。科研院所是推動社會創新和進步的重要力量，在我國改革開放和社會主義現代化建設中發揮著重要作用。加強科研院所財務監督，有助于經濟活動合法、合規，防止腐敗和浪費，提高資金使用效益，保障資金安全。隨著國家加大對科研院所財政經費的支持和投入力度，科研院所的財務監督也面臨著一系列問題。本論文將針對科研院所財務監督存在的問題提出針對性的解決對策，以完善科研院所的財務監督工作。

一、科研院所財務監督概述

財務監督是指根據國家有關法律、法規和財務規章制度，對事業單位財務活動及相關經濟活動所進行監察、督促[2]。《事業單位財務規則》（財政部令第108 號）第六十條規定，事業單位財務監督主要包括對預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負責管理等的監督[3]。科研院所財務監督是財務管理工作的重要組成部分，必須不斷完善和改進各項管理制度，推動財務監督更加規范、科學。

二、科研院所財務監督存在的問題

（一）預算管理不規范

1.預算管理意識薄弱，預算編制方法簡單

科研院所的預算反映了預算年度內資金收支規模、單位業務活動范圍和發展目標，是科研院所財務工作的基本依據。科研院所財務預算管理工作的順利開展需要各個部門積極參與，許多科研院所對預算管理工作的重視程度不高，認為預算管理只是財務部門的工作。受到職責及權限等方面的影響使得財務部門在編制預算的時候未能充分考慮整個單位的各種因素。預算管理工作雖由財務部門牽頭，其他部門配合，但是科研人員對預算管理工作的重視程度不夠，只是簡單地做了支出計劃，未考慮實際執行中各種因素的變化，影響了預算管理工作的質量。財務人員在預算編制時間緊、工作量大的情況下無法廣泛調動各個部門積極參與，對預算編制缺乏調研論證，缺少監督，編制比較隨意，憑借以往經驗采用增量預算法，未以單位或部門的實際情況來編制預算，影響預算的剛性，常常需要調整或追加預算。

2.預算執行不到位，資金使用效率不高

財務部門通過資金的支付來了解項目的執行效果和執行進度。由于項目眾多，財務部門難以對項目執行情況進行科學分析、監督、考核和評價，認為項目預算執行率符合執行進度要求就行了，忽略了科研資金的投向、使用效率等。有時為了項目執行進度隨意改變資金用途，降低資金使用效率，甚至造成資金浪費。項目執行結束后，對下一期預算編制的參考價值不高，弱化了預算的作用。

（二）財會資產管理不規范

1.固定資產管理不規范

科研院所的固定資產管理普遍存在重購買輕管理的現象，科研人員未嚴格根據相關要求對固定資產進行日常管理和維修維護，造成固定資產的維修保養費用提高，資產的使用壽命縮短；資產管理人員對固定資產登記、入庫、使用、清查等相關信息的記錄不全面，未能及時處理閑置、報廢的固定資產。各個部門之間缺少監督，信息傳達不及時，無法準確反映固定資產的真實價值。部分科研院所缺少固定資產盤點機制，只是核對固定資產系統與財務系統上固定資產的價值，并未深入盤點實物資產，固定資產管理不規范容易造成賬實不符，甚至會使固定資產流失。

2.收支管理不合理

科研院所的收入來源比較廣泛，有些科研院所對收入的管理不夠嚴格，容易造成滯留收入、漏收收入。隨著信息化發展，數字支付的普及，越來越多的科研院所已經開通了電子收款，但是有些科研單位的信息化程度比較低，每天仍然有大量的現金收入和支出，容易坐支現金。科研副產品沒有進行相關的實物登記管理，且其處置和出售未能報單位相關部門審批。相關科研人員對科研副產品的出售直接收取現金，容易造成私分科研副產品、隱匿收入、設立“小金庫”等問題。

科研院所支出有相關的文件規定，但未能重點監督科研物資采購及使用、外撥經費使用、勞務費等科研經費支出情況。有些科研院所對符合物資采購平臺購買條件的科研物資未在科研物資采購平臺上購買，沒有實行相應的物資線下采購申請手續。對采購的物資未實行物資出入庫登記，容易造成賬實不相符。科研院所對外撥經費有嚴格的審批流程，需要提供相關的承諾函、簽訂相關的合同或是協議，但是對外撥經費的使用情況缺少跟蹤與反饋，不清楚相關經費的使用情況是否合法合規。有些科研院所對勞務費的發放比較隨意，勞務費的發放缺乏統一的標準和相關制度規定。

（三）信息化程度不高

隨著人工智能、大數據、算力的發展與融合，三者已經結合成了一個智能化整體。人工智能和互聯網的發展與應用，云計算服務已經深入各個行業發展和變革中。科研院所是國家科技創新基地，應該構建自動化、智能化、數字化的財務監督一體化系統，但是實際上科研院所的信息化構建程度并不高，信息共享不完全。科研院所職能部門根據需求各自創建業務系統或信息平臺，各個模塊互相獨立，缺少各個部門關聯信息的互融互通，財務報銷系統、內部控制系統、合同管理系統、政府采購管理系統、固定資產管理系統、工資管理系統等未能實現信息管理系統的整合。各個部門信息傳達不及時，信息無法共享，無法實現全程化的監督，不利于提升財務監督的有效性與針對性，對資金的運行無法有效實施系統性的監管。

三、科研院所財務監督問題產生的原因分析

（一）財務監督制度不夠完善，對制度執行相對滯后

2012 年《事業單位財務規則》增設“財務監督”，是規范和加強事業單位財務管理的重要手段。隨著我國經濟飛速發展，科研院所經濟活動形式多樣化，對科研院所財務監督機制提出了更高要求。一直以來，財務監督缺乏系統體制結構和實踐支持。隨著《關于進一步加強財會監督工作的意見》和《關于進一步加強財會監督工作的實施方案的通知》等財會監督文件的相繼出臺，財務監督基本實現了有法可依，但是落實實施需要一段時間，科研院所對財務監督制度的執行仍相對滯后。

（二）財務管理制度不健全，財務信息透明度低

許多科研院所的財務管理制度不夠完善，缺乏有效的內部監督機制。隨著事業單位改革不斷推進，科研院所需要及時對內部控制制度進行調整，適應內外部經濟環境的變化。科研院所的內部控制制度存在獨立性和特異性，但由于工作經驗不足，內控制度建設與科研院所單位自身實際結合不夠緊密，內部控制制度建立缺乏具體、有針對性的指導文件，內部控制難以形成有效的約束。科研院所內部監控機制不完善，財務信息透明度低，缺乏有效的信息公開機制，增加了財務違規風險。

（三）財務監督意識不夠，監督力度不足

科研院所的財務人員往往更注重財務核算，忽視財務監督，導致科研經費的使用缺乏有效的監督。財務監督重視事后監督，而輕事前監督和事中監督。事前監督、事中監督和事后監督是一個互相銜接的整體，事前監督能夠預防問題，事中監督能夠及時采取補救措施，而事后監督能夠檢查經濟活動的結果，三者的相互結合能夠更好地發揮財務監督作用。財務監督需要結合內部監督與外部監督，加強日常監督與專項監督。科研院所認真落實整改主管部門和財政、審計部門的監督，但是沒有定期聘請社會中介組織對日常經濟活動和專項財務活動監督，財務監督力度不足。

四、解決科研院所財務監督問題的對策

（一）建立完善內控管理體系，構建財會監督工作機制

充分認識到內控管理體系建設的重要性，將內控理念和原則與已有的組織機構、業務流程、管理制度進行銜接融合[4]。一是科研院院所應當建立經濟活動風險定期評估機制，以監測應對外部環境、經濟活動或管理要求等重大變化對本單位開展經濟活動的影響。二是明確劃分各個職能部門的職責權限，建立部門協同機制，建立重大事項集體決策和會簽制度，不相容崗位互相分離，明確各個崗位的權限范圍、審批程序和對應的責任，深化部門協作的同時形成互相制約、互相監督的工作機制。例如，單位財務部門聯合監審部門、科研部門，采用抽簽形式，確定科研團隊，委托第三方單位開展所屬團隊的年度科研經費檢查。財務部門聯合監審部門、成果轉化部門，對所辦經濟實體、所內獨立核算機構的部門負責人開展任期經濟責任審計工作（任期滿5 年或離任）。三是規范會計基礎工作，強化預算控制。財務部門應定期檢查各項收入是否及時入賬，是否應收盡收，對應收未收的款項應查明情況，落實催收責任。明確各項支出的業務流程，對大額支出提前簽訂相關合同或協議。對于不符合財務規章制度的支出不予以開支，嚴禁超標準發放咨詢費、講課費等。科研院所應根據部門履行職能和單位發展的實際需要來編制預算，對各個部門提交的預算資料歸類匯總并深入分析。建立預算執行監控機制，項目執行嚴格按照合同規定、預算批復的功能分類科目、用款計劃、項目進度，嚴禁無預算支出，對調整預算按照規定執行相關審批流程。四是建立健全資產管理制度。嚴格執行政府采購制度，設置國有資產臺賬，明確資產使用人和管理人的崗位責任，定期或不定期對資產進行盤點、對賬，及時處置報廢的固定資產，對資產處置的收入實行“收支兩條線”管理。五是建立健全財務信息披露制度。科研院所應主動公開預算執行情況、財務預決算等財務信息，并確保相關財務信息的真實性、準確性和完整性，讓公眾能夠及時了解和監督科研院所的財務活動。

（二）推進財務信息化建設，夯實財會監督工作基礎

科研院所利用全面實施預算一體化的契機，進一步整合和優化財務信息化系統，構建信息一體化平臺，構建業財融合機制，優化業務流程，提高工作效率，強化預算剛性約束，扎實做好項目儲備入庫、預算編制、預算執行，預算調整調劑、資產管理、資金支付等工作，充分發揮財務監督作用。財務信息化系統以會計核算軟件、中央財政預算管理一體化系統為核心，實現預決算管理、財務處理的互聯互通，提高財務預決算、會計核算的效率。以預算報銷系統、資產管理系統、合同審批系統、人員工資查詢及科研績效計算系統為主要業務服務平臺，將財務信息化系統和業務服務平臺有效結合起來，共同組成信息一體化平臺，實現全時在線的報銷、審批、憑證自動生成、查詢、統計等功能。各個單位應將大數據，云計算服務等融入單位一體化信息平臺，實現數據的連通共享，借助科技優勢降低財務監督的難度。一體化信息平臺通過事前籌劃、事中控制、事后反饋，引導業務人員更好地融入財務風險防范中，實現財務的精準管理，為實施財務監督工作夯實重要的工作基礎。

（三）重視財會隊伍建設，提升財會監督工作能力

財務隊伍的政治素養和業務素質是強化財會監督的根本要求。一是立足自身學習，恪守職業道德，養成依法辦事的習慣，定期開展相關財務業務講解、政策解讀；二是選派優秀業務骨干到上級部門掛職鍛煉；三是積極參加上級組織的財務知識競賽、財務征文活動；四是組織財會人員積極參加業務培訓，鼓勵繼續學習深造，考取相關資格證書，提升專業素質。通過以上方式建立一支高素質、高效率的財務管理人才，激發財會職工工作熱情，有效提升財會監督工作能力。

五、結語

《關于進一步加強財會監督工作的實施方案》的通知中指出，健全完善部門財會監督制度，提高財務監督效能，提升財務人員隊伍素質，在規范財務管理、提高會計信息質量和控制經濟業務風險等方面發揮重要的作用[5]。財務監督是保障科研院所經濟活動順利進行的重要基礎，科研院所經濟活動的每一個環節都需要財務全方位監督。解決科研院所財務監督問題需要建立完善單位內控管理體系、推進財務信息化建設、同時也需要科研人員和管理者的高度責任感和職業道德。只有通過不斷努力，科研院所的財務監督才能更加規范、透明，為科學研究提供更好的環境支持。