新加坡《2023年預算案》對企業的影響

艾曼·法拉克·梅迪納

隨著全球經濟不確定性加劇，2023年2月14日，新加坡政府公布了2023年財政預算案，其主題聚焦培養公民能力，抓住新的機遇。

政府支出將達到1042億新加坡元（約合5595億元人民幣），2023年總預算赤字為4億新加坡元（約合21億元人民幣），占GDP的0.1%，經濟有望實現緩慢增長，增幅在0.5%～2.5%之間。但俄烏沖突曠日持久、歐美經濟衰退等外部因素將對全球貿易產生較大影響。因此，新加坡的通貨膨脹率至少在2023年上半年仍將居高不下。

2023年財政預算案為新加坡員工提供了廣泛支持，例如給予員工薪酬補貼以及鼓勵員工學習新技能和提升現有技能。

2023年財政預算案頒布一系列措施幫助新加坡企業擺脫新冠肺炎疫情的影響，緩解通貨膨脹，刺激經濟增長，其中包括在研發和創新等方面提供稅收減免。

稅基侵蝕與利潤轉移2.0時代

2023年財政預算案宣布，新加坡將于2025年1月1日起對總部位于新加坡的大型跨國企業實施15%的最低有效稅率。

這些變化主要因為新加坡加入了稅基侵蝕與利潤轉移倡議（BEPS 2.0），這項全球倡議旨在通過設定全球最低稅率，確保大型跨國企業享有更公平的稅權。稅基侵蝕是指公司通過稅務策略，利用稅收規則的漏洞，將利潤轉移到虛假地點，從而享受低稅或免稅政策。

BEPS 2.0是經濟合作與發展組織聯合解決逃稅問題的成果。新加坡于2021年10月加入該協議，是加入該協議的130個司法管轄區之一。

這意味著從2025年起，綜合年收入達到7.5億歐元（約合59.5億元人民幣）及以上的跨國企業必須就其在經營所屬司法管轄區賺取的利潤，按15%的稅率繳納稅款。

企業創新計劃

為了鼓勵企業參與創新和研發，新加坡政府在2023年財政預算案中引入企業創新計劃。該計劃為符合條件的企業引進了新的稅收政策，并加大了稅收減免力度。

該計劃適用于五項符合條件的活動，具體如下：

在新加坡開展符合條件的研發

目前，對于從事研發活動的在新企業，其在研發項目上發生的所有符合條件的支出均享有100%的稅收減免。此類項目產生的員工成本和消耗品成本還可享有150%的額外稅收減免。

根據2023年財政預算案，對于符合條件的在新研發項目，其前40萬新加坡元（約合214萬元人民幣）的消耗品成本和員工成本，政府給予400%的稅收減免。該激勵措施適用于2024年課稅年度至2028年課稅年度。

加大相關知識產權注冊成本的稅收減免力度

目前，對于符合條件的知識產權注冊成本（專利、設計、商標等），其第一筆10萬新加坡元（約合53.7萬元人民幣）的成本，企業可享有200%的稅收減免。

2023年財政預算案則加大了在這方面的激勵力度，2024～2028年每個課稅年度，對于符合條件的知識產權注冊成本，前40萬新加坡元享有400%的稅收減免。

知識產權的獲取和許可

根據現行知識產權稅收政策，對于符合條件的知識產權資本支出，企業可享有100%的減記減免。此外，對于符合條件的知識產權許可支出，其第一筆10萬新加坡元（約合53.7萬元人民幣）的成本，企業可享有200%的稅收減免。

2023年財政預算案則加大了在這方面的激勵力度，2024～2028年每個課稅年度，對于符合條件的知識產權購買和許可方面的支出，前40萬新加坡元可享有400%的稅收減免或扣除。

培訓支出的稅收減免

對于符合條件的培訓支出，其前40萬新加坡元的成本，培訓課程享有的稅收減免從100%提高到400%，但這些課程需獲得新加坡精深技能發展局的批準。

理工學院和其他相關創新項目的稅收減免

為了鼓勵企業與當地理工學院、技術創新研究所或其他符合條件的合作方開展創新項目，根據2023年財政預算案，對于符合條件的創新項目產生的符合條件的支出，前5萬新加坡元（約合26.8萬元人民幣）可享有400%的稅收減免。這適用于2024年課稅年度至2028年課稅年度。

加大對企業的支持力度

依托新加坡企業發展局制定的企業融資計劃，政府將加大現有的支持力度。新加坡企業發展局是隸屬于新加坡貿易與工業部的國家法定機構，負責支持當地中小企業發展，提升其能力，增強創新力和國際化水平。

延長企業融資計劃—貿易貸款

企業融資計劃—貿易貸款實施的起止日期為2023年4月1日至2024年3月31日。

企業融資計劃—貿易貸款可為借款人所屬企業提供高達1000萬新加坡元（約合5371萬元人民幣）的貿易融資。政府在貸款中承擔70%的風險，最長還款期限為一年。

延長企業融資計劃—項目貸款

企業融資計劃—項目貸款將進一步延長至2024年3月31日。該計劃為某些海外項目提供融資支持。

可支持的貸款類型包括：

土地/建筑物/工廠（包括購買/改造/建設）；

流動資金貸款；

機器、設備、其他固定資產；

擔保。

每位借款人最高可借5000萬新加坡元（約合2.68億元人民幣）用于海外項目；最高可借3000萬新加坡元（約合1.6億元人民幣）用于國內項目。

另外，每一組借款人可享受最高5000萬新加坡元的海外項目貸款額或最高3000萬新加坡元的國內項目貸款額。

政府承擔50%或70%的貸款風險，后者適用于新企業——新企業指過去5年內成立的公司，且50%以上的股權由個人持有。固定資產貸款的最長還款期限為15年，流動資金貸款和擔保的最長還款期限為5年。

延長企業融資計劃—營運資金貸款

企業融資計劃—營運資金貸款自2023年4月1日起加大實施力度，將止于2024年3月31日，可提供50萬新加坡元（約合268萬元人民幣）的營運資金貸款。

增加新加坡企業國際化計劃的預算

根據2023年財政預算案，新加坡企業國際計劃將再獲得10億新加坡元的資金，為國內企業提供量身定制的能力建設計劃（如實現國際化、打造創新力、培養新型伙伴關系）。

增加國家生產力基金的預算

新加坡的國家生產力基金成立于2010年，旨在提升企業生產能力和員工培訓能力。根據2023年財政預算案，國家生產力基金將額外獲得40億新加坡元（約合214億元人民幣）的資金。另外，國家生產力基金的職責范圍已擴大到支持企業發展新的能力、提高勞動力技能，帶動新加坡國內經濟實現更大價值。

來源：《東盟簡報》

編譯：劉麗娟

本文僅代表作者個人觀點，不代表本刊立場