基于政產學研用的稅收管理課程教學范式改革研究

殷強 張果 薛桂芝

摘 要：本研究從稅收管理課程教學內容與特點入手，針對稅收管理課程教學范式改革過程中存在的課程內容與征管實務沒有實現同步、課程體系建設有待進一步提升、學生主動意識培養有待進一步加強等問題，提出明確課程目標、實現課程理論與實務相融合，不斷優化課程體系、體現教學研究的創新性，不斷豐富課程設計、提升學生主動性等改革措施。

關鍵詞：政產學研用；一流本科；稅收管理

基金項目：河南省高等教育教學改革研究與實踐項目“基于政產學研用的稅收學一流專業建設模式研究”（編號：2021SJGLX425）；河南財經政法大學2022年度校級本科教學工程專題項目“稅收管理課程教學范式改革與實踐研究”

作者簡介：殷強（1972— ），男，河南財經政法大學財稅學院教授，研究方向為財政分權；張果（1985— ），女，河南財經政法大學財稅學院講師，研究方向為稅收管理；薛桂芝（1982— ），女，河南財經政法大學財稅學院副教授，研究方向為稅制改革與經濟效率評價。

實施政產學研用協同育人機制是不斷提升人才培養質量的重要路徑。在政產學研用的理念下，將生產、教學、科學研究與實踐應用結合起來，面向市場搭建多元化人才培養平臺，能夠整合社會優勢資源，為學生提供更多維度、更高層次的教育指導。課程教學是政產學研用的重要一環，不斷探索課程教學范式改革模式與方法，是建設一流本科教育體系，持續深化教育教學改革，不斷提高辦學質量和人才培養水平的重要保障。稅收管理課程教學范式改革研究與實踐，是基于現有的教學資源和信息技術手段，融合課程教學和實踐需求而提出來的研究項目。作為一門實務性較強的課程，稅收管理課程涵蓋范圍廣，兼顧專業理論性與實務操作性，與稅務機關正在推行的“智慧稅務”建設一脈相承，進行課程建設具有重要的實踐意義。

一、稅收管理課程教學內容與特點

稅收管理課程融合了財政學、稅收學、會計學、法學以及管理學相關內容，教學內容既立足管理現實，又體現了管理前沿，為財稅專業學生學習與實踐提供有價值的知識與專業技能。課程主要包括稅收管理的基本理論、稅收基礎管理、稅款征收、稅務檢查、稅務行政處罰、稅務行政救濟、涉稅專業服務、稅收文化等內容，體現了以下兩個特點。

一是實踐性強。稅收管理課程學習目標是引導學生以納稅人視角，關注稅款征繳過程中的涉稅流程，包括稅務登記、納稅申報、行使權利與義務等實務操作內容，使學生能夠全面認識我國的稅收征管體制與具體業務辦理程序。從稅收征管實踐上看，我國的稅收管理集法定性和變革性于一體，一方面以國家法律確定和規范稅收征管行為，實現依法征稅、依法納稅；另一方面，隨著現實環境和技術手段的變化與更新，稅收征管流程不斷優化，征管效率不斷提升。因此，課程教學要實現制度確定性和實踐變革性相融合，既要引導學生認知管理過程的法律規范性，又要使其明了各項業務的實務操作性。

二是案例引導性強。稅收管理課程具備大量的實際案例，通過分類整理，能夠很好地銜接相關課程章節，內容無論是用于課堂教學還是學生自我實踐都能夠滿足各項需求。案例教學，一方面可以拓寬學生專業視野，提升其對稅收征管的認知水平；另一方面可以促使學生將所學知識同現實案例結合起來，提升其分析問題、解決問題的能力，通過案例啟發鞏固知識點學習。

二、稅收管理課程教學范式改革過程中的不足

第一，課程內容與征管實務沒有實現同步。隨著經濟社會不斷發展，我國的稅收管理制度不斷優化，如稅務機關在推動稅收征管和服務不斷提質增效的過程中，以數字化推動稅收征管方式創新、流程優化，實現了從稅務人上門“收稅”到納稅人網上“報稅”的征管方式改變，經歷了“經驗管稅”和“以票管稅”兩個時期后，正在向“以數治稅”邁進。然而，這些征管實務并沒有在現有的課程內容中體現出來，導致課程教學與征管實務相脫節。

第二，課程體系建設有待進一步提升。從教材上看，由于教材內容的滯后，學生對于我國稅收征管現狀的理解存在偏差，未能及時洞察最新政策變化。從教學手段上看，教師作為知識的灌輸者，采用“滿堂灌”的教學形式，語言描述無法實現課程的實操效果，不適合實務性強的課程教學。從師資能力上看，由于大多數任課教師缺乏實際操作經驗，雖然對稅收管理的制度性、法律性能夠準確把握，但對稅收征管實踐講解具有一定的局限性，課程講授難以達到精準全面。

第三，學生主動意識培養有待進一步加強。稅收管理課程的培養目標是使學生掌握稅收管理的制度設計本質，熟悉稅收法定程序，理解并能夠解決稅收管理過程中遇到的新問題。但長期以來，課程教學只側重于課堂理論教學，沒有重視并培養學生感知稅收格局變化的能力，缺乏有效引導學生積極思考專業問題的實際內容，導致學生的主動性差、專業應用能力不足，難以實現學習內容活學活用的目標。

三、優化稅收管理課程教學范式改革的措施

第一，明確課程目標，實現課程理論與實務相融合。徹底改變“主動講與被動學”的傳統教學法，以現代教育理論為指導，以經典案例為參照，構建稅收管理課程多元化教學模式，即以稅收管理課程內容整合和優化為基礎，以能力培養為核心，以多元化教學方式為手段，依托強大的教學資源平臺和稅收實務部門平臺，為學生提供從課堂到課下、從學校到社會的全方位的學習系統，全面顛覆“學生在課堂上學，教師只能在課堂上教”的傳統模式。同時，引導學生邊學習理論邊實踐應用，徹底擺脫理論脫離實踐、學與用“兩張皮”的尷尬境地，培養學生專業認知素養，提高學生從理論學習到解決實際問題的邏輯思維能力，最終提升稅收管理課程的教學質量。具體來說，首先通過課堂系統闡述稅收管理理論知識，要求學生全面了解稅收管理程序及法律制度；其次在實現掌握基礎知識目標的基礎上，進一步拓寬學生認識稅收管理問題的視野，加強實踐問題學習，完善專業知識結構；最后通過案例教學和校外專業實訓實踐，有效提高學生理論聯系實際的能力。

第二，不斷優化課程體系，體現教學研究的創新性。一是改變教材內容滯后于稅收征管現狀的局面，及時更新教材內容，使課程教學內容適應國際國內稅收征管形勢變化，體現出專業認知的前瞻性和教學研究的創新性，使學生及時了解到前沿政策和最新制度。二是教學手段靈活多樣，充分發揮學生的主觀能動性。克服當前課堂教學“滿堂灌”的單一教學形式，充分發揮學生的主觀能動性，實現教師和學生的良好互動。課堂上采用案例引導、媒體發布、專家解讀等多種形式有層次地講解課程內容，打牢學生稅收管理理論基礎并提高其專業認知能力。三是提升教師隊伍實踐教學素養。充分利用校外資源，合理處理好稅收管理課堂教學與實驗案例教學之間的關系，提升授課教師專業教學能力與實務素質，鼓勵專職教師“走出去”，同時將稅務實務工作人員“請進來”，推動雙方進行交流，以提高教師隊伍的實踐教學能力。

第三，不斷豐富課程設計，提升學生主動性。首先，采用多元化教學模式優化稅收管理課程教學。在教學過程中，以教師為主導、學生為主體，開展討論式教學、啟發式教學、案例式教學等，使用多媒體信息技術等，充分發揮現代教育的功能優勢，突出信息化、交互式、體驗式的教學特點，同時在多元化、立體化、全方位的教學目標設計下，確定教學方向，整合和優化教學內容，實現信息化教學。其次，結合教學中存在的問題，摒棄“滿堂灌”“填鴨式”“重知識、輕能力”等傳統的教學方式，形成“拓展知識面、提高應用能力”的教學理念，強調學生理論性和實踐性的培養，充分發揮學生對課程學習的主觀能動性。根據教學目標、教材內容、學生特點，綜合選擇運用講授法、案例法、討論法、實踐教學等多種教學方法，注重啟發學生主動思考，變信息傳遞為雙向交流，變學生被動接受為主動學習，使學生在系統學習基礎理論的同時，盡可能多地接觸社會、接觸實際，在實踐中檢驗已學過的理論知識，做到學以致用。最后，建設多元化、立體化的教學資源平臺，并及時更新教學內容。在教學內容上，圍繞稅收管理程序，結合實際工作經驗，進一步拓寬學生學習視野，提高其分析問題和解決問題的能力。結合名家觀點，以專題形式分模塊拓展、優化稅收管理課程內容，增強知識的全面性。同時，建設課程教學資源共享平臺，不斷完善教學大綱、教案、教學課件、教學案例庫等，將這些教學資源相互關聯，構建多元化、立體化的教學資源平臺，不斷豐富教學信息。

教學范式改革是集教學研究與教學實踐為一體的制度改革，稅收管理課程兼具教學性和實踐性，是踐行政產學研用理念的重要實踐。今后，課題組將繼續探索本科教學范式改革的路徑，為進一步踐行政產學研用理念、提升課程教學質量提供有益的實踐經驗。

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責編：初 心