國企固定資產內部控制管理問題及其對策探討

摘要：固定資產是國有企業資產的重要組成部分，是企業開展各項生產經營活動的物質基礎。加強固定資產內部控制管理，對確保國有企業固定資產的安全、完整，防止國有資產流失，提高國有企業經濟效益，實現國有資產保值增值具有重要意義。目前，我國部分國有企業在固定資產內部控制管理方面還存在諸多問題，如固定資產預算管理不規范、固定資產管理不到位、資產管理人員素質不高、缺乏有效的績效考核機制等。本文在分析當前國有企業固定資產內部控制管理存在問題的基礎上，提出了完善國有企業固定資產內部控制管理的具體措施，以期為提高我國國有企業固定資產內部控制管理水平提供借鑒和參考。

關鍵詞：國企管理；固定資產；內部控制；問題及對策

引言

國有企業固定資產管理是一項非常重要的工作。隨著國有企業改革的不斷深化，國有企業的固定資產管理在組織機構、職責分工、固定資產采購、驗收、處置等方面都存在著一些問題，導致國有資產流失。因此，加強對國有企業固定資產管理，建立健全固定資產內部控制制度，加強對固定資產的管理和監督，提高固定資產的使用效率，對于保證國有資產安全完整、防止國有資產流失、提高國有資產使用效益具有重要意義［1］。

一、國企固定資產內部控制管理必要性

（一）有利于規范會計核算，提高會計信息質量

國企的固定資產在使用過程中，其所有權、使用權和收益權往往被分散，導致會計核算比較困難，再加上固定資產使用的單位多，有的單位雖然擁有固定資產的所有權，但由于資產管理部門缺乏有效的管理制度，使得這些固定資產在使用過程中常常處于失控狀態，甚至出現單位和個人隨意處置、私設“小金庫”等現象。國有企業可以通過建立健全固定資產內部控制制度來規范會計核算，明確有關部門和人員在固定資產管理方面的職責，做到責任明確，并建立定期對固定資產進行清查盤點制度和登記入賬制度等，從而有效地提高會計信息質量。

（二）有利于防范固定資產管理風險，維護國有資產安全

建立固定資產內部控制制度，可以把固定資產的使用、管理和處置等納入到內部控制的有效監控之中，防止固定資產管理上的漏洞，避免固定資產被隨意處置和挪用。對于國有資產流失問題，通過對國有資產的內部控制，可以從源頭上避免和減少國有資產流失。此外，通過固定資產內部控制制度還可以明確相關部門和人員職責，有效降低國有資產在處置過程中發生的成本問題，從而提高國有資產的使用效益，避免國有資產流失。

（三）有利于完善國有企業內部控制機制，實現國有資產保值增值

加強國有企業固定資產內部控制管理，規范固定資產的采購、驗收、保管、使用、處置等環節，能夠保證國有企業固定資產的安全完整，提高資產的使用效率，防止國有資產流失，從而實現國有資產保值增值。要實現國有企業固定資產的保值增值，必須建立健全固定資產內部控制制度，嚴格執行國家有關法律法規和政策制度。因此，在加強國有企業固定資產內部控制管理過程中，必須健全完善相關制度，建立有效的內部審計制度和監督機制。同時要加強對固定資產內部控制的宣傳和培訓工作，增強廣大干部職工對固定資產內部控制制度的認識和理解。只有這樣才能形成一種良好的工作氛圍，才能有效地推進國有企業固定資產內部控制制度的建立和完善。

（四）有利于加強企業內部審計，促進企業規范管理

固定資產內部控制制度，通過對固定資產進行全程監控，加強對資產的全過程控制，能夠及時發現資產管理中存在的問題并予以解決，能夠防止企業資產流失、盜竊、貪污等違法違紀行為，對于防止國有資產流失和國有資產保值增值具有重要作用。同時，內部審計部門通過對固定資產進行審計，能夠及時發現固定資產管理中存在的問題并及時解決，進一步規范企業管理行為，提高企業的經營效益［2］。

二、國企固定資產內部控制管理問題

（一）固定資產管理制度不完善，管控不到位

目前，部分國有企業對固定資產管理缺乏科學、統一的管理制度，對于固定資產管理的重要性認識不足，未形成一套完整的固定資產管理制度，缺乏對資產全生命周期的管控。具體而言，一是在固定資產采購環節，采購部門未與資產管理部門進行有效溝通，致使采購的資產不符合要求。二是在固定資產使用環節，未建立定期盤點、定期檢查、定期維護等制度，未定期組織對資產進行清查盤點。三是在固定資產處置環節，未及時辦理報廢手續，導致閑置資產長期得不到處置。上述行為均可能導致國有企業資產流失，且增加企業資產處置成本。

（二）固定資產管理缺乏有效的內部控制環境

一些國有企業內部控制環境較薄弱，沒有明確的內部控制目標，甚至一些企業沒有建立完善的內部控制組織機構和工作制度，也沒有設立專門的監督機構和監督人員。由于國有企業是以國家信用為擔保，在資本市場上具有較強的融資能力，因此很多國有企業的法人治理結構不完善，董事會、監事會和經理層之間權責不清，缺乏相互制約機制，缺乏有效的制衡。一些企業高層管理者由于缺乏對內部控制的認識和重視，認為內部控制可有可無，沒有充分發揮其應有的作用；一些員工缺乏風險防范意識，不重視固定資產管理工作，工作中存在失誤或推諉現象。

（三）固定資產風險評估缺失，控制活動存在漏洞

一是在固定資產購置前，缺乏風險評估，缺乏對固定資產后續使用風險的考慮，導致不合理的投資決策，造成損失。二是在固定資產處置環節，缺乏風險評估，處置方式簡單、隨意，處置結果與預期效益不匹配。三是在固定資產使用過程中，缺乏風險評估，控制活動不完善，導致出現資產損失、浪費等問題。

（四）內部監督職能缺失，責任追究力度不夠

個別國有企業沒有建立起完善的固定資產內部監督體系，僅依靠外部監督，而外部監督往往流于形式，難以對企業固定資產的管理水平進行有效評價。同時，企業缺乏有效的內部問責機制，導致固定資產管理過程中存在一系列問題。此外，由于國有企業對內部控制的重視程度不足，使得內部審計人員在進行監督檢查時存在很多困難。缺乏專業審計人員，缺乏獨立性和權威性，沒有形成有效的審計監督機制，從而造成國有資產流失和損失。再加上國企內部各部門之間、部門內部，以及與外部各相關方之間信息溝通不暢，影響了信息傳遞的及時性和準確性［3］。

三、國企固定資產內部控制管理問題的解決對策

（一）健全完善固定資產管理制度

固定資產的取得應當符合國家有關法律、行政法規和國家有關規定，符合企業經營業務和發展需要，堅持技術先進、安全可靠、節約高效的原則，按照企業制定的使用管理規定進行日常維護、定期檢查，及時發現并報告固定資產存在的問題，保證固定資產安全、完整。在管理過程中，固定資產應當由專人負責保管，按照國家有關規定設置固定資產卡片，定期進行核對和盤點。企業應當結合實際情況，對固定資產的購置、驗收、保管、使用、處置等環節制定具體管理辦法。國有企業應當按照國家有關規定配備具有相應資格證書的會計人員，會計人員應當熟悉本企業各項固定資產的計量方法，具有會計從業資格證書，并建立健全固定資產管理內部審計制度，對固定資產內部控制制度的建立和實施情況進行審計，對違反本辦法規定的行為，應當及時報告企業負責人，并追究有關人員責任。

（二）加強固定資產管理信息化建設

國有企業固定資產管理信息化建設主要包括建立信息化的基礎數據庫，實現各部門間信息共享；通過各種技術手段和設備，對資產進行實時在線監測和跟蹤，加強對資產動態管理；通過網絡技術、信息技術，對固定資產實施動態管理，實現對固定資產從購置到報廢全過程的信息化管理；建立固定資產臺賬系統，國有企業要建立固定資產臺賬，為每項資產建立卡片，詳細記錄資產名稱、購買日期、使用部門、使用人、原值（金額）、折舊情況等內容，定期與實物進行核對，并根據清查結果及時更新臺賬；建立固定資產卡片和實物臺賬的相互制約機制，國有企業應根據實際情況，將每個資產的相關信息錄入卡片或實物臺賬，并及時更新資產卡片或實物臺賬，通過卡片或實物臺賬的及時更新，保證固定資產的賬實相符。

在整個過程中，國有企業應按照規定定期對固定資產進行盤點。每年年底前應組織專門人員對所有的固定資產進行盤點，并將盤點結果如實地填入年度報告中。每年至少盤點一次。同時，國有企業應對本單位資產管理情況進行分析和總結，找出管理中存在的問題和原因，提出改進措施及建議，并將資產使用效益分析報告報送財務部門［4］。

（三）加強對固定資產的預算管理

國有企業應當根據生產經營管理需要，綜合考慮固定資產的種類、數量、使用情況以及資產使用壽命，合理確定固定資產購置、更新和改造計劃，并按年度編制固定資產預算，納入財務預算統一管理。

國有企業應當建立健全固定資產預算編制和執行控制制度，明確編制、審核、審批權限和程序，建立固定資產預算的會審和批準制度。企業財務部門應當根據企業的生產經營計劃、生產任務的需要，按照國家規定的固定資產購建標準和程序，根據相關專業部門提出的建議及有關部門的意見編制固定資產購建計劃，納入財務預算統一管理。企業應當結合企業年度生產經營計劃、生產任務等，按照固定資產使用情況以及資產性能狀況等因素編制固定資產更新改造計劃。企業在投資項目立項階段，應當進行可行性研究、方案比較和專家評審，并組織實施；在項目建設過程中，應當及時進行竣工驗收和項目后評價；在項目竣工驗收后，應當進行財務決算審計。同時，企業應當按照國家有關規定合理確定固定資產報廢處理方法。對使用年限超過10年且繼續使用的固定資產，企業應當按照規定進行技術鑒定，鑒定不合格的應當及時予以報廢；對因自然災害等不可抗力因素造成毀損或滅失的固定資產，企業應當及時組織清理處置；對報廢、出售、轉讓、轉移、捐贈等處置行為應當及時辦理資產交接手續；對存在減值跡象的固定資產要按照規定計提折舊；定期對固定資產進行全面評估［5］。

（四）重視固定資產使用情況分析和績效評價

固定資產管理部門應定期對固定資產的使用情況進行分析，總結固定資產使用過程中的經驗和教訓，及時向企業負責人報告固定資產管理存在的問題。固定資產管理部門應當根據企業經營發展需要，制訂固定資產使用計劃，對固定資產進行合理調配，確保企業生產經營活動的正常開展。具體來說，資產管理部門應當定期對固定資產使用情況進行績效評價，對資產使用過程中發生的重大損失或風險等進行分析評估，并將相關情況及時報告企業負責人。資產管理部門應當建立資產使用和維護制度，對固定資產的日常維護進行監督，保證其正常運轉。資產管理部門應建立健全定期檢查制度、維護保養制度、更新報廢制度等。對定期檢查發現的問題和維護保養記錄不全、維修保養記錄不實等情況，資產管理部門應當及時督促相關部門采取措施進行整改。資產管理部門應當建立健全固定資產績效評價體系和內部控制評價體系，定期對企業固定資產的使用情況進行績效評價和內部控制評價。在對固定資產進行績效評價時，應當考慮其歷史數據的可比性；在對內部控制進行評價時，應當考慮其適用性和有效性。

（五）重視固定資產管理人員的選拔和培養

國有企業應當設立固定資產管理專門機構或指定專人負責固定資產的管理工作同時定期組織固定資產管理人員參加業務培訓，提高其業務素質和管理水平同時定期對固定資產管理人員進行考核，并將其工作業績與收入掛鉤，對其進行獎懲。對固定資產管理人員的履職情況進行監督檢查，發現其未嚴格履行職責或者不作為、亂作為，造成重大損失或者嚴重后果的，應當及時向上級主管部門或者紀檢監察部門報告［6］。

四、結束語

國有企業是我國國民經濟的支柱，承擔著國家安全、社會穩定等重要使命。在當前復雜的經濟環境下，國有企業需要面對市場競爭激烈、人才流失嚴重等問題，只有提高內部控制管理水平，才能促進國有企業的穩定發展。文章分析了國有企業固定資產內部控制管理的重要意義，并提出了加強國有企業固定資產內部控制管理的措施。只有采取有效措施，才能提高國有企業資產的利用效率，實現國有資產保值增值。

參考文獻：

［1］孫茜.芻議國企固定資產管理存在的問題及相關建議［J］.商訊，2022（27）：120-123.

［2］唐靜.國企報廢固定資產評估及處置財務風險防控［J］.財會學習，2022（33）：25-27.

［3］雷娟娟.提高國企會計集中核算信息質量的對策［J］.現代企業文化，2022（23）：22-24.

［4］潘玲玲.加強國企資金管理降低企業財務費用策略研究［J］.商訊，2022（19）：21-24.

［5］李永威.國企固定資產管理內控機制的構建及完善［J］.大眾投資指南，2022（15）：92-94.

［6］張曉萌.國企固定資產內部控制管理問題及其對策探討［J］.企業改革與管理，2022（12）：118-120.

作者簡介：趙養浩，男，1977年8月生，漢族，河南濟源人，碩士，中級會計師，研究方向：企業內控。