基于稅收管理視角的建筑施工企業稅收籌劃

□ 江蘇徐州 英燕燕

激烈的市場競爭下，建筑施工企業應結合自身實際，通過科學實施稅收籌劃有效控制成本支出，避免自身經營風險的同時，獲得更高的競爭實力。特別是在新時期環境下，建筑施工企業面臨的市場環境更加復雜，建筑施工企業應站在稅收管理視角，不斷更新自身稅收籌劃意識與方案，保證稅收籌劃工作的合理性與合規性，通過稅收籌劃類型的合理建立，實現成本控制目標，使自身抗風險能力有所提升，不斷向前邁進。

一、稅收籌劃在建筑施工企業中的作用

1.規避經營風險。當前，較多建筑施工企業稅負較高，這種情況下，影響到了企業納稅的積極性，一些企業為降低稅負，甚至會選擇違反法律法規的措施，使得企業存在較高的經營風險，阻礙了建筑施工企業的可持續發展。稅收籌劃工作的實施，能夠在滿足國家政策要求下，通過合理的稅收籌劃方案減少企業稅負，并且使企業形成良好的納稅意識，實現依法納稅，有效規避了企業經營風險，真正落實我國提出的減稅降負政策。

2.提升企業競爭力。建筑施工企業實施稅收籌劃的一個主要目的就是減輕稅負，降低成本。若企業可以對稅收政策做到全面了解，同時合理運用，實施科學的稅收籌劃，則能夠有效減輕自身稅負。當企業稅負降低時，其成本也會有所降低，使企業獲得更高的利潤，提升企業成本優勢，最終具備較強的市場競爭實力。尤其是建筑施工企業，面對日漸激烈的市場競爭，企業應實施全方位精細化管理，而通過稅收籌劃則能有效實現這一目標，促進企業健康發展。

3.實現財務目標。建筑施工企業通過依法納稅，能夠結合自身發展需求進行稅務籌劃方案的合理制定，從而不斷提升企業納稅水平，實現延期繳納或稅款減免。稅務籌劃工作開展中，不僅可以減少稅務成本，還能使建筑施工企業合理運用自身資金，有效避免納稅成本與資金周轉間的矛盾，找出兩者的平衡點，通過對資金的合理調配、使用，實現資金順利流轉，更好地達到企業財務目標。

二、建筑施工企業稅收籌劃的類型及原則

1.建筑施工企業稅收籌劃的類型。（1）合同稅收籌劃。通常情況下，建筑施工企業會選擇合同形式的投標承包方式，但在經濟合同中的較多條款均會對企業稅負產生影響。因此，建筑施工企業應對合同進行深入分析，選擇合同稅收籌劃的方式開展稅收籌劃工作。經濟合同簽訂過程中，建筑施工企業需要對影響稅負的相關因素予以重視，全面了解經濟合同中的細節，以免因為合同擬定失誤出現不合理稅收支出情況。（2）所得稅籌劃。年終匯算與分期預繳稅收籌劃過程中，對于建筑施工企業而言，為實現稅款及時入庫與均衡性，通常會選擇預繳的方式。我國稅務總局規定，企業預繳中少繳的稅款，不屬于偷稅行為，因此建筑施工企業前三個季度，可適當減少確認收入，以此減輕自身資金壓力，延緩支付所得稅，節約企業資金成本。

2.建筑施工企業稅收籌劃原則。建筑施工企業管理中，稅收籌劃屬于較為重要的工作內容，其中涵蓋分配管理以及資金管理等。稅收籌劃環節，主要遵循的原則包括：第一，系統化原則。開展稅收籌劃管理工作時，建筑施工企業應關注整體優化原則與財務管理間的關系。企業應立足整體戰略角度，將稅收籌劃視為各項業務運行的基礎，財務管理工作開展過程中，通過部門分權的方式將各部門個體優勢充分發揮出來，保證各部門將企業整體利益作為主要目標，從而實現結構優化。第二，合法性原則。稅收籌劃管理中，應遵循合法性原則，對工作人員行為進行規范，使其具備較強的法律意識，依法開展各項工作，避免出現違法亂紀行為。第三，節約原則。稅收籌劃工作中還應遵循節約原則，禁止出現浪費情況，降低企業經濟損失，強化稅收籌劃與企業其他工作間的聯系，在最大程度上減少不必要支出，保證各項資金利用合理性，實現稅收籌劃高效推進。

三、基于稅收管理視角下建筑施工企業稅收籌劃策略

1.加強稅務管理力度。建筑施工企業開展稅收籌劃時，若想實現稅收籌劃目標，管理人員應不斷創新自身觀念，轉變傳統的思維模式，深入了解稅務管理工作對建筑施工企業的重要價值。企業管理人員應從思想層面提升對稅務管理工作的重視程度，對稅務管理與稅收籌劃方式進行全面了解，不斷增加理論知識儲備。并且，稅務管理工作開展環節，建筑施工企業需要合理運用稅收優惠政策，有效推進企業稅務管理工作的順利落實。開展稅務相關工作時，納稅人應更新自身觀念，積極履行自身業務。除此之外，稅務管理人員需要對涉稅風險進行嚴格控制，確保企業依法納稅。采購設備材料以及接受勞務環節，應嚴格按照要求獲取增值稅專用發票，按照發票抵扣進項稅。

2.建立合作供應名單。建筑施工企業稅務管理中，進項抵扣屬于較為重要的工作環節，若企業未能及時獲取到增值稅專用發票，未能抵扣進項稅額，會增加企業稅負，降低企業經營效益。所以，建筑施工企業應科學構建供應商關系網，組建良好的合作關系，合理解決進項抵扣問題，從而通過更加靈活的措施開展稅收籌劃工作。建筑施工企業在新的發展環境下，需要科學調整以往的采購供應模式，根據材料商信譽與自身交易經驗，針對性地選擇合作伙伴，形成長期合作關系，從而良好應對各種可能會出現的問題。對于采購完成卻沒有獲得發票的項目，需要及時獲得專用發票抵扣應納稅額，不過需要注意的是，這種方式應用環節，應保證具備較強的合法性，靈活實施稅收籌劃，減少稅負的同時，降低企業資金壓力。

3.合理設置納稅管理崗位。市場經濟環境下，建筑施工企業面臨的發展環境更加復雜，雖然近年來建筑施工企業得以快速發展，不過其面臨的競爭環境也逐漸激烈化，建筑施工企業若想不斷增強自身發展實力，提升經濟效益，應將納稅管理作為重點。由于建筑施工項目資金需求量較大，同時建設時間相對較長，還存在較強的流動性，若想實現長遠發展，往往會出現跨區域經營的情況。加上我國在建筑施工方面的稅收政策也處于持續調整及優化狀態，具體工作中，各地項目不僅要對我國稅收統一法律規定進行考慮，還應對針對地方的相應稅收政策加以考慮。為提升稅收籌劃水平，建筑施工企業需要加大對納稅管理的重視程度，進行納稅管理崗位科學設置，并配以專業納稅人員，通過這樣的方式，保證各項工作高效開展，提升發票管理水平的同時，實現納稅申報與稅務登記等工作的有效落實。并且，建筑施工企業納稅人員需要對我國最新稅收政策進行及時了解，結合企業實際，進行稅收籌劃方案的合理制定。此外，處于不同地區的建筑項目，所在企業均應與當地稅務機關形成良好溝通，及時獲取對自身有力的稅收政策，通過稅收籌劃高效落實，最大程度上規避稅務風險，減少企業納稅支出的同時，使企業競爭實力得到進一步提升。

4.提高資金時間價值。我國稅收相關政策中，在建筑行業稅率、優惠條件、申報操作、抵扣政策等方面均有明確且詳細的說明。建筑施工企業開展稅收籌劃工作時，應對這些稅收政策中的規定進行全面了解，從而在這些稅收政策充分利用下，使建筑施工企業獲得更高的資金時間價值，保證建筑施工企業獲得最大化的資金收益。例如，申報納稅以及結算工程款時，建筑施工企業應在規定時間內適當延緩確認時間，也可以選擇稅前扣除的方式，有效推遲納稅期限，通過這樣的方式，使得建筑施工企業在推遲時間內使自身現金流明顯增加，有效發揮出這部分現金流的時間價值，增加建筑施工企業經濟效益，有效解決資金周轉問題，避免建筑施工企業面臨較大的經營風險。

5.明確施工合同價稅條款。分包合同或采購合同簽訂前，建筑施工企業就應進行稅收籌劃，相關工作人員應對稅收政策內涵進行全面分析，通過綜合對比的方式，找出最有利于企業的政策，達到有效降低稅負的目的。并且，相關稅收籌劃人員應根據具體情況，選擇最適合的合同模板，按照成本費用測算結果科學制定方案。此外，合同內容制定過程中，需要與專業機構共同討論研究，獲得各機構同意后，實現利潤最大化。合同簽訂過程中，在合同內容上應具有甲供、甲控、清包工等內容，從而更便于建筑施工企業進行增值稅繳納操作。由于國家會不斷調整稅率，且在整體上處于下降趨勢，所以，確定合同金額使，需要將不含稅作為標準，從而在后期稅率調整時，也能確保有效進行成本管控。如果合同金額較大，以不含稅金額為標準，還會使印花稅計稅基數有效降低，可進一步減少印花稅支出。建筑施工企業財務人員往往較為了解稅收事項，所以各項合同簽訂過程中，應使財務人員參與到此項活動中，保證稅收籌劃工作的科學性以及合理性，實現建筑施工企業經濟利益最大化。

6.升級財務信息系統。建筑施工企業稅收籌劃環節，需要通過財務信息系統建設提升稅收籌劃水平，使自身獲得相應經濟效益的同時，獲得較高的社會效益。具體建設環節，企業需要結合自身經濟活動運轉情況，科學制定出財務管理機制，對預算管理模式進行不斷完善，實現持續化、常態化預算管理，使此項工作融入到整個經濟項目活動中，同時與稅收籌劃相配合，達到工作發展促進的作用。任何建筑施工企業開展經營管理活動時，若管理人員只是選擇單一的管理模式，會使得財務管理、業務管理及稅收籌劃人員工作過于局限，只顧自身工作，缺乏有效的溝通、交流，進而會出現內部信息閉塞情況，產生管理漏洞，進而對企業經濟利益造成嚴重危害。為防止這一問題的出現，建筑施工企業需要對自身財務信息管理系統進行不斷升級，進行財務工作的網絡化管理。財務信息管理系統應用環節，可通過模塊化的方式強化各部門間的聯系，更好地發揮出財務信息系統的優勢，實現業財有機融合。并在企業業務與財務管理中引入稅收管理工作，實現一體化發展。此外，建筑施工企業需要積極應用大數據技術，在大數據技術的應用下，以數據的形式將工程項目運行情況顯示出來，使建筑施工企業管理人員了解項目運行的現存問題，并未稅收籌劃工作提供技術支持，有助于企業管理人員按照自身實際科學決策，促進稅收籌劃工作的高效開展。

7.做好進項稅抵扣工作。現階段，稅收籌劃工作開展過程中，一些建筑施工企業并未獲得稅負降低的效果，反而使自身稅負有所增加。出現這一現象的主要原因是未能有效實施進項稅抵扣。建筑工程施工建設環節，通常需要提前墊付較多資金，同時，由于一部分資金無法獲得增值稅專用發票。因此，建筑施工企業需要對施工項目進行全面梳理，保證稅收工作良好落實。選擇勞務單位時，由于勞務單位大多數均為小規模納稅人，同時，國家規定建筑行業小規模納稅人可以自開增值稅專用發票的規定。因此，在合同中應明確增值稅專用發票的開具，通過有效抵扣進項發票，降低稅負。

四、結語

現階段，建筑施工企業持續發展下，其面臨的市場競爭壓力也逐漸增大。復雜的市場環境下，建筑施工企業若想不斷提升自身競爭實力，實現長遠發展，應重點做好稅收籌劃工作，減少自身稅務成本的同時，提升自身涉稅風險管理水平。企業稅收籌劃工作開展中，應通過加強稅務管理力度，建立合作供應名單，合理設置納稅管理崗位，提高資金時間價值；明確施工合同價稅條款，升級財務信息系統，做好進項稅抵扣工作等方式，推進稅收籌劃工作順利落實。通過以上方式，保證稅收籌劃工作滿足相關法律法規要求，在合理、合法手段下，降低稅負，實現資金良性循環，實現企業可持續發展目標。