建筑施工企業內部控制存在的問題及完善措施

任昱潔 西安市政道橋建設集團有限公司

目前，在我國經濟高質發展的背景下，建筑行業的市場競爭程度不斷加劇，要發揮內部控制的作用，對企業內部的情況進行梳理，加強企業內部各個方面的管理力度，提升企業自身的凝聚力與競爭力。但是在內部控制開展的過程中，會存在諸多影響因素，影響其作用的發揮[1]。因此，要開展分析工作，保證內部控制的效果。

一、企業內部控制概述

(一)內部控制的含義

內部控制是經過企業董事會和管理層以及員工等一同實施，具備保證資產完整性和安全性，以及會計信息的真實性和可靠性的特點，促使企業經營的目標可以充分落實，保證企業在經營發展過程中，可以實現高效性、合法性、合規性的目的[2]。

(二)企業開展內部控制的原則

對于企業發展而言，應用內部控制的方式需要堅持以下幾方面的原則：1.全面性原則：因為企業經營活動涉及方方面面，內部控制是從會計信息與財產控制的發展入手，逐步對決策和執行以及監督等開展全面的控制，保證企業經營的全部活動處于有效監督和控制范圍之中，保障企業可以有效避免或處理突發問題的能力與防控風險的出現。通過這樣的方式，不光可以對不變因素進行控制，還可以對人員和環境等多變因素進行有效防控，保證企業的穩定發展。因此，要堅持全面性的原則。2.重要性原則：因為企業內部控制目標的實現是以全面性為基礎，對企業的成本控制進行觀察，重視人力和物力在內部控制的花費，這就要求企業內控要分清主次，以重大項目和企業經營的重要環節為核心，基于此，對企業內部控制制度進行完善，使其可以更加符合企業戰略的發展，并且維護企業的發展目標。因此，在實施內部控制的過程中，要堅持重要性的原則。3.制衡性原則：因為企業內部控制要求不同環節之間，要進行相互的制約和監督，促使企業的業務活動具備兩個及以上的控制環節，但是還要控制各個環節與經辦人員之間處于互相獨立的狀態，以此保證企業經濟活動開展的合法合規性。所以，要重視制衡性原則的作用。4.適應性原則：當企業實施內部控制制度時，是以自身的經營業務、規模和競爭、風險狀態等內容為依據，對內部控制制度進行完善和調整，保證企業實際發展的具體情況。并且，在企業發展的過程中，要求企業管理人員要具備前瞻性的思想，特別是制定決策和戰略的管理人員，要具備該思維，對未來的經營風險進行提前的預估，并且結合預估結果，制定相應的預防措施，以保證企業在保證自身發展的同時，遠離風險[3]。因此，就要重視適應性原則的作用。5.成本性原則：因為企業發展的根本目標是提高自身的經營利潤。所以，在內部控制開展的時候，要對成本費用與未來收益等進行評估，保證成本控制的效果。

(三)進行內部控制的目標

應用內部控制的方式，主要是立足以下幾方面的目的：1.促使企業經營活動的合法合規性得到保證。對于企業發展來說，誠信是其行走的一張名片，守法是企業發展的基礎與前提。所以，企業在發展的過程中，需要保證全部的經營活動與內部控制等措施要處于法律允許的范圍之中，當逾越法律控制活動均是錯誤與短期的時候，會直接對企業的生存、經營、發展造成致命的影響。2.幫助企業維護自身的資產安全。因為對于企業來說，資產不光是保證企業持續經營的基本物質基礎，還直接與投資者和其他利益方等有著直接關系。這時保證資產的安全也可以對公司與其他相關人員的利益與安全等進行保證，所以，保證企業資產安全亦是企業開展內部控制的主要目的之一。3.促使企業的財務報告和信息報告質量的提升，保證會計信息的及時性和有效性。通過這樣的方式，實時監控企業的管理決策與經營狀況，確保企業經營發展中信息質量的可信度。4.可以使得企業經營效益得以提升。在實際的企業發展過程中，以內部控制理論為基礎，對該理念進行充分的理解，依據公司的實際情況，把理論應用在實踐之中。5.為企業發展戰略目標的實現奠定基礎。在企業實際發展的過程中，以企業長期可持續發展為目標，所以，要借助內部控制的方式，把企業現狀與未來發展進行聯系與結合，兼顧短期和長期等共同的利益，以此保證企業的發展戰略得以落地，保證企業可以實現更長期的價值，維護企業的長遠可持續發展。

二、內部控制對于建筑企業的意義

在建筑施工企業發展的過程中，應用內部控制的方式，主要有以下幾方面的意義：一是在實施內部控制之后，可以促使建筑施工企業內部的管理和經營等呈現井然有序的目標，并且做到有章可依的要求。二是在內部控制的支持下，使得建筑施工企業的資金鏈得到保證，減少資金鏈斷裂風險的影響，最終實現保證企業資金安全的目標。三是內部控制應用的過程中，可以對建筑施工過程中的建筑成本進行控制，減少不必要的資金浪費現象，進而提升企業的經營發展的水平，提高企業市場競爭力。結合建筑行業的整體趨勢來看，發現建筑企業自身的經營特點主要是工程項目多，分布較為廣泛，并且施工內容繁瑣。而且大部分的工程在施工的時候，會出現工期較長和工程造價較高的現狀，促使企業的資金流動增加，容易導致自身的流動資金受到影響[4]。在這個過程中，一旦企業出現管理失控的問題，會導致企業出現資金鏈斷裂的風險，帶來巨大損失的同時，還會導致企業的生存發展被限制。因此，企業要重視內部控制，并且發揮其作用，組建優質且完善的管理體系，為企業識別和控制風險提供助力，保證企業發展過程中的風險問題控制在可承受的范圍之中。

三、建筑施工企業實施內部控制時出現問題

(一)責、權、利失衡

對于建筑施工企業而言，建筑施工是一個傳統的行業，具有從業人員綜合素養偏低以及行業大環境相對惡劣等客觀因素，導致自身的內部改革與創新等工作的落實效果不理想，尤其在工程項目承包與人事任用等方面，出現改革力度較低的現象，進而致使責、權、利失衡的現象出現，最終降低內部控制的力度，誘發諸多的內部控制問題。

(二)“管”與“放”不合理

大部分的建筑施工企業都存在權利過度集中的現象，導致項目經理部門的積極性與主動性受到限制，難以進行充分調動。但是當企業內部的權力下放過大的時候，還會導致難以控制的問題，甚至會出現濫用權力的負面影響。所以，在這種“管”與“放”不恰當現象的影響。

(三)內部控制觀念陳舊

受到企業改革不徹底的影響，促使建筑施工企業的內部控制出現諸多的缺陷問題，許多經營管理理念甚至依然停留在傳統觀念之中，不能正確看待內部控制的相關內容。而且部分領導者也沒有重視內部控制的作用，導致各個部門與員工等均會出現責任感缺失的問題。在這種情況下，把內部控制當作一種簡單的制度，失去其存在的意義，甚至不利于企業的可持續發展。

(四)內部環境較差

在實際應用的過程中，內部控制是覆蓋在企業經營和發展的全過程之中。在這種現象的要求下，要求各項權利處于分離的狀態。但是大部分企業的決策權和監督權與執行權等均是集權管理的方式，致使內部控制觀念的實施遇到阻礙，降低內部控制的整體效果。由于難以正確認識內部控制制度，導致企業在制定決策的時候，受到主觀性和盲目性的影響，導致企業錯過最佳的發展機會。同時，在企業發展的時候，存在結構不合理和權責分工不明確的問題，導致部門之間的溝通與協同等問題不斷出現，并會出現機構重疊與職能交叉的現象，降低企業的運行效率，甚至會出現相互推諉扯皮和舞弊等問題，直接影響企業內部的穩定[5]。在上述這種較差內部環境的影響下，致使內部控制的實施效果大打折扣。

(五)缺少健全的內部控制制度

現如今，企業發展現狀就是不重視內部控制，缺少相應的內控管理部門設置，促使內部的決策與控制都是以企業現有的部門開展。眾所周知，不同的部門有著不同的業務能力，可以在解決問題的時候，站在不同的角度分析問題，以此保證問題的解決效果。但是當企業間的部門出現溝通問題，就會導致矛盾的產生，影響內部控制的實施效果。而這種現象出現的根本原因就是健全的內部控制制度缺失，最終導致部門與部門間、員工與員工間的溝通出現問題，不能互相配合，最終導致內部控制問題的出現，限制企業的發展。

(六)風險意識較低，不具備有效的預防制度

通過調查發現，建筑施工企業在經營的時候，普遍存在風險評估截肢不完善的問題，更是不能充分了解事項情況。在這種情況下，對于發包方提出的問題與要求進行全部的應允，甚至會出現低價中標的現象。同時，受到盲目跟風的印象，忽視風險評估的作用，導致企業在承包項目時，遇到風險。所以，在承包項目過程中，乃至承包后等多個階段，均需要對其進行風險評估，對于項目的各個內容進行調查與分析，只有達到標準才能參與投標承攬的活動之中。但是大部分企業因為風險意識較低，并且不具備有效的預防制度，導致上述問題被忽視，最終導致企業項目承接出現問題，沖擊企業穩定的發展。

(七)財會風險控制力度較差

對于建筑施工企業來說，會出現財會控制力度較差的問題，甚至會出現“任人唯親”的現象，管理者選擇自身的親朋好友等擔任財會部門的工作人員，不具備專業的財務知識，造成企業發展時，容易誘發財稅等方面的問題，不利于企業穩定發展。這也是企業忽視內部控制最為常見的一個問題。

四、建筑施工企業實施內部控制的具體措施

(一)提高管理者管理意識，組建更優的內部控制環境

在建筑施工企業發展時，以轉變管理者的意識為主，樹立榜樣，基于此，監督內部控制觀念可以落實在每一位員工的心中。同時，組間有效的組織結構，建立符合建筑施工企業發展現狀的內部控制制度，充分發揮內控機構和制度以及運行監督機制，以及考評機制的作用，以此改變企業的內部控制實施的環境。

(二)重視風險的管理，建設風險預警制度

在實際的企業發展過程中，要想保證企業內部控制的效果，就要重視風險管理，制定相應的風險預警制度。第一，要建設風險管理的體系，保證全體人員均具備風險意識，可以在經營發展過程中，準確識別風險，并且制定相應的解決措施。第二，制定并優化風險評估預警制度，保證風險控制實現全方位的要求，提升企業整體的抗風險能力。第三，組建專業的風險管理團隊，對企業經營發展過程中，各個方面的風險進行評估并且制定預防措施，以此維護企業的穩定發展，減少風險的影響。

(三)加強財會人員的管理

無論內部控制制度設計的多么完善，一旦由不具備專業知識的工作人員進行實操，依然難以發揮其存在的意義。因此，在建筑施工企業發展的過程中，就要加強財會人員的管理，聘請專業的財會人才，保證其具備專業的財會知識，以此改變企業財會方面內控不達標的現狀，進而保證財會工作的效果，及時改正自身的不合規行為，保證企業經營的合規性。同時，要對在職的財會人員進行培訓與考核，重視獎懲制度的應用，當工作人員考核合格之后，方可上崗[6]。通過這樣的方式，提升財會人員的工作能力與專業技術，保障為企業經營發展提供更加科學和合理合法的建議，減少稅收問題的發生，維護企業的長遠發展。

(四)重視內部審計機構以及各部分相互協作的作用

要想保證建筑施工企業的內部控制效果，就要重視內部審計機構的作用，從事前、事中和事后等各個方面入手管理。首先，組建以預防為主的監控路線，完善相互監督和制約的內部管理與控制的制度，以此降低各部門事務銜接方面的誤差出現，保證工程項目的建設效果。其次，重視內部審計工作，保證內部審計工作的獨立性且可以直接參與到企業的經營發展之中，以此減少違法違規行為的出現，充分保證企業內部控制的實施效果。最后，在事后進行監督，也就是在項目完工之后，開展監督工作，并且對監督和檢查的結果上報相應部門，做好核查工作。

五、結語

對于建筑企業來說，內部控制可以有效解決企業內部存在的各種問題，提高企業自身的競爭力。并且，采取相應的措施，最大限度地發揮內部控制的作用，對企業經營流程和資源調配等起到助力，同時借助風險控制措施，減少建筑施工企業經營發展的風險。此外，發揮審計部門的作用，對企業的資金安全進行監督和合理規劃，提高財務報告信息的真實有效性。因此，在建筑施工企業經營的過程中，要借助內部控制的作用，解決自身存在的各種問題，加強內部的管理能力，有助于建筑施工企業市場競爭力的提升，創造更大的經濟價值，為國家實力的進一步提升貢獻力量。