業財融合下的財務管理問題研究

李 芳 江蘇省徐州市邳州市宿羊山鎮衛生院

業財融合顧名思義是指業務和財務的融合。在信息化的環境下，由于數據處理模式的改變，帶來了流程運營效率的提高，這為業務和財務的融合提供了可能性。實質上，在業財融合的視角下，部分企業的財務管理仍然存在一系列的問題，比如，缺乏對業財融合的有效認知、業務和財務的協調程度不足、信息系統的集成性不高、缺乏專業的財務人員等，因此，基于這種背景，開展業財融合下財務管理問題的研究具有十分重要的現實意義。

一、業財融合的概念與特征

所謂業財融合，顧名思義是業務和財務的融合，是通過構建信息化平臺將業務流程、財務流程和管理流程融為一體，實現業務和財務數據的互聯互通，從而為管理者決策提供充分的信息支持[1]。也有研究認為業財融合是業務運營和財務管理模式的結合，通過管理制度的優化和調整，使得業務和財務融為一體，并能從企業整體的角度去考慮目標的實現策略。就業務部門而言，業財融合要求其轉變管理思維，樹立風險防范意識[2]，要基于財務視角開展業務活動。對于財務部門而言，其要真正發揮管理會計的職能，要深入業務運營流程，并高效處理和分析數據，梳理業務流程中存在的風險點，并進行有力控制[3]。通常而言，業財融合的特征主要體現在以下幾個方面：

首先，信息化特征。業務和財務的融合要求具有強大的信息溝通機制作為保障。傳統的信息交流模式容易受到時間和空間方面的限制，從而對業財融合的效率造成影響，因此，制造業企業必須構建功能強大的信息系統，實現業務和財務的全天候協調。其次，全員性特征。業務和財務的融合必然要求業務和財務部門的共同參與，否則單靠某一部門的推動是無法實現的。這必然要求制造業企業決策層、管理層和執行層的共同參與。最后，風險性特征。業財融合的過程可能會涉及組織機構的調整、信息系統的構建、人員的培訓和信息安全機制的建設，這一過程很容易受到外部因素的影響，從而滋生人為操作風險、法律風險、信息安全風險。

二、財務管理的概念與職能

當前存在大量關于財務管理的理論。有研究認為財務管理是指在企業整體戰略的基礎上，有關資產的購置、使用、處分、資金的籌集、使用、營運資金的管理和利潤分配的相關活動。也有研究認為財務管理是企業經營管理的重要內容，是重要價值管理手段[4]，主要用資產、成本、費用、利潤等指標，利用計劃、組織、協調和控制等手段實現對企業價值的管理。通常而言，企業財務管理的職能主要體現在以下幾個方面：

首先，財務預測。財務預測是企業根據歷史時期形成的資料，考慮現實的要求和條件，對企業未來活動做出了具體的規劃和測算。財務預測能夠為企業經營方案的制定提供可靠依據，能夠測算各項定額和標準，是企業未來經營的基礎。其次，財務決策。財務決策是指基于企業戰略目標的要求，采取專門的方法對各種備選方案進行評比，從中選擇最優方案的過程。財務決策是財務管理的核心職能。決策的效能直接影響企業可持續運營發展的結果[5]。再次，財務預算。財務預算是根據各種計劃預測預算周期內各種預算指標的過程，它主要包括業務預算、資本支付預算和財務報表預算等。財務預算編制的方法通常有固定預算法、彈性預算法、增量預算法、零基預算法和滾動預算法等。最后，財務分析。財務分析是指根據財務報表等歷史信息，采取專門的方法，系統分析和評價企業財務狀況、經營成果和現金流量的過程。常用的財務分析方法有比較法、比率法和因素分析法等。

三、業財融合對財務管理的重要性

通常而言，業財融合對企業財務管理的重要性主要體現在三個方面。首先，能夠提高企業的財務管理水平。隨著信息技術的不斷發展，諸多企業的業務模式都得到了質的改變，但是財務管理仍然停留在陳舊的模式當中，這種財務和業務的脫節必然會影響財務資源的分配。如果能夠加速業財融合，從多個角度整合二者的運營模式，那么就能夠充分發揮財務在計劃、組織、協調和控制方面的作用，從而極大提升財務管理水平。

其次，能夠降低企業經營成本。在傳統的財務管理模式中，部分管理者將財務和業務割裂開來，只重視發揮財務的會計核算和監督職能，卻將財務對業務的監管局限在事后環節，無法進行全流程管控，如果能夠加強業財融合，那么就能夠將財務管理貫穿到業務運行的前端，從而實現對業務的事前、事中和事后管理。

最后，能夠提升企業的風險防范能力。在市場競爭日益激烈的背景下，眾多企業采取了多元化戰略。但是由于受到外部環境的影響，企業在管理活動中容易出現缺陷，這也蘊含了一系列的風險因素。如果能夠實現業務和財務的融合，那么財務工作者就能基于財務管理的角度去分析業務運行中存在的經營風險和財務風險，并建立完善的風險評估預警體系，從而將業務運行中的風險因素扼殺在萌芽狀態。

四、業財融合下財務管理中存在的問題

(一)缺乏業財融合的意識

實質上，諸多企業普遍缺乏業財融合的意識。首先，作為企業領軍人物的領導者認為在外部環境迅速變化的情況下，企業應該集中精力在主營業務方面，如果貿然實施業務和財務的融合，那么必然會造成組織結構的混亂，甚至會造成短期成本的上升，因此其對業務和財務的融合持有謹慎態度。其次，就財務部門而言，部分人員認為實施業財融合必然會加大財務的工作量，甚至會超越財務管理的工作范疇，這會降低財務工作效率，就業務部門而言，工作人員認為推動業務和財務的融合會加大財務對業務的監管力度，從而影響影響業務活動的進程。最后，基層員工普遍意識不到業財融合的重要性，認為業財融合屬于業務和財務部門的職責，與自身崗位職責無關，因此其普遍缺乏參與業財融合的積極性。

(二)業務和財務存在沖突

業務和財務在利益和目標方面的沖突是阻礙業財融合實施的關鍵要素。一方面，就業務部門而言，其工作是由效率推動的，比如，銷售部門著重關注訂單數量、客戶數量和貸款的回款率等，但是對業務運營中投入的成本則不夠關心。對于財務部門而言，其則更為關注企業的投資回報率、經營利潤、資產負債率等財務指標，需要對業務運行中的潛在風險進行防控。業務活動類型需要資金儲備保障，但資金的掌控又是財務部門關注的重點。這樣業務和財務目標方面的沖突就會在日常工作中暴露出來。另一方面，部分企業普遍缺乏對業務和財務工作的協調統籌機制，這就導致業務和財務無法就具體問題實現統一，最終覆蓋企業的發展。

(三)信息化建設水平滯后

當前，以大數據、人工智能、區塊鏈為代表的信息技術已經嵌入到社會發展各個領域。實質上，部分企業的信息化建設水平仍然不足。一方面，各企業以業務為主要單元構建了單獨的信息系統，但各系統之間的兼容性較差，在技術標準和數據口徑方面存在較大差異，缺乏較強的集成性。這就導致各系統之間無法實現數據共享。另一方面，財務系統的智能化程度不足，無法實現對海量會計數據的收集、匯總、篩選、分析，仍然需要工作人員通過Excel 表格的形式進行處理，這不僅加大了工作人員的工作量，同時還容易滋生數據處理錯誤。由此可見，信息化建設水平的滯后阻礙了業務和財務融合。

(四)財務人員綜合素質不夠高

業財融合組織機構的設計，財務信息系統的建設主要是由財務人員完成的。實質上，諸多企業財務人員的綜合素質普遍不足。一方面，企業財務部門多為基礎性會計人員，其僅具備進行會計確認、計量和報告的能力，對于管理會計工具的應用能力不足，無法基于業務的角度去開展財務管理。另一方面，企業普遍尚未建立業財融合的人才培訓機制，未能根據財務人員存在的素質短板，制定針對性的培訓方案，容易導致財務人員的綜合素質長期無法得到提升。除此之外，企業忽略了業務和財務部門的定期溝通與交流，這就容易導致出現問題時，兩個部門形成隔閡，這阻礙了財務人員的成長。

五、業財融合下加強財務管理的對策

(一)增強業財融合的意識

企業必須充分發揮意識的主觀能動作用，增強業財融合的意識。首先，領導者應積極學習業財融合的相關理論，并結合企業實際，確定業財融合的實施目標。其次，財務部門作為推動業財融合的主要責任部門，應該在業財融合戰略目標的引領下，制定本企業的業財融合實施方案，該方案應該包括業財融合的組織結構、實施周期、工具方法和人員保障等內容。同時，財務部門應該在單位大力營造關于業財融合的文化氛圍，要加強宣傳工作，可以通過微信、微博等方式積極介紹業財融合的內涵、重要性和實施路徑。最后，企業可以定期組織召開面向基層員工的業財融合文化培訓活動，可以以有獎問答的方式鼓勵基礎員工參與，以增強他們對業財融合的價值認同。

(二)構建財務共享系統

財務共享信息系統是影響業財融合有效性的關鍵因素，因此，企業應從多個角度出發加強信息系統建設。首先，要明確財務共享信息系統的總體框架和中心框架。企業應該根據自身的戰略定位、職能規劃和業務模式規劃設計總體框架，其總體框架應至少包括會計核算、財務報告、稅務管理、管理費用管理等子系統。其次，要規范財務共享運行的流程。企業應該以業務工作為起點，將財務管控進行前移。當外部業務系統產生數據時，該數據能夠自動推送至財務共享中心。財務共享中心則根據接收到的數據生成新的數據處理任務，比如會計核算系統會自動生成會計分錄、成本管理系統會自動進行數據匯總等。最后，企業還應該打通各個子系統、子模塊之間的數據梗阻，統一其技術標準和數據口徑，實現數據的有效聯動。

(三)重新定義服務職能

在數智化環境中，企業必須重新定義財務的職能，比如可以將財務定義為業務值得信賴的伙伴和價值鏈的整合者，其愿景是為企業的經營決策提供高質量的財務信息和解決方案。首先，財務要面向業務。財務組織需要根據業務的需要進行設置，比如可以設置終端財務，該組織能夠快速響應外部環境。其次，財務要面向客戶。企業可以成立針對高質量客戶的財務組織，比如某重大客戶財務管理部。最后，財務要面向一線，所謂一線是指商業場景應用的地方，可以理解為“哪里有業務，哪里就有財務”。比如企業可以在業務運行的地方成立財務組織，建立共享中心。

(四)培養高素質人才

企業要想推動業財融合的有效實施，就必須具備強大的人員保障，因此，企業必須從多個角度出發，提高人員的綜合素質，打造一支高素質的業財融合隊伍。一方面，要引入管理會計人才，要加強對擬招錄人才平臺思維、用戶思維、商業思維、數據思維和業務思維的考核，并著重考察其職業道德水平。另一方面，要加強對財務人員的培訓。比如，對新招錄的財務人員可以放在業務一線進行鍛煉，也可以參與原材料采購、技術研發、產品銷售、售后服務等全過程，以推動企業價值創造。對于有經驗的員工，企業可以鼓勵其參與業務決策和業務流程改進。只有這樣，才能夠加深財務人員對業務模式的理解程度。最后，企業可以對工作人員進行培訓的效果進行考核，比如針對財務人員，可以設計關于業務層面的考核指標。只有這樣，才能夠倒逼財務人員深入到業務和財務融合的一線。

(五)推動業務和財務的協調

由于業務和財務負責的工作內容，工作范圍和職責特征有著諸多差異，因此，企業可以從多個角度出發提高業務和財務融合的協同程度。一方面，統籌部門應當在分析業務和財務工作情況、目標的基礎上，確定業務與財務在風險控制，財務管理等方面的融合要點。在公司戰略發展期間，應該圍繞戰略發展目標，制定業務和財務的融合制度。另一方面，融合制度應能夠統一業務和財務的工作思想，打破目標壁壘，能加速業務與財務的協作速度。另外，需要建立業務和財務的定期溝通機制，比如，可以增設財務BP 崗位，該崗位的主要內容是負責對接業務活動，比如能夠梳理業務和財務流程，分解和細化各方面內容，找到業務和財務部的銜接點等。

(六)搭建管理會計應用體系

在業財融合的背景下，業務和財務實現了高度協調，而且擁有強大的信息系統作為保障，這為管理會計體系的應用提供了條件，因此，企業可以從實際運營的情況出發，引入多種管理會計工具。一方面，對于成本高企的企業而言，可以引入成本管理工具，比如作業成本法。作業成本法考慮了各項工藝的特點，并且能夠根據資源消耗量的不同，分配間接成本，最終得到科學的產品定價。另一方面，可以實施全面預算管理。業務和財務的協調能夠提升預算管理的效果。企業要搭建全面預算管理的組織體系，比如決策層、管理層和執行層。同時，要引入更加科學的預算編制方法，比如彈性預算法和零基預算法等。此外，企業還應該引入科學的預算績效考核方法。只有這樣，才能夠真正發揮預算在事前規劃、事中控制和事后評價方面的作用。

六、結語

在信息化的環境中，企業所處外部環境中的不確定因素日益增多。在這種背景下，企業必須突破思維定勢，培養綜合性思維，積極推動業務和財務的融合。實質上，業務和財務的割裂在企業運營過程中普遍存在。企業必須充分認識和理解業財割裂對其可持續發展的消極影響，并從多個角度出發，實現業務和財務的融合，比如要增強業財融合的意識、搭建財務共享信息系統、培養高素質的財務人才等。