用財務管理指標解析鄉鎮供水企業的可持續發展

張曉虹

福建省水利投資開發集團新羅水務有限公司

隨著經濟的不斷發展，人民對水資源的需求不斷提高，從有水喝到喝上高品質水，從不缺水到越來越注重水的口感，人民的要求需求在不斷的發生變化，這是時代發展的趨勢，同時也給鄉鎮供水企業帶來了前所未有的挑戰和機遇。對鄉鎮供水企業而言，人民群眾對水資源的要求與其自身提供的服務之間存在一定的差距，構建供水安全體系、規范管理體系、健全運行管理機制，持續提升飲水安全保障水平，促進鄉鎮供水企業的可持續發展迫在眉睫。

一、營運能力

（一）收入

收入是體現企業營運能力的重要指標，鄉鎮供水企業的收入較為單一，通常包含水費收入、管道安裝收入、部分供水企業兼營發電、污水費處理，其中主要以水費收入為主。水費收入主要分為居民用水、非居民用水和特種行業用水，通常情況下，居民用水價格會比非居民用水價格便宜，而特種行業用水價格通常較高。水為人們生活的必需品，較高的定價通常會影響人們的日常生活，因而水價不會定價太高，部分地區居民水價低于成本價格，財政在一定程度上會給予補助，有效防止企業入不敷出的狀況。同時為提高人們的節水意識，通常居民用水價格實行階梯式水價，有效減少了水資源的浪費。特種行業用水主要包括汽車及汽車美容行業用水、KTV、酒吧、美容美發美體、高檔按摩等娛樂保健場所等。非居民用水和特種行業通常用水量較大，較高的水價可以促使企業合理利用、節省水資源。

鄉鎮供水企業的供水范圍通常被限制在一定的區域內，其受城鎮發展的影響比較大，供水范圍內若無新開發的樓盤、無新企業入住，其供水量在在一定時期內比較穩定。在以非居民用水為主的區域內，其受企業發展的影響更為明顯，直接影響了供水企業的收入。對鄉鎮供水企業而言，人口流出比人口流入人數多，鄉鎮人口逐漸向城市轉移，人口呈現負增長，同時因其交通不便、政策保守等各種方面的限制，招商引資效果差，鄉鎮供水企業可持續發展面臨的困難更加嚴峻。

水價是影響供水企業收入的重要因素，水價受政治、政策因素的影響較大，目前大部分鄉鎮企業的收費標準較低，水費收入不足以支撐供水企業的發展，在這種情形下，國家相關部門出臺《關于清理規范城鎮供水供電供氣供暖行業收費促進行業高質量發展意見的通知》，該文件的出臺明確了水價調整的基本原則，對成本監審環節提出了嚴格的要求，同時要求企業結合自身發展的情況，制定適合當地經濟生活、發展水平的水價。該通知對供水企業具有指導性的意義，對供水企業調整水價帶來了積極、正面的影響。

（二）應收賬款周轉率

應收賬款周轉率衡量的是供水企業周轉速度及管理效率，應收賬款周轉率高，說明企業資金回收快，呆賬、壞賬少。鄉鎮供水企業通常能按時收回水費，主要是基于其特殊的性質，在收回水費上占據主動。當企業拖欠水費時，供水企業通常可采用停止供水等措施，且除用水企業破產外，一般不存在水費無法收回的情況（除市政用水、消防用水等行政用水外），當其拖欠水費超出一定的期限，供水企業根據約定還能加收滯納金，因而供水企業的應收賬款周轉率通常保持在一個較理想的水平。

（三）資產周轉率

總資產周轉率反映鄉鎮供水企業全部資產的管理質量和利用效率。鄉鎮供水企業的前期投入較大，主要為管道鋪設、水廠的建設等。現有鄉鎮供水企業的資產總額大，但因其投入使用年限久，資產損壞嚴重，導致其存在較多的不良資產，且利用率低下。特別是采用傳統取水工藝的企業而言，取水泵房基本無產權證，管理方式的不當等導致管道老化速度加快。供水企業的資產周轉率存在很大的改進空間。近年，國家對農村引水安全工程支持力度較大，各種補助資金較多，企業應及時了解、研究各項補助政策、積極向上爭取各類補助資金，同時通過申請地方政府債券等舉措籌集資金，并利用現代化信息技術，加大科技投入，同時采用先進的管理模式和科學的運營方案保障公司資產的質量。

二、盈利能力

利潤是影響盈利能力的重要指標，鄉鎮供水企業在完善供水價格機制的基礎上，應不斷加強預算管理，通過加強各環節銜接效率，改善企業經營管理等方式節約成本，實現降本增效。同時積極開拓創新思維，發現行業發展趨勢，尋找企業新的利潤增長點。

（一）加強預算管理

凡事預則立，不預則廢。面對嚴峻的市場條件，在既定的戰略目標下，鄉鎮供水企業應自下而上嚴格進行預算編制工作。在編制預算工作前，通過對各用水大戶進行走訪，了解其生產計劃，并對是否有大企業入住供水區域內進行初步的了解，進而更好的制定售水預算、供水量預算及產銷差率等。在業務預算的基礎上同時結合人力資源預算、籌資預算等編制各項成本費用預算，并嚴格控制預算標準，落實預算責任，并實行預算考核。對預算外的支出進行嚴格的控制，如涉及預算外的支出，應提交相關層級的部門審批后方可列支。

（二）嚴格控制各項成本費用的支出

鄉鎮供水企業的成本可調節、議價的空間較小，且其成本費用較高且相對比較固定，其成本主要包括原水費、水資源費、管道設備折舊費、抽水電費、人工費、維修費等費用。供水企業一方面可以通過提高員工的成本意識，加強成本管控，嚴格控制企業的成本開支；一方面應提高企業的整體管理水平，完善企業管理體制，實現管理的科學化。對抽取地下水的鄉鎮供水企業而言，特別是處于偏僻山區的鄉鎮供水企業，因其高層落差較大，電費成本占比較高，對在實行峰谷電價的用電量高的企業，錯開用電高峰，能有效降低電費成本；鄉鎮供水企業的管道通常已使用年限較長，且受當時工藝的影響，管道材質差，經常發生爆管漏水現象，漏損率較高，企業應加強巡查，發現漏水及時采取措施，能有效降低水損率；完善考核機制，充分調動員工積極性，提高工作效率，減少不必要的人員開支，合理有效優化人工成本開支，實現精細化管理。

（三）加快“數字水務”建設

加強企業管理，能有效控制成本，但是對于供水企業而言，這些措施無法從根本上解決企業的危機。現有的傳統的管理模式已不適應現代企業的發展方向，且通常帶來較高的維護、人工等運營成本。企業應順利歷史發展趨勢，采用自動化控制系統、人工智能等先進技術，建設“數字水務”。“數字水務”采用先進的管理方式，將在很大程度上實現自動化，減少人員需求，有效降低人工成本。其對突發事件的快速反應、對搶修人員的調度安排，有效的縮減了管理的時間成本，從而降低企業的維護成本，且對公司漏損率的降低起到了很好的控制作用。

這些改革措施將對鄉鎮供水企業的成本結構產生重大影響，同時對供水企業的資金支持提出了較高的要求。在資金不到位的情況下，企業很難實施改革措施，同時不實行改革維持原狀企業將無法長遠健康的發展，這將陷入一個“先有雞還是先有蛋”的循環。在此種情況下，企業應加強改革的決心，借鑒其他企業的改革歷程，克服各種困難，完成企業的蛻變。

以上措施能在一定程度上提高企業的盈利能力，但無法從根本上解決水費收費成本“倒掛”問題。鄉鎮供水企業可以考慮向企業上下游產業鏈及多元化方向發展，全面開拓企業業務，同時聯合周邊的鄉鎮供水企業，打破區域限制，組建大規模的供水企業，實現規模經濟。

三、償債能力

償債能力是指企業有無能力償還債務的能力，是企業可持續發展的關鍵指標，鄉鎮供水企業的債務主要以長期債務為主。鄉鎮供水企業近年來因投資建設支出增加，舉借債務較多，加之項目投資回收期長，其償債能力較弱。

（一）探索多元化的融資渠道

鄉鎮供水企業前期管網鋪設、水廠建設支出大，除去股東投入資本金外，其余部分均要企業自籌，資本金和自籌的比例一般為30%：70%，傳統鄉鎮公司企業自籌資金主要為銀行貸款資金。銀行貸款資金對企業自身和項目的要求較高，寬限期通常為項目建設期，且銀行貸款資金貸款利率高，建設期過后企業還本付息的壓力較大，企業可以通過多元化的融資途徑降低銀行貸款比例高的問題，通過利率較低的各類融資途徑盡量減輕還本付息的壓力。

政府的支持是鄉鎮供水企業可持續發展的保障。水價高會加重用水企業的成本負擔，水價低則不利于鄉鎮供水企業的有效運轉，但水價調整異常困難。鄉鎮供水企業可向政府申請水價補貼，既能降低用水企業負擔，吸引優質客戶，優化招商引資政策，同時很好的調動鄉鎮供水企業的積極性；其次，地方政府債券通常具有期限長、利率低的特點，還本付息的壓力較小。同時地方政府債券相對于銀行貸款能更加靈活地籌集資金，解決供水企業發展中存在的問題；再次，近些年國家稅務總局及個地方稅務局出臺了多項政策為減輕企業負擔保駕護航，鄉鎮供水企業應積極關注稅務局的各項政策文件，例如減免稅政策、退稅政策等，為企業爭取多的流動資金，保障企業的正常運營。無論采取何種融資方式及渠道，鄉鎮供水企業都應加強項目建設管理，及時了解項目建設的實時進度及資金需求情況，合理籌措、安排資金，加快資金流通，減少資金冗余、降低企業的融資成本，保障鄉鎮供水企業的可持續發展。

（二）尋找多渠道的合作模式

增加企業資本金投入是提高鄉鎮供水企業償債能力的有力途徑。目前鄉鎮供水企業或是完全由政府投入，或是由私人投資建設，無論是哪種模式，都不利于鄉鎮供水企業的健康發展，完全由政府投資的企業失去了市場經濟下原有的活力，缺乏政府支持的私人企業在資金投入、補助資金的申請、水價調節、融資等發面都存在著較多的阻礙。鄉鎮供水企業可以根據自身的條件，將政府投資與民營資本甚至是國外資本相結合，提高自身的實力，優化償債能力。

四、發展能力

（一）外部環境

現階段是鄉鎮供水企業發展的重要階段，黨的十九大提出實施鄉村振興戰略以來，相關部門先后出臺《關于進一步加強農村飲用水安全工作的通知》、《農村飲水安全工程建設管理辦法》、《水利部關于進一步加強農村飲水工程運行管護工作的指導意見》等政策。2021 年中央經濟工作會議提出：2022 年要堅持穩中求進、適度超前開展基礎設施投資。2022 年4 月，中央財經委員會第十一次會議進一步強調，要全面加強基礎設施建設，構建如交通、能源、水利等現代化基礎設施體系，同時要加強農業農村基礎設施建設，完善農田水利設施，實現規模化供水工程。因此，供水作為基礎設施建設和民生工程的重要領域，有望迎來發展機遇。這些政策的出臺為供水企業的可持續發展創造了良好的外部環境。

對水的質量要求的提高是鄉鎮供水企業發展的又一重大拉動力。隨著人民生活水平、安全意思的提高，現階段自接水源無消毒、無檢測，且水質隨著天氣的變化而變化，下雨天的水質渾濁無法飲用，旱季缺水難以滿足人民的需求，鄉鎮供水企業能較好的解決人民這一需求變化。

技術是鄉鎮供水企業發展的強大推動力，技術的發展為鄉鎮供水企業的發展提供了強有力的技術支持，且目前多家正在大力支出“數字化”建設。“數字水務”建設有利于鄉鎮供水企業充分發揮協同效應，有效降低整體運營成本，實現成本效益最大化，將“數字水務”與鄉鎮供水企業的發展融合有利于推動城市生態文明建設。

（二）內部環境

鄉鎮供水企業人員整體素質不高，主要是受其所處的城市發展影響，在人才吸引等方面存在先天的弱勢，在財務、組織、人力等內部資源上存在一定的短板。高素質人才往往不愿投身于鄉鎮工作，且其工資水平通常較城市低，穩定性較差，在選擇多樣化的今天，人才流失較嚴重；鄉鎮供水企業管理機制不健全、權責分配不清，互相推諉扯皮現象時有發生。缺乏科學、規范化的管理，考核管理機制不合理，員工缺乏積極性，工作效率低下；鄉鎮供水企業制水工藝粗狂、簡陋，水質不及城市規模化水廠；鄉鎮供水企業因其前期投入大，負債較高，企業往往無力支付高額的利息和償還本金。目前是鄉鎮供水企業發展的關鍵時期，在外部環境優良的情況下，鄉鎮企業應加強自身的內部環境建設，努力改變自身的不足，抓住時代發展的機遇，為自身的可持續發展注入新的生機。

五、綜合指標分析

過去受到政策、政治、經濟、文化等因素的影響，人民群眾對水資源的要求較低，且大部分鄉鎮地區沿襲了古老的打井傳統，部分地區居民聯合起來統一在山上開采水源，此舉在一定程度上造成了水資源的浪費。隨著水污染日益嚴重，水環境遭受到了很大的破壞，水資源質量越發不堪且日益匱乏。同時，隨著人們生活水平的提高，人們的環境保護意思逐漸加強，要求不僅有水喝，更是要求喝上“放心水”，這對鄉鎮供水企業提出了一定的要求。鄉鎮供水企業受地域影響較大，供水范圍有限，存在區域壟斷現象。大多鄉鎮供水企業管理方式粗獷、簡便，技術落后，人員冗雜，缺乏服務意識，這些都是只要有決心就能改變的內部環境。在宏觀環境利于鄉鎮企業發展的新時代，需抓住發展的機遇，通過國家的各項政策的傾斜，利用科技的力量，改變現有的管理模式。

供水企業是服務型企業，向客戶服務，為客戶負責是服務的宗旨。企業在思想上應重視服務工作，在制度上規范服務工作，在行動上落實服務工作，努力提高企業的服務水平，保證提供安全優質放心的水資源，從根本上滿足企業和人民群眾的用水需求，利用一切可以利用的資源，發展成為綠色、可持續發展的優秀的鄉鎮供水企業。