新形勢下高校實施財務管理一體化探討

馬 蓓

深圳大學

引言

高校作為社會經濟活動的重要組成部分，具有資金規模較大、經費來源多元化、業務門類多樣化的特點。高校應轉變財務管理理念，由財務記錄向分析決策發展，由傳統財務管理向管理一體化方向轉變，降低內部管理成本，切實提高教育經費使用效率，提升教育財務治理效能。

財務管理一體化是一項系統工程，是管理和技術的有效整合。具體表現為財務流程與業務流程全面打通，盡量避免人為因素和重復性工作，實現信息互認共享，以業務事件觸發財務管理全過程，在新時期數智化信息技術推動下，實現高校財務治理現代化。財務管理一體化具有專業化、協同化、統一化和智能化的特點，最終助力高校戰略實現，為頂層決策提供支持。

一、高校財務管理一體化的必要性

（一）“雙一流”建設的內在需要

國務院《統籌推進世界一流大學和一流學科建設總體方案》（國發［2015］64 號）指出“推動一批高水平大學和學科進入世界一流行列或前列，加快高等教育治理體系和治理能力現代化……促進高等教育內涵發展”，廣東省《高等教育“沖一流、補短板、強特色”提升計劃實施方案》（粵教科函［2018］119 號）明確要求“堅持深化改革，聚焦制約高等教育內涵式發展的體制機制障礙，提升高校治理能力”。何謂“內涵式發展”？“內涵式發展”就是以提高質量為核心，是“雙一流”高校建設的重要目標。高校財務管理一體化能夠促進財務預算、核算和決算等縱向延伸，以及財務與業務橫向整合，有效優化資源配置，降低內部管理成本，提高資金使用質量，推動財務治理決策化，高校治理內涵化。

（二）財政“預算管理一體化”的改革要求

為加快現代財政制度改革，近年來，財政部相繼印發《預算管理一體化規范（試行）》、《關于進一步深化預算管理制度改革的意見》和《關于推廣實施中央預算管理一體化建設的通知》，在全國范圍內推行“預算一體化”系統?！邦A算一體化”以預算管理為基礎，大致將以前的預算編制、資金支付、資產管理、部門決算、績效評價等業務整合為一體，運用現代化的信息手段，將統一的規則嵌入系統中，提高財政管理標準化和自動化水平。為更好落實財政“預算一體化”管理要求，高校應分析借鑒財政改革內涵，同時結合自身實際和業務特點，將傳統財務管理向財務一體化邁進，同步推進高校財務管理轉型，實現系統集成，協同高效，才能進一步完成“預算管理一體化”工作要求。

二、高校財務管理一體化的現實困境

（一）預算管理不夠規范

由于高校項目眾多，經費管理部門不一，現實中常常出現預算項目多頭管理、重復安排經費的現象，如某項目年初部門預算已有安排經費，校內其他職能部門專項經費中可能又有安排，在原有的信息技術下很難一鍵生成查詢和提示，需要人工進行線下表單管理，預算管理的源頭控制作用不顯著，落實不夠細致，導致高校財務管理一體化的實現基礎比較薄弱。

（二）財務管理流程標準化程度不高

標準化是實施財務管理一體化的必備條件。由于項目管理滯后，儲備能力不足，導致校外預算（即報財政部門預算）和校內預算項目匹配程度低，標準不夠統一，形成“兩套預算”的現象，導致預算編制和預算執行（即賬務處理和資金支付等）形成了一定的偏離度，需要對年初預算指標等要素進行人為調整，導致財務管理很難實現統一協同。

（三）財務和業務融合度不高

高校業務模塊包括人事、教務、科研和學工等，業務模塊和財務模塊大都相互獨立，割裂了信息流動，也沒有形成信息共享。財務和業務融合度不高降低了內部管理效率，不利于財務一體化業務流程再造。

（四）信息化水平不夠高

近年來，高校越來越重視財務信息化水平，但多為各自為政，沒有打通融合，很多業務流程存在重復和遺漏的特點，不夠智能和高效，無形中增加了內部管理成本。財務一體化系統勢在必行，也是實現實現高校內部控制的有效途徑。

三、高校實施財務管理一體化探討

財務一體化管理目標通過事件驅動，觸發業務審批和財務流程全過程，通過業務流程再造和技術智能化實現財務一體化管理。業務口和財務口可根據職責分配建立數據查詢、分析、決策功能，準確完整地反映高校經濟活動，合理分配有限資源。

（一）優化管理措施，實現財務業務一體化

廣義上來講，高校財務管理一體化框架分為財務業務（與經濟活動直接相關）和其他業務。財務業務核心環節預算、核算和決算一般由高校計劃財務部負責，采購、招標、資產等由招標處、設備處和資產處負責。其他業務包括人事、科研、教務以及行政審批等業務。高校財務一體化以財務核心環節為基礎，融合對接形成統一的校內治理體系。

第一層級，落實財務核心環節內部協同統一。

一是重新清理校內項目，與財政項目庫口徑保持一致。一般來說，高校上報財政部門的部門預算（以下稱“校外預算”），需要進一步細化為校內預算。因此，需要在原有項目管理基礎上，按照財政項目庫要求進行重新分類，將校內項目分為人員類項目、運轉類項目和特定目標類項目等三大類。在校內預算績效管理系統的項目管理模塊，按照上述三類進行梳理、調整、歸類和整合，確保后續預算申報和預算執行與財政口徑保持一致。

二是做好年初預算初始化和年中項目管理工作，統一校內與校外預算。校外預算“二上”前（一般是每年11-12 月），需在校內預算績效管理系統項目管理模塊中，將校內預算（細化到經濟科目）按照上級財政部門預算編制要求，轉化成校外預算。具體方法為將校內預算添加校外預算相關要素：項目名稱、功能科目、項目金額、經濟科目。校外預算與校內預算的邏輯關系為項目名稱一對多，功能科目一對一，項目金額一對一或一對多。將校內預算與校外預算按設置好的四大要素進行匹配，形成項目全覆蓋的預算草案底稿，錄入到財政部門智慧財政一體化系統中。校內預算初始化工作保證預算申報落實到經濟科目，校內項目管理和校外預算基本保持統一，為后續會計核算和決算環節打下基礎。年中追加項目一般為財政科研項目及上級轉移支付項目等，所有項目全部納入到校內預算績效系統項目庫模塊進行管理，確保與決算口徑一致。

三是預算指標細化至具體項目底級科目。財政部門預算指標下達后，計劃財務部將批復的指標錄入到內部預算績效管理系統項目管理模塊中校外預算項目經濟科目，系統自動讀取并抓取信息，根據初始化設置好的匹配關系，對應到校內預算項目的底級科目。預算績效管理系統將校內預算項目數據直接推送至會計核算系統，會計核算系統根據接收到的數據，自動生成指標憑證。同時，網上報銷系統也自動獲取項目信息。

四是調整會計核算模塊。第一加強會計科目標準化管理，有效提高預算項目與會計科目的匹配度，同時確保會計科目與實際經濟業務一一對應。通過對接上一環節項目管理模塊，會計核算和網上報銷項目（細化到經濟科目）已完成與預算項目對應。但高校個性化的經濟科目如科研版面費、測試費等，外部預算口徑與國庫支付系統并沒有與之完全對應的，那么可在預算項目經濟科目基礎上設置下級科目，既滿足個性化需要，也保持與預算統一性。二是會計憑證記載的項目信息要完整全面，并與預算項目信息保持一致。如每張會計憑證需附上功能科目。做到與預算環節無縫銜接，確保資金支付全面完整反映高校支出情況。

五是建立支出標準體系。由于高校業務多樣化，即便同一經費項目，根據實際情況也會有支出標準差異。高?？煽紤]行業特殊性及地區差異性等因素，針對具體預算項目、經濟活動事項制訂明確的支出標準，建立一套完整的適合辦學特色和實際情況的支出標準體系。將統一的支出標準嵌入業務流程中，業務事項觸發預算項目，從而流轉至下一環節預算執行和資金支付，保證財務核心環節的業務流程順利銜接、前后匹配，項目執行的具體內容與細化到經濟科目的預算保持統一。

第二層級，完善財務核心環節與其他經濟業務環節實時銜接。

高校其他經濟業務環節包括政府集中采購、國有資產管理等。以國有資產管理為例，做到資產存量、資產購置、資產預算、資金支付有效銜接，完善預算核算等與資產管理一體化流程。

一是高校資產管理部門做好全校資產基礎數據庫。對每一條臺賬資產編碼、資產原值、購買時間和購買型號等信息進行全面記載，確保實物與資產臺賬一一對應；二是實施資產分類管理。由項目管理模塊推送數據至資產管理模塊，使資產分類與財政資產系統分類保持一致。三是資產新增需求要與資產系統存量信息交互，根據資產購置配比規定，超出規定則無法在預算系統進行新增申報。四是梳理資產存量，閑置資產可在校內進行資產調配，盤活存量資產，提高使用效率。五是資產新增、資產報廢等信息關聯到會計核算系統，會計核算與資產臺賬信息同步更新，實現證賬相符，證實相符，全面準確反映資產信息。同時會計核算計提折舊等會計信息同步返回至資產系統。

第三層級：加強財務與業務信息流動共享。

真正的業財融合才能實現事件驅動，這里的“業”包括高校治理方方面面，財務管理向橫向拓展，實現真正的一體化，助推高校向現代化治理方向邁進。從高校財務治理角度出發，業務部門事權和財權要相適統一，業務規劃周期與財務預算申報周期盡量保持一致，確保校內預算申報準確性，保證后續業務順利流轉。

打通部門間信息共享壁壘是實現財務管理一體化的必要途徑和核心目標。業務部門信息與財務核心模塊全面銜接，實現共享，優化業務觸發流程。目前，多數高校業務基礎數據如人事部門人事管理系統、財務部門工資數據庫及會計核算系統相互獨立，導致人員經費會計核算與人員經費預算和執行產生偏差，無法實現業務口事件驅動，因此需要打通信息，消除偏差，才能為財務管理一體化提供基礎。以高校人員經費為例，重新梳理并整合流程如下：人事部門根據業務需求提交業務預算，財務部門按照財政要求編制年初預算，同時完成內外預算邏輯對接關系。預算執行時，人事部門觸發事項（網上報銷模塊或工資系統模塊），該事項直接關聯內部項目，同時帶出預算金額，內部項目同時關聯外部預算中基本支出或項目支出，信息傳達至核算系統，自動生成工資憑證（會計核算模塊），進行人為審核后，線下從會計核算系統導出憑證。由于目前財政國庫支付系統沒有開放端口，手動將工資數據導入國庫支付系統，形成資金支付及清算，自此該條業務完成流轉。

業財融合梳理流程并共享數據后，業務部門也可一鍵實時查詢并監控與之相關的財務數據，保證雙向數據口徑一致，有效解決數據源問題，避開線下溝通帶來的不通暢和低效率，更為對外列報和對內分析提供可靠的數據基礎。

（二）數智化系統支持，實現財務信息一體化

數智化系統是實現高校財務一體化的重要保障。財務數智化系統有兩層含義：一是財務數字化，即以“大智移云物”數據、人工智能、移動互聯網、云計算和物聯網等為代表的新一代信息技術為基礎，打破信息孤島，搭建財務一體化信息管理系統。二是財務智能化，實現計算機流程自動化人工智能。在高校財務信息化范疇中，主要表現為三個層次：

第一層級：優化財務核心業務功能。

高校財務核心業務系統包含預算、財務報銷、核算和決算等。比如升級優化電子發票及電子檔案等數據收集基礎性系統，通過對電子發票智能識別，不僅能滿足最基本辨別真偽功能，保證發票唯一性，避免重復報銷，還能進一步抓取圖像文字信息，提取發票中涉及的經濟活動基本信息，關聯到財務報銷系統，形成鏈條化和無紙化管理。會計檔案影像化還包括合同等其他原始憑證，通過信息技術全程留痕，有效防范會計檔案造假帶來的風險。

第二層級：加強數據交互共享。

高校財務管理實際工作中，科研管理、差旅等費用報銷業務量較大，是經濟業務中的主要驅動事件。開發與差旅商業平臺對接接口，教職員工只要觸發購買機票酒店等動作，按照規定的數據流轉，自動推送至經費電子審批、預算項目庫模塊以及財務核算模塊，生成財務語言，自動生成會計憑證，最后到達支付模塊，從而更好地實現事件驅動財務管理的功能。比如高校OA 系統政務審批模塊，觸動審批完成后，關聯到預算管理模塊，自動完成年中預算追加動作，再傳送數據至會計核算模塊，自動完成指標下達工作。打破財務信息分散現狀，使得財務模塊互相之間、業務與業務模塊、業務與財務模塊貫通，數據交互共享。同時加強財務核心業務權限設置，根據管理權限和崗位設置，確保數據安全。

第三層級：為高校各項業務提供決策與支持。

一是注重數據分類化。財務管理一體化最終是要為高校戰略發展服務，一體化的智能數據庫需按照高校教學、科研、學工、后勤等業務專門分類進行管理和提取，便于業務決策提供支持；二是注重數據動態化。數據全覆蓋并實時更新。三是注重數據便捷化。根據數據權限，業務部門和財務部門可以一站式進入，提取各自所需信息，為發展提供支持。

高校財務治理能力對高校高質量可持續發展起到至關重要的作用。在高校新一輪高質量內涵式發展和財政預算一體化改革要求的推動下，高校財務管理一體化是高校財務治理的必然趨勢。高校要抓住改革時機，從財務管理核心環節協同統一、與其他經濟業務環節有效銜接、與其他業務版塊信息流動共享、財務數智化系統建設等幾方面著手，由內而外，互聯互通，多層次、分步驟實現財務治理一體化的管理目標，從而助推高校財務治理專業化、協同化、統一化和智能化，最終推動高等教育內涵式可持續發展。