提高審計效率效能研究的思考

張瑞芳

科技創(chuàng)新專項資金審計簡述

陜西省近年來以秦創(chuàng)原創(chuàng)新驅(qū)動平臺建設(shè)為牽引，積極探索具有陜西特色優(yōu)勢的創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展新路徑，科技創(chuàng)新經(jīng)費投入不斷提升，因此重視及加強科技創(chuàng)新資金專項審計勢在必行。

科技專項審計主要內(nèi)容包括國家和地區(qū)出臺的重大科技政策和重要科技相關(guān)制度落實情況、國家和地區(qū)的財政科技資金使用情況，一般具有較強的政策性、針對性，內(nèi)容較為豐富，不僅要對資金的真實合規(guī)性、經(jīng)濟效果、使用效益進行審計評價，還要對科技資金申報及分配等環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督。

當前影響科技專項資金審計效率效能提升要素及問題

（一）地方政府配合度低，科技專項審計缺乏重視。科技創(chuàng)新專項資金撥付脈絡(luò)較為清晰，審計過程中需要得到各部門的多方協(xié)調(diào)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)才能順暢進行。在審計過程中發(fā)現(xiàn)部分部門配合度低下，搪塞、推遲等理由阻礙審計人員進行現(xiàn)場取證及進一步查找問題，容易造成對問題事項的認識不客觀不全面，從而導(dǎo)致審計證據(jù)不完整、定性定責(zé)不準確、出現(xiàn)反復(fù)補證等質(zhì)量問題。

（二）審計重難點不齊全，審計缺乏創(chuàng)新與深度。科技創(chuàng)新專項資金涉及到大量科技行業(yè)知識，對于科技行業(yè)市場化的判斷等，審計過程中審計干部很容易由于業(yè)務(wù)不熟練忽視一些重點領(lǐng)域，比如很多審計干部只檢查科技項目立項、實施、驗收各個過程中的紙質(zhì)資料，忽略被審計科研單位各個行業(yè)之間的橫向?qū)Ρ龋狈暧^上思考分析各個產(chǎn)業(yè)國家參與扶持的意義及作用；或只檢查資金撥付合不合規(guī)，不去思考該科技項目最終的社會效益及真正實用價值。

（三）審計人員素質(zhì)不匹配，人員結(jié)構(gòu)單一。科技專項資金審計需查看大量科技項目實施情況、科技成果轉(zhuǎn)化情況，對審計人員的綜合素質(zhì)提出高要求，而復(fù)合型審計人才較為缺乏。因此大部分審計干部對于工業(yè)項目如何生成落地只能從流于表面的文件及被審計單位的交談中獲取信息，難以深入查找更為隱蔽、復(fù)雜的問題。例如針對于科研經(jīng)費購買的儀器設(shè)備是否真正用于科研項目，審計干部可能無法準確做出判斷。

（四）審計方法老舊且傳統(tǒng)，效率低下。科技專項資金審計中，大數(shù)據(jù)分析運用概率較低，審計方法落后且效率低下。審計隊伍中掌握數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘等技能的人員嚴重短缺，與此同時單位為數(shù)不多的科技人才無法分配到科技資金審計項目，審計單位也缺乏外聘模式。此外，當前政府大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、整體架構(gòu)仍然無法緊跟時代潮流，缺乏對于非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析、人工智能技術(shù)的使用，嚴重影響科技創(chuàng)新資金審計資源整合的執(zhí)行有效性。

審計效率效能改進策略及建議

（一）加強審計事后整改，樹立審計權(quán)威。各地區(qū)各部門應(yīng)充分認識到科技專項資金審計的重要性，依法自覺接受審計監(jiān)督，認真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議。在科技專項資金審計前，審計部門可聯(lián)合科技財政部門及部分代表科研單位進行審前座談，區(qū)別于進點會，以更加創(chuàng)新、自由的方式針對審計重難點、審計階段期限、需注意事項進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高審計效能。同時審計機關(guān)要深刻領(lǐng)會審計“經(jīng)濟體檢”理念精神，完善審計整改制度、依法依規(guī)進行審計移交，最大化發(fā)揮審計監(jiān)督震懾力度，建議將審計整改情況落實各單位績效考核中，維護審計監(jiān)督權(quán)威。

（二）明確審計內(nèi)容，創(chuàng)新審計理念。一是明確科技專項資金審計重難點，瞄準審計方向。關(guān)注科技審計重點內(nèi)容，促進審計動作走深走實，審計質(zhì)量不斷提升。針對于政府和部門貫徹落實科技創(chuàng)新政策情況，深入分析研判出臺制度政策是否根據(jù)地區(qū)實際情況因地制宜；針對科技投入和資金撥付情況，要關(guān)注實際執(zhí)行中是否真正形成科技專項支出，杜絕科技投入有名無實；針對科技項目實施及驗收情況，重點關(guān)注核實項目承擔(dān)單位是否存在重復(fù)申報、多頭申報等問題，以及科技項目是否完工不驗收，不開展績效評價；針對科技成果轉(zhuǎn)化情況，重點關(guān)注是否存在轉(zhuǎn)化研發(fā)的應(yīng)用性成果與市場脫節(jié)等問題。二是創(chuàng)新理念，探索實行科技專項資金跟蹤審計。跟蹤科技項目立項關(guān)，監(jiān)督相關(guān)單位在立項、申報、審批等幾個環(huán)節(jié)上做到立項有據(jù)、科學(xué)決策、因地制宜；加強項目跟蹤問效。審計要對科技項目全程跟蹤，對資金的使用嚴格把關(guān)，做到項目清楚明白，資金使用有效；要主動對接相關(guān)部門，了解科技專項資金的具體使用單位，做好統(tǒng)計備案，知悉項目執(zhí)行結(jié)果與驗收情況。四是督促落實完善科技報告制度，監(jiān)督科技部門是否按規(guī)定收集科技報告，促進科技資源共享。

（三）完善人才儲備，做好審前培訓(xùn)。一是招聘審計人才結(jié)構(gòu)多元化，應(yīng)對科技專項資金審計。在省考、國考等招錄審計人才的考試中，審計部門應(yīng)當聯(lián)合組織部門堅持結(jié)構(gòu)更為多元豐富的人才理念進行招聘，同時可以通過內(nèi)部借調(diào)、輪崗等對人才資源進行合理分配，單位內(nèi)部打破科室審計限制，讓輪換制、快審制成為審計新常態(tài)。此外針對重大科技資金問題、重點科研單位可以實施審計部門全體式審計，將被審計單位施以剖析式審計，來形成審計震懾威力。二是做好審前專業(yè)培訓(xùn)，精準高效參與審計。審計部門應(yīng)當在審前對被審計科研單位的重點項目進行合規(guī)性調(diào)研，并結(jié)合最新的科技類法律法規(guī)、制度政策來研判其中可能存在的問題，并對審計人員進行專業(yè)化的審前培訓(xùn)，由單位有相關(guān)經(jīng)驗的科技創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)骨干或外聘專家進行授課，同時審計單位應(yīng)當與被審計單位的財政對接單位、政府主管部門及時溝通、保持聯(lián)系，從源頭上把握被審計單位科技專項資金重點項目推進中可能存在的問題，并以問題為導(dǎo)向，讓審計工作更加精準高效。

（四）用好大數(shù)據(jù)審計，定制個性化審計。一是審計樣本加大，全量審計查擺問題。建議科技專項資金審核范圍從“抽樣”向“全量”進行轉(zhuǎn)化，達到科技資金審計范圍“側(cè)向到邊、橫縱徹底、全方位涵蓋”的總體目標。在更大的審核范圍內(nèi)，對更多的問題采用“掃描”方式加以定位，以增強風(fēng)險控制，避免傳統(tǒng)抽樣審計片面性和局部性。比如通過與國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對，并向相關(guān)參審審計組發(fā)出現(xiàn)場核查指令，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在注銷后是否仍獲得當?shù)乜萍疾块T資金補助的問題；對照科技部門的科研項目立項評審細則，將科技部門立項評審數(shù)據(jù)中的項目分組、分值設(shè)定、評委推薦票數(shù)等字段建立模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)科技部門立項是否公平的問題。二是重點關(guān)注非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，轉(zhuǎn)變大數(shù)據(jù)審計方法。在建設(shè)大數(shù)據(jù)分析與審計平臺時，審計主體可利用Oracle、SQL Server等技術(shù)手段，收集被審計科研單位的結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)信息和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，涉及科技企業(yè)經(jīng)營策略、科技發(fā)展、組織架構(gòu)、人際關(guān)系等，通過運用NLP、OCR等算法技術(shù)，自主獲取科技項目立項資料、財務(wù)證據(jù)影像中的關(guān)鍵字段信息，并通過與之相應(yīng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析進行大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性解析，更加直觀、全量、智能審核并分析。此外，近來成為討論熱點的Chat GPT也能為提高審計效率效能貢獻優(yōu)質(zhì)解決方案，比如進行基礎(chǔ)審計方案開發(fā)，將能極大提升科技專項資金審計的效率效能。

科技創(chuàng)新專項資金審計實現(xiàn)了科技資金使用的優(yōu)化與監(jiān)督，科研項目人員素質(zhì)的督促提升，為各大科技項目投入落地的正常穩(wěn)定運作奠定基礎(chǔ)。科技專項資金審計工作實效的提升不是一蹴而就的，需要各方面的努力和支持，需要不斷的創(chuàng)新和實踐努力，從各部門的聯(lián)合重視到技術(shù)手段的創(chuàng)新到審計人才的優(yōu)化，切切實實提升科技專項資金審計實效，服務(wù)于陜西省秦創(chuàng)原創(chuàng)新驅(qū)動平臺的大力建設(shè)，助力陜西科技實力與經(jīng)濟發(fā)展。

（作者單位：咸陽市審計局）