數(shù)智化時代企業(yè)智慧稅務(wù)應(yīng)用的機遇與挑戰(zhàn)

尚瑋（研究員/博士）

（上海交通大學(xué)稅務(wù)研究所 上海國家會計學(xué)院智能財務(wù)研究院 上海 200127）

一、引言

2021 年3 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，對新時期進一步全面深化稅收征管改革作出了重要部署，明確提出稅收征管工作要以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為發(fā)展驅(qū)動力，全面建成具有“高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能”的智慧稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)，全面提升稅收征管治理體系的數(shù)字化升級與智能化改造工作。2022年初，國務(wù)院國資委印發(fā)了《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，著重強調(diào)要“加強對重大經(jīng)營決策的稅務(wù)支持機制、完善企業(yè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)、開展納稅數(shù)據(jù)分析和加強稅務(wù)風(fēng)險防控”的工作目標要求。

經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（簡稱“OECD”）發(fā)布的《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》研究報告指出，稅收征管工作要以合規(guī)和實時性作為目標，構(gòu)建“稅收征管流程嵌入納稅人自有系統(tǒng)中，從而更好地實現(xiàn)納稅遵從度”的全球稅務(wù)治理體系的未來藍圖。2023年6月，OECD發(fā)布的《稅收征管3.0：行動計劃的最新進展》報告，進一步介紹了全球稅收治理工作的最佳實踐，包括稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的風(fēng)險成熟度模型、稅務(wù)技術(shù)方案開源清單、數(shù)字身份識別與隱私保護機制、電子發(fā)票綜合解決方案，以及新經(jīng)濟模式下自由職業(yè)與共享服務(wù)應(yīng)用程序中如何嵌入稅收征管流程、支持發(fā)展中國家稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、稅收理論與實踐知識共享等全球稅務(wù)組織共同關(guān)心的稅收征管熱點難點問題，行動方案推進的最新進展以及未來全球合作方向與建設(shè)路徑。報告分析表明將數(shù)字化技術(shù)全面嵌入到稅收征管工作中的發(fā)展理念，已經(jīng)成為全球稅收主權(quán)國家稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的一致共識。

我國作為全球最重要的經(jīng)濟體，信息技術(shù)在稅收治理現(xiàn)代化工作中的應(yīng)用不斷升級；縱觀國家“金稅工程”建設(shè)的發(fā)展歷程，積極推動著企業(yè)業(yè)財信息化建設(shè)日臻走向完善。金稅一期，稅務(wù)機關(guān)開始利用計算機對手工發(fā)票進行對比；金稅二期，全國稅務(wù)機關(guān)建立了增值稅專用發(fā)票的認證系統(tǒng)；金稅三期，實現(xiàn)了國家稅務(wù)總局、國地稅與相關(guān)政府職能部門的信息交換與系統(tǒng)互聯(lián)；金稅四期，逐步實現(xiàn)個人所得稅、非稅收入（含社保費等政府性收費項目）與原有金稅三期稅種的整合，最終搭建智慧稅務(wù)管理體系。從金稅一期到金稅四期，“金稅工程”稅收征管信息系統(tǒng)建設(shè)目標，就是要實施發(fā)票電子化改革，運用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)全方位嚴密監(jiān)控企業(yè)稅源情況。在新的稅收征管背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式越來越難以適應(yīng)變化的稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境，企業(yè)應(yīng)當充分應(yīng)用智慧稅務(wù)帶來的轉(zhuǎn)型升級機會，建立數(shù)字化的智慧稅務(wù)管理體系，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理流程優(yōu)化和集中共享管理模式的轉(zhuǎn)變，大力提升稅務(wù)管理工作效能，全面降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。通過大數(shù)據(jù)和人工智能動態(tài)分析企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，將企業(yè)各項經(jīng)營行為從最初可行性評估立項、交易合同商定、供產(chǎn)銷交易過程、資金結(jié)算與票據(jù)處理、財務(wù)核算到納稅申報，實現(xiàn)經(jīng)營行為全生命周期的稅務(wù)風(fēng)險管理，通過應(yīng)用新一代信息技術(shù)，對日常經(jīng)營過程中的發(fā)票管理事項、供應(yīng)商管理、銷售回款、賬齡分析、納稅申報數(shù)據(jù)開展相關(guān)性分析，強化風(fēng)險管控能力。進一步加強對國內(nèi)外最新財稅政策、會計準則實施指引和國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展影響的相關(guān)性研究，建立稅收政策法規(guī)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟分析的知識管理體系，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平和納稅籌劃能力，更好地服務(wù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標實現(xiàn)和稅務(wù)管理工作的價值創(chuàng)造。本文梳理了金稅工程發(fā)展各階段的系統(tǒng)工程，詳見下頁表1。

表1 金稅工程發(fā)展階段表

二、構(gòu)建企業(yè)智慧稅務(wù)創(chuàng)新生態(tài)

稅收征管工作現(xiàn)代化是國家治理能力持續(xù)提升的重要表現(xiàn)，數(shù)智化時代要求智慧稅務(wù)建設(shè)融合前沿科技創(chuàng)新。智慧稅務(wù)即是以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向，以涉稅相關(guān)主體廣泛鏈接為基礎(chǔ)，由納稅人（繳費人）、稅務(wù)機關(guān)、涉稅中介服務(wù)機構(gòu)共同參與，涉稅主體之間資金、信息、物資雙向數(shù)據(jù)流動，實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研并舉、價值共生共治共贏的數(shù)字生態(tài)體系。智慧稅務(wù)創(chuàng)新生態(tài)中傳統(tǒng)征納雙方的博弈關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)橐约{稅人為中心、以涉稅服務(wù)為核心的涉稅數(shù)據(jù)要素之間的價值共創(chuàng)模式。

隨著新一代信息技術(shù)的迅速發(fā)展，在智慧稅務(wù)建設(shè)過程中稅收大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能和云計算技術(shù)的應(yīng)用場景得以進一步深化，不斷迭代升級的現(xiàn)代信息技術(shù)全面引領(lǐng)稅收征管理念的創(chuàng)新和稅收征管模式的進步。企業(yè)智慧稅務(wù)管理采用人工智能技術(shù)，建立了集稅收大數(shù)據(jù)的智能采集、分析建模、風(fēng)險研判功能為一體的稅務(wù)信息化管理系統(tǒng)，稅收征管理念和相關(guān)參與者角色定位需要轉(zhuǎn)變；即從傳統(tǒng)的納稅人“報稅”到稅務(wù)機關(guān)“征稅”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸腔鬯愣悺闭鞴苣Ｊ降目茖W(xué)突破；稅收征管數(shù)據(jù)實現(xiàn)了價值重塑，物理存儲空間實現(xiàn)了由工業(yè)化時代的“信息化”“網(wǎng)絡(luò)化”部署，升級為數(shù)智化時代“云部署”架構(gòu)，稅收征管理念由金稅工程建設(shè)初期的“以票管稅”財務(wù)合規(guī)型監(jiān)管提升為金稅四期“以數(shù)治稅”精準監(jiān)管與分類監(jiān)管相結(jié)合的新時期稅收征管新范式。“以數(shù)治稅”精準監(jiān)管模式和日益智能的稅費服務(wù)體系，要求企業(yè)提高稅務(wù)管理智能化水平和數(shù)字化能力，這給企業(yè)集中經(jīng)營管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險管控、數(shù)據(jù)安全流轉(zhuǎn)等方面的工作帶來多重挑戰(zhàn)。國家稅務(wù)總局正在試點的稅意達、虛擬稅務(wù)數(shù)字員工、樂企嵌入式發(fā)票引擎等稅收征管新載體，進一步拓展了稅務(wù)機關(guān)與納稅人的鏈接點。樂企服務(wù)通過向符合要求的納稅人開放業(yè)務(wù)規(guī)則和API 接口，將發(fā)票業(yè)務(wù)規(guī)則嵌入到納稅人業(yè)財信息系統(tǒng)，初步建立了“未稅先聯(lián)”的征納數(shù)據(jù)交互體系。納稅人在稅務(wù)數(shù)字生態(tài)化系統(tǒng)中從被動遵從轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X遵從，從制度設(shè)計和流程管控層面規(guī)避了納稅人不依法納稅的主觀故意行為的發(fā)生，稅務(wù)機關(guān)從而可以極大地降低稅收征管成本。同時，智慧稅務(wù)數(shù)字生態(tài)體系實現(xiàn)了社會信用數(shù)據(jù)的交互共享，納稅人（繳費人）納稅信用等級情況可以被第三方征信機構(gòu)采集，當納稅人出現(xiàn)融資需求時，依據(jù)納稅人納稅信用等級可以非常快捷地獲得相關(guān)金融機構(gòu)的授信從而獲得資金和信用支持，降低了企業(yè)融資成本；如果納稅人作為一家上市公司，良好的納稅遵從是踐行ESG①ESG，即環(huán)境、社會責(zé)任和公司治理（Environment,Social responsibility and Corporate Governance）；ESG 是衡量企業(yè)和組織可持續(xù)發(fā)展績效的評價體系，投資者可以通過觀測企業(yè)ESG績效，評估其投資行為和企業(yè)在促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展、履行社會責(zé)任等方面的貢獻?？沙掷m(xù)發(fā)展理念的具體體現(xiàn)，企業(yè)可以更好地獲得國內(nèi)外投資者的認可與資本市場價值回報，這就是企業(yè)智慧稅務(wù)應(yīng)用的價值共生共贏。智慧稅務(wù)數(shù)字生態(tài)體系建設(shè)目標的全面實現(xiàn)，需要全體納稅人（繳費人）以及社會各界與相關(guān)執(zhí)法部門的共同參與。2023年2月，《數(shù)字中國建設(shè)整體布局規(guī)劃》明確要形成“橫向打通、縱向貫通、協(xié)調(diào)有力”的全社會數(shù)據(jù)治理體系，智慧稅務(wù)系統(tǒng)將與其他行業(yè)數(shù)據(jù)進行有機融合，形成公共數(shù)據(jù)資源集成平臺。加快建設(shè)智慧稅務(wù)數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施與數(shù)據(jù)資源分析體系，堅持“整體規(guī)劃、分布實施”的建設(shè)路徑，未來將建成涉稅數(shù)據(jù)要素分類治理的基礎(chǔ)設(shè)施平臺，營造實現(xiàn)“價值共生、精誠共治、高效協(xié)同”的智慧稅務(wù)創(chuàng)新生態(tài)。

三、企業(yè)智慧稅務(wù)應(yīng)用的路徑選擇

企業(yè)智慧稅務(wù)應(yīng)用通過深化稅務(wù)管理，在企業(yè)運營過程中服務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、支持經(jīng)營決策、有效控制風(fēng)險，從而增強企業(yè)財務(wù)管理水平與運營效率、強化納稅遵從管理、實現(xiàn)企業(yè)利益相關(guān)者價值最大化的經(jīng)營目標。數(shù)智化時代，智慧稅務(wù)應(yīng)用以企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合“大智移云物區(qū)”等新一代信息技術(shù)，依托企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)，從而推動傳統(tǒng)稅務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)型升級，進一步強化數(shù)智化時代信息技術(shù)對企業(yè)稅務(wù)管理工作的賦能與管理職能的擴展。當前，智慧稅務(wù)應(yīng)用普遍采用了自動化處理技術(shù)與智能化應(yīng)用技術(shù)。其中，自動化處理技術(shù)以應(yīng)用程序接口（API）和機器人應(yīng)用流程自動化系統(tǒng)（RPA）為典型代表，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息自動化采集，按照系統(tǒng)編程完成標準化的應(yīng)用操作流程；智能化應(yīng)用技術(shù)通過新一代信息技術(shù)工具賦能行業(yè)應(yīng)用，比如依托人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)，模擬人的感官和理解思考能力，實現(xiàn)數(shù)據(jù)分析和價值挖掘。智慧稅務(wù)應(yīng)用強調(diào)行業(yè)場景目標下的價值實現(xiàn)，數(shù)智化時代在金稅四期“以數(shù)治稅”的征管環(huán)境下，通過智能化和數(shù)字化技術(shù)的使用和數(shù)據(jù)價值的深入挖掘，充分賦能企業(yè)稅務(wù)管理對戰(zhàn)略規(guī)劃與風(fēng)險管理的決策支持作用。

（一）依托發(fā)票電子化改革契機，深化企業(yè)財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型升級

當前，全國范圍內(nèi)正在大力推進全面數(shù)字化電子發(fā)票工作的有效開展，截至2023年7月，廣東、上海等十余個省市稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)陸續(xù)發(fā)布《關(guān)于樂企自用直連服務(wù)的規(guī)范指引》，“數(shù)電發(fā)票”與“樂企服務(wù)”的廣泛推廣應(yīng)用，必將給企業(yè)財稅管理工作帶來極大的機遇與挑戰(zhàn)?！皹菲蠓?wù)”通過稅務(wù)征管系統(tǒng)與企業(yè)自有信息系統(tǒng)直連的方式，提供了規(guī)則開放、標準統(tǒng)一的數(shù)字化電子發(fā)票等涉稅服務(wù)，是企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)集中化、財務(wù)流程自動化、稅務(wù)管理智慧化的基礎(chǔ)設(shè)施。樂企服務(wù)覆蓋企業(yè)“業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)”的信息交換標準，通過SDK引擎、API服務(wù)、電子庫表等多種接入方式，實現(xiàn)稅務(wù)局端與納稅人端數(shù)據(jù)賦能、安全接入與有效監(jiān)管，從而提升發(fā)票服務(wù)體驗、提高征管效率、降低征納成本，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。樂企平臺包括三大服務(wù)體系：一是數(shù)電發(fā)票，包括自動化開票、自動化抵扣勾選、自動化統(tǒng)計確認，以及退稅勾選、發(fā)票入賬、發(fā)票查驗等功能模塊；二是集成式智慧申報，包括自動計算稅額、申報數(shù)據(jù)預(yù)填、自動化申報，稅務(wù)總局對集團總部的集中化申報服務(wù)等功能模塊；三是稅務(wù)信息推送能力，包括稅收政策解讀推送、涉稅風(fēng)險推送、涉稅案例推送、風(fēng)險指標上傳等功能模塊。

基于企業(yè)智慧稅務(wù)應(yīng)用的數(shù)智化平臺應(yīng)當構(gòu)建業(yè)務(wù)運營流程系統(tǒng)支持、管理系統(tǒng)自動連接、決策信息智能采集、風(fēng)險場景數(shù)據(jù)分析、稅務(wù)業(yè)務(wù)價值評估的功能實現(xiàn)。企業(yè)智慧稅務(wù)應(yīng)用場景包括：電子發(fā)票智能開具，RPA 財務(wù)機器人接收待開票數(shù)據(jù)信息，自動完成數(shù)電發(fā)票開具，并由稅務(wù)局端系統(tǒng)自動將開票信息通過電子郵件或數(shù)字電文方式傳遞給受票方；發(fā)票自動認證，通過樂企平臺或稅務(wù)局端系統(tǒng)API接口，自動認證發(fā)票信息，財務(wù)人員勾選符合條件發(fā)票進行一鍵抵扣；自動算稅納稅申報，樂企平臺提供全稅種申報表數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)，利用RPA機器人比對開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)，自動扣繳稅金、核對申報結(jié)果、完成單據(jù)錄入與傳遞；稅務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，數(shù)電發(fā)票可以收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的全域信息，比如收受票單位整體供應(yīng)鏈中貨物流、服務(wù)流、合同流、資金流、票據(jù)流等生產(chǎn)經(jīng)營信息，搭建稅務(wù)全域數(shù)據(jù)分析體系；增值稅納稅人可以基于進銷項發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)進行本量利分析、投入產(chǎn)出分析、關(guān)聯(lián)交易分析、存貨管理分析等，通過管理駕駛艙BI 動態(tài)展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營情況，實現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)價值挖掘，輔助企業(yè)經(jīng)營管理決策；稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及風(fēng)險統(tǒng)計模型建立稅務(wù)預(yù)警閾值，為企業(yè)經(jīng)營管理提供稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系，具體包括逾期未申報納稅、稅款滯納金與罰款、進項稅額未轉(zhuǎn)出風(fēng)險，以及行業(yè)稅負對比分析、進銷存管理、資金周轉(zhuǎn)效率等生產(chǎn)經(jīng)營指標，建立納稅人（繳費人）的涉稅風(fēng)險畫像，通過對關(guān)鍵稅務(wù)風(fēng)險指標進行動態(tài)監(jiān)控，鏈接企業(yè)業(yè)務(wù)運營數(shù)據(jù)，分析企業(yè)納稅風(fēng)險等級并采取相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防控措施，從而提高稅收征管效率，保障企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營。

（二）探索AIGC②AIGC，即生成式人工智能，基于生成對抗網(wǎng)絡(luò)、大型預(yù)訓(xùn)練模型等人工智能的技術(shù)方法，通過已有數(shù)據(jù)的學(xué)習(xí)和識別，以適當?shù)姆夯芰ι上嚓P(guān)內(nèi)容的技術(shù)。通過輸入關(guān)鍵詞、描述或樣本，AIGC可以生成與之相匹配的文章、圖像、音頻等。人工智能大模型應(yīng)用，構(gòu)建智慧稅務(wù)賦能業(yè)務(wù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)生態(tài)

人工智能大模型應(yīng)用通過機器學(xué)習(xí)海量的樣本數(shù)據(jù)來總結(jié)相關(guān)規(guī)律并形成知識賦能，實現(xiàn)符合人類邏輯意識的行為表達。2023 年3 月，ChatGPT 4.0 作為Open AI 最新發(fā)布的對話型人工智能模型，具備了出色的語言理解和生成能力，它在多個領(lǐng)域中都有廣泛的應(yīng)用場景，可以為用戶提供個性化、準確而有趣的對話體驗。ChatGPT作為AIGC技術(shù)在行業(yè)應(yīng)用中的顯著代表，隨著數(shù)據(jù)的不斷積累，未來在新技術(shù)普遍應(yīng)用的企業(yè)智慧稅務(wù)管理領(lǐng)域中必將發(fā)揮重要作用?；谄髽I(yè)智慧稅務(wù)數(shù)智化平臺積累的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)，引入稅收政策庫、財經(jīng)知識庫等企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的知識管理體系，充分運用其多輪對話、代碼生成的學(xué)習(xí)能力，使其在逐步具備邏輯思維的基礎(chǔ)上成為企業(yè)內(nèi)部的稅收業(yè)務(wù)專家。當業(yè)務(wù)部門需要相關(guān)稅收政策咨詢時，可以充分運用其多輪對話學(xué)習(xí)能力，快速生成圖文并茂且通俗易懂的稅收政策操作指引手冊。根據(jù)企業(yè)不同的業(yè)務(wù)需求，主動精準地向業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員推送稅收風(fēng)險提示、相關(guān)財稅政策分析解讀、具體涉稅事宜與業(yè)務(wù)辦理流程、系統(tǒng)操作應(yīng)用指引、常見稅務(wù)合規(guī)問題解答、所屬行業(yè)典型案例分析等稅收政策法規(guī)相關(guān)內(nèi)容。隨著AIGC人工智能大模型的不斷迭代升級，企業(yè)涉稅類服務(wù)與智能技術(shù)工具相結(jié)合，可以實現(xiàn)企業(yè)管理會計類分析報表智能生成、財稅業(yè)務(wù)合規(guī)體系智能分析，未來可以開展稅務(wù)鑒證審計等高端財務(wù)稅務(wù)工作。在樂企服務(wù)模式下，利用AIGC 人工智能技術(shù)可以協(xié)議獲取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)經(jīng)營合同，智能生成各類管理口徑的財務(wù)報表與全稅種納稅申報表。結(jié)合新一代電子稅務(wù)局提供的API 數(shù)據(jù)接口服務(wù)，深入分析企業(yè)全域生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，可以動態(tài)提供涉稅文本自動填單、數(shù)據(jù)指標填寫指引、申報表填寫說明、納稅申報數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)邏輯比對等服務(wù)等。通過分析企業(yè)業(yè)務(wù)運營數(shù)據(jù)與財務(wù)經(jīng)營指標，智能識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險點并進行風(fēng)險預(yù)警提示。除了稅務(wù)局端和納稅人端的信息整合，基于互聯(lián)網(wǎng)信息和相關(guān)行政執(zhí)法部門的大數(shù)據(jù)共享共治，可以進行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險建模，譬如企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更、增資擴股、股利分紅等重大經(jīng)營行為中可能存在交易延期申報或稅款未繳行為，及時發(fā)出企業(yè)涉稅風(fēng)險預(yù)警提示并給予具體合規(guī)操作建議。通過開展精準指引服務(wù)，全面提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的防控機制。

（三）應(yīng)用區(qū)塊鏈與Web 3.0數(shù)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，拓展智慧稅務(wù)多元融合的元宇宙空間

區(qū)塊鏈技術(shù)的核心是去中心化和可追溯性，Web 3.0是建立在區(qū)塊鏈基礎(chǔ)上以感知網(wǎng)絡(luò)為主，應(yīng)用人工智能、大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)，更加安全地交互和共享數(shù)據(jù)的新一代互聯(lián)網(wǎng)。隨著企業(yè)稅務(wù)管理工作從財務(wù)場景向業(yè)務(wù)場景轉(zhuǎn)型，元宇宙將作為企業(yè)智慧稅務(wù)生態(tài)發(fā)展的新范式，集成區(qū)塊鏈、人工智能、數(shù)字孿生和Web 3.0 等前沿技術(shù)，提供沉浸式的“場景化”服務(wù)體驗。企業(yè)員工作為元宇宙的用戶可以參加在線會議，開展虛擬數(shù)字資產(chǎn)盤點、在線審計鑒證、電子稅務(wù)局業(yè)務(wù)辦理。通過虛擬現(xiàn)實交互，實現(xiàn)商業(yè)模式創(chuàng)新、投融資決策、打造產(chǎn)業(yè)生態(tài)圈、共享服務(wù)中心運營等交易場景，數(shù)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將進一步賦能企業(yè)業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新和管理決策科學(xué)化水平提升，元宇宙技術(shù)在企業(yè)智慧稅務(wù)中的應(yīng)用必將得到深入開展。

四、企業(yè)智慧稅務(wù)的數(shù)據(jù)治理與決策支持

國務(wù)院國資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》中，明確要求要加快“完善智能前瞻的財務(wù)數(shù)智體系建設(shè)”，實現(xiàn)統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)范，推進系統(tǒng)高度集成，避免數(shù)據(jù)孤島，運營數(shù)據(jù)資產(chǎn)，激活數(shù)據(jù)價值。企業(yè)智慧稅務(wù)數(shù)據(jù)治理的核心工作就是將企業(yè)內(nèi)外部全域海量、多源、異構(gòu)的數(shù)據(jù)進行集成整合，依托統(tǒng)一的數(shù)據(jù)存儲和管理機制，形成標準化、口徑統(tǒng)一的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，通過抽象封裝，向應(yīng)用層提供開源共享的數(shù)據(jù)服務(wù)，滿足不同應(yīng)用場景下的數(shù)據(jù)需求。

（一）數(shù)據(jù)治理

智慧稅務(wù)數(shù)據(jù)治理以會計要素即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤為核心關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，通過交易規(guī)則的設(shè)定，鏈接業(yè)務(wù)運營場景下基于職能分工和決策實現(xiàn)為目標的相關(guān)交易過程。數(shù)據(jù)價值鏈包括數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)和技術(shù)，模型的有效性需要誰（Who）完成，依據(jù)哪些（What）信息，在特定的業(yè)務(wù)場景（Where）和時間（When）范圍內(nèi)，怎樣（How）來實現(xiàn)目標達成。智慧稅務(wù)數(shù)據(jù)治理是實現(xiàn)企業(yè)數(shù)智化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵基礎(chǔ)，最終目標是提升企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)價值，通過完善相關(guān)組織、制度、流程和信息化工具，建立智慧稅務(wù)管理體系和數(shù)智化平臺。數(shù)據(jù)驅(qū)動的智慧稅務(wù)管理是企業(yè)管理會計體系的重要組成部分，完整的智慧稅務(wù)數(shù)據(jù)治理流程包括數(shù)據(jù)產(chǎn)生、采集、清洗、整合、分析和應(yīng)用的數(shù)據(jù)服務(wù)閉環(huán)。

（二）企業(yè)智慧稅務(wù)中臺

數(shù)智化時代企業(yè)財務(wù)管理逐步從垂直管理體系向前中后臺模式轉(zhuǎn)變，以傳統(tǒng)的流程驅(qū)動向數(shù)據(jù)驅(qū)動轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員進入到業(yè)務(wù)部門成為業(yè)務(wù)合作伙伴，財務(wù)管理層級更加扁平化；通過數(shù)智化技術(shù)賦能，財務(wù)職能邊界進一步拓寬、管理顆粒度進一步精細化、管理視角更加多維化，財務(wù)組織真正走到業(yè)務(wù)中臺成為了敏捷型組織。中臺技術(shù)是與前臺和后臺技術(shù)相對應(yīng)的技術(shù)，信息系統(tǒng)中被共用的包括數(shù)據(jù)中臺、業(yè)務(wù)中臺、稅務(wù)中臺等中間件技術(shù)的集合體。數(shù)據(jù)中臺重構(gòu)了企業(yè)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的架構(gòu)，業(yè)務(wù)中臺是企業(yè)的共享平臺，集合了標準化和可復(fù)用的功能模塊，智慧稅務(wù)中臺是企業(yè)稅務(wù)共性需求的抽象與聚合，表現(xiàn)為平臺化、組件化的系統(tǒng)能力與解決方案；智慧稅務(wù)中臺可以分解為基礎(chǔ)層、支撐層、業(yè)務(wù)層和管理決策層?；A(chǔ)層包含企業(yè)業(yè)財數(shù)據(jù)，支撐層是算法和稅務(wù)分析模型，業(yè)務(wù)層除了經(jīng)常使用的進銷項發(fā)票數(shù)據(jù)之外，搭建了全稅種計算分析平臺及稅務(wù)局端與納稅人端納稅申報數(shù)據(jù)交互平臺，企業(yè)通過全流程稅務(wù)管理體系的搭建，管理決策層實現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營分析、稅務(wù)風(fēng)險控制、戰(zhàn)略規(guī)劃與稅務(wù)籌劃功能的價值管理目標。見圖1。

圖1 企業(yè)智慧稅務(wù)數(shù)據(jù)中臺架構(gòu)

（三）數(shù)據(jù)安全與隱私保護

數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟最核心的生產(chǎn)要素，企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)成為優(yōu)化決策與分配資源的重要依據(jù)。稅務(wù)數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)要素具有天然的特殊性。數(shù)據(jù)可以被重復(fù)使用和多方同時訪問；數(shù)據(jù)復(fù)制成本極低且可以被無限制地復(fù)制；數(shù)據(jù)一旦被發(fā)現(xiàn)、讀取、采集，就會泄露具體信息，從而對數(shù)據(jù)歸屬的個人、組織造成實質(zhì)性傷害或潛在威脅；數(shù)據(jù)的特殊性又體現(xiàn)在其被反復(fù)利用也不會導(dǎo)致自身資源的消耗或價值貶損，數(shù)據(jù)價值釋放，體現(xiàn)在數(shù)據(jù)被盡可能最大限度與高頻次使用，才能將數(shù)據(jù)權(quán)益和數(shù)據(jù)資源真正變成數(shù)據(jù)資產(chǎn)與數(shù)據(jù)紅利。《數(shù)據(jù)安全法》《個人信息保護法》以及2023年最新發(fā)布的《生成式人工智能管理辦法》，都明確了數(shù)據(jù)主體的權(quán)益和處理者的責(zé)任，規(guī)范了各個應(yīng)用場景中數(shù)據(jù)處理活動的安全要求與風(fēng)險控制機制。企業(yè)智慧稅務(wù)應(yīng)用過程中要高度重視數(shù)據(jù)安全合規(guī)工作，建立數(shù)據(jù)采集的分類分級管控體系。數(shù)據(jù)源的鑒別與記錄、數(shù)據(jù)傳輸加密及隱私計算措施、數(shù)據(jù)存儲的安全策略、數(shù)據(jù)處理的動態(tài)脫敏、安全訪問的風(fēng)險控制、數(shù)據(jù)交換中的共享策略與交換對象的安全策略、風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)接口安全訪問，數(shù)據(jù)銷毀的規(guī)范處置等覆蓋數(shù)據(jù)全生命周期的安全保障體系。

五、結(jié)語

數(shù)智化時代智慧稅務(wù)應(yīng)用對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展帶來了很大的機遇與挑戰(zhàn)，應(yīng)當建立完善的工作機制和數(shù)字化保障體系。首先，企業(yè)應(yīng)當建立稅務(wù)專業(yè)化管理團隊和稅務(wù)風(fēng)險管理處理機制。稅務(wù)專業(yè)人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心力量，數(shù)智化時代需要稅務(wù)人員不僅懂稅收政策，更應(yīng)該能夠熟練使用數(shù)智化應(yīng)用工具，全面系統(tǒng)地分析企業(yè)運營管理中存在的相關(guān)涉稅風(fēng)險；在當前國家扶持實體經(jīng)濟發(fā)展不斷出臺各類減費讓利政策的宏觀經(jīng)濟環(huán)境下，要加強財稅政策研究，充分應(yīng)用好各項助企紓困的稅收優(yōu)惠政策，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型升級高質(zhì)量發(fā)展。其次，應(yīng)當加快企業(yè)稅務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型，由“事后參與處理風(fēng)險”升級為“事先規(guī)劃算贏收益”；強化業(yè)務(wù)源頭財稅職能支持，完善全流程涉稅事項風(fēng)險管控。主動參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、并購重組、股權(quán)激勵、市值管理等重大資本運作事項及新業(yè)務(wù)模式探討、交易架構(gòu)設(shè)計、重大業(yè)務(wù)合同審核等項目前期業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)劃，統(tǒng)籌稅收風(fēng)險控制與成本優(yōu)化。同時，加快提升企業(yè)稅務(wù)管理信息化水平，建設(shè)企業(yè)智慧稅務(wù)數(shù)智化平臺。隨著外部監(jiān)管系統(tǒng)升級，不斷完善業(yè)財信息系統(tǒng)核心業(yè)務(wù)模塊的開發(fā)應(yīng)用；企業(yè)智慧稅務(wù)數(shù)智化平臺應(yīng)實現(xiàn)與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互，積極拓展企業(yè)外部信息源的整合與接入，不斷升級信息化系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求的可實現(xiàn)路徑，拓展適應(yīng)不同業(yè)務(wù)場景的涉稅風(fēng)險防控功能。開展多維度稅務(wù)數(shù)據(jù)分析，深入挖掘企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)價值。分業(yè)務(wù)、分稅種、分國別系統(tǒng)梳理企業(yè)經(jīng)營涉稅風(fēng)險點，按照風(fēng)險等級制定相應(yīng)涉稅風(fēng)險防控措施，定期評估實施效果并優(yōu)化操作路徑。數(shù)智化時代，現(xiàn)代信息技術(shù)賦能企業(yè)智慧稅務(wù)數(shù)智化建設(shè)，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的技術(shù)功能、制度效能、組織技能一體化融合，構(gòu)建“共生、共治、共贏”的智慧稅務(wù)創(chuàng)新生態(tài)，必將更好地增強納稅人（繳費人）納稅遵從的自覺性與主動性，從而營造精誠共治的和諧稅收生態(tài)環(huán)境，全面提升我國稅收治理的現(xiàn)代化水平。