智慧財務下企業內部控制的信息化建設

王瑩

摘要：大數據、AI、區域鏈等現代信息技術的發展，企業面對復雜的市場競爭環境，為提高自身競爭優勢，正逐步朝著信息化、智慧化、現代化方向發展。而智慧財務的搭建，可以提高企業內部控制的信息化建設，更好地規避財務風險，助力企業信息化建設的有效管理，實現企業經濟的高質量發展。基于此，文章探究了智慧財務在企業經濟發展中的價值體現，具體分析了智慧財務下企業內部控制信息化建設中存在的問題，并給出了合理的規避和改進建議。目的是通過智慧財務的應用優化企業內部控制信息化建設手段，實現企業財務管理的規范化、制度化、信息化。

關鍵詞：智慧財務；內部控制；企業財務；信息化

一、引言

企業內部控制的信息化建設體現在方方面面，主要是組織架構、業務流程、工作模式、管理制度等方面的提升。在企業信息化的發展推進下，中小企業正不斷完善內部控制制度，但是大部分企業現有的內部控制體系與信息控制要求不相符，導致企業發展居于滯后狀態。企業的財務部門在企業運營和發展中，起到了關鍵作用，為企業的決策層和其他部門提供優質服務，無論是在企業的投資運作方面還是內部控制上，都發揮著重要的作用和價值。企業的財務管理信息化建設上，應結合內部控制基本規范和要求，實現財務管理的規范化、制度化、信息化，搭建企業財務信息系統，實現智慧財務，提高財務管理的質效，才能確保企業科學合理地應用社會資本，更好地達成企業發展目標。

二、智慧財務的價值體現

智慧財務就是借助新技術讓企業的發展獲得新動力，為企業賦能，屬于一種新型財務管理體系，智慧財務下能降低會計工作成本，提高會計工作的效率和質量，保證會計信息的準確率、有效性、全面性，并且能有效挖掘高質量的會計信息，用以指導企業的管理控制和決策。因此，智慧財務的應用將優化企業的業務模式、財務流程以及決策過程。在當前階段，面對復雜的市場競爭環境以及趨于復雜化、多樣化的市場需求，企業面臨大量非結構性數據，急需處理，而財務部門作為主要的職能部門，對于這些數據的處理有著重要的責任。對此就需要實現智慧財務，來提高財務工作的效率和質量，使財務工作更為簡單。借助智慧財務處理海量數據的同時，還可以實現高質量的數據挖掘和總結，建立數據模型和報告，用于指導企業制定科學的決策，便于企業調整經營策略，更好地應對新形勢，滿足更多的經營需求和市場需求。例如企業想對當前的生產工序進行調整，就可以通過智慧財務管理平臺完成所需數據的提取和分析，并總結出財務報表，為決策提供數據支撐。

此外，智慧財務結合大數據、智能AI等技術構建的智慧財務管理平臺，能夠對金融數據實現快速的處理，包括快速地收集、分析、整理等，可以應用在日常業務中，使各項基礎性業務簡單、高效。例如企業管理層可以借助智慧財務管理平臺，掌握企業的經營狀況，包括當前的營業數據、營業額等。銷售人員隨時可登錄智慧財務平臺，進行客戶管理。各部門人員可以在智慧財務平臺中完成采購、銷售、交易、成本核算等相關工作，大大提高工作效率，尤其是財務人員可以借助智慧平臺提供日常記賬和會計憑證等功能，完成財務部門的日常業務工作。

三、智慧財務下企業內部控制信息化建設的防范事項

（一）意識層面

1. 內部控制意識

大數據、AI、區域鏈等智能技術的發展，企業內部控制的信息化建設促進了企業組織架構、業務流程、管理模式、工作模式等方面的變革和創新。對此企業要加強內部控制意識，積極構建完善的內部控制制度，才能更好地滿足信息控制需求，提高企業的競爭力，面對復雜且多變的市場經濟環境，能夠獲得更高的經濟效益。企業在進行內部控制建設的過程中，結合智慧財務，能提高企業的財務風險抵抗能力，降低企業運營中可能會面臨的運營風險，同時也可以通過智慧財務，為企業的發展和決策指明方向。

2. 風險意識

中小企業的運營中，在處理運營風險時，要以科學的風險管理制度為指導，摒棄傳統會計的弊端，實現智慧財務，但是要注意的是隨著財務數據的信息化和數據化，財務資料的傳遞和共享方式也發生了變化，為了保證數據傳遞的準確性、安全性、全面性，避免由于人為失誤或惡意篡改導致的財務數據失真問題，就需要加強風險意識，提高數據的安全性，避免由于數據被惡意破壞或篡改，導致企業利益和聲譽受損。

3. 加強監督管理意識

在智慧財務的背景下，企業進行的內部控制信息化建設，是以智慧財務為基礎發展實現的，借助計算機系統實現運營管理，能夠提高監督管理質量，但要注意的是要保證業務流程的科學性、正確性、有效性，各項業務流程要與內部管控平臺相協調，才能更好地為企業發展服務。其中要注意的是要定期或不定期地結合企業的實際運營情況，對平臺有關參數和指標等進行優化和調整。

（二）制度層面

1. 構建科學的內部控制環境

為保證各項措施和制度的有效落實，企業要注重內部控制環境的搭建，對此要設立專門的治理崗位、風險評估崗位、管理崗位以及監督崗位等，同時管理層要樹立正確的態度，提高對信息化建設的認知，學習和掌握有效的內部控制措施（見圖1）。企業的各項經濟活動都與財務會計有關，尤其在企業內部控制方面，財務部門作為重要的職能部門具有很大的責任，對此要提高財務人員的綜合能力，使其能跟上企業的信息化建設步伐，熟練地應用軟硬件系統，保證工作效率和質量。同時也要注重會計人員的職業道德的培養，避免出現職務性犯錯。對于內部控制平臺的程序人員，對平臺用戶的管控上，要通過制度予以約束和規范。

2. 加強內部控制方式的優化和創新

企業的信息化建設進程不斷加深，舊有的內部控制體系與當前的企業發展需求無法匹配，對此就需要調整和優化內部控制體系，掌握創新的內部控制方式。在企業的傳統會計制度中，內部控制方式就是依照業務流程進行，例如某一部分流程出現問題，可以在下一步進行修正，在最后一步進行審核并確定之后還要進行復核。而智慧財務的應用，將各項工作交由計算機網絡完成，人工參與的環節較少，面對這一新局面，需要調整內部控制方式，明確工作人員的權限和職責，才能強化內部控制制度的執行力度，使其更好地發揮效用。

四、智慧財務下企業內部控制信息化建設中存在的問題

（一）系統架構有待優化，內部控制效果不理想

首先，由于企業經營和發展的目的是盈利，一切經濟活動圍繞著企業的經濟效益，對此忽視了財務信息化建設，企業管理層對智慧財務不重視，導致內部控制信息化建設得不到有力支持。但是實際上，財務信息化建設能夠讓財務工作實現高效高質、精準有效，讓財務人員以及管理人員獲取到的財務信息更為豐富全面、準確可靠。可是企業管理層沒有用全局的眼光看問題，未意識到財務信息化建設能為企業的發展帶來內動力，普遍認為財務信息化建設是由財務部門和企業的系統運維部門負責，最終導致內部控制信息化建設得不到頂層支持。

其次，企業的各部門之間的獨立性使得信息化建設很難推進和落實，存在重要數據無法實現共享，主數據無法一致，各類數據存在重復、雜亂甚至是無效的情況。企業內部控制信息化建設中，企業的各部門之間會產生數據關系，為實現這些數據進行有效分析和綜合處理，就需要建立一套完整的規范的統一的企業內部管理平臺，用于存儲和分析企業的經營管理數據、財務數據、人力資源管理等數據。平臺的建設涉及企業的組織架構、會計規定、供應商資料以及管理、客戶服務以及相關制度等內部資源的調配和統籌規劃，需要各部門有效配合，才能成功搭建內部管理平臺。之后，各部門才能通過該平臺獲取所需的其他部門數據，管理層通過該平臺掌握企業內部的營運情況，方便管理層對整個企業實現集中監管和統籌規劃。

但是在實際中，企業進行的內部控制信息化建設效果并不理想，由于數據管理涉及多個部門，數據統一管理難度較大，原始的數據信息散亂且單一，內部管理平臺的運行，需要由多部門協同負責。而且各部門均有獨立的系統，內部管理平臺需要與這些系統進行同步，同步階段需要進行大量的數據處理工作，倘若存在技術要求不統一、系統操作不規范等情況，導致數據處理工作無法有序推進，也很難保證內部管理平臺的主數據的真實性、完整性、可靠性，甚至面臨數據信息失真的問題，導致最終整理出的數據不具備根本價值。

最后，企業盲目進行內部控制信息化建設。企業進行信息化建設的過程中要從自身發展需求出發，進行有效的市場需求調研。在軟硬件的采購中，應采購與企業相匹配的系統型號。同時要做好信息化建設的規劃，明確發展目標，才能保證內部控制信息化建設有序推進。但是實際上，存在市場調研缺失、系統選型失敗、建設規劃和目標不明確等情況，原因在于企業當前的信息化建設基礎不牢固，管理層在采購財務軟件時，過于注重產品的價格以及系統的技術優勢，忽視了系統與企業發展需求的匹配性，并未站在企業的實際發展情況和發展策略上選擇所需的技術和軟件。還存在信息化建設前期投入大，后期不注重維護的問題，使得軟硬件的維護和更新得不到保障，最終企業內部控制信息化建設將陷入“虎頭蛇尾”的局面。

（二）內部管控體系有待優化，各項制度和措施無法有效落實

企業的發展需求各有不同，無論是業務流程還是職責規定都存在差異，但是大部分企業在內部控制信息化建設中，存在制度和措施生搬硬套的情況，企業雖意識到信息化建設的重要性，意識到在企業內部控制信息化建設中業務流程的梳理以及再造，是信息化建設中的關鍵內容，但是在業務流程的重塑和優化上，由于經驗不足，主要通過向標桿企業學習或者是咨詢同行的辦法，但是企業的發展需求和發展目標不同，所借鑒而來的成功經驗與企業的實際發展需求不符，管理部門直接生搬硬套的情況下，給企業的發展埋下隱患，降低信息系統的應用靈活性，存在審批程序繁瑣、崗位權限重復、職責定位不明確的情況，還存在系統應用權限管控失當，導致多人具備信息修改的權限、用戶管理混亂、審核人相互推諉等情況。以及企業的內部控制信息化建設與現有的制度和措施存在不匹配的情況，使得內部控制平臺的各功能模塊得不到有效應用，無法保證工作效率，再加上當前的規章制度不夠完善，很容易造成混亂的局面。

（三）企業內部管理存在不足，崗位職責和內容不明確

智慧財務下的企業內部控制信息化建設，就是將智慧財務平臺進行拓展和延伸，用以實現企業的內部監控和管理，考慮到各部門之間數據關系、權力關系等均發生了變化，對此需要對組織結構進行變革和優化，對管理人員、財務人員的崗位和職責重新界定。其中要注意的是在變革的過程中容易產生矛盾沖突，需要企業及時采取應對措施。此外，企業的內部控制信息化建設中，業務流程、實際操作等會相繼被調整，需要相關人員及時適應，學習和熟悉新的業務流程以及工作內容，才能規避由于操作失誤或人為失誤導致的安全問題或損益問題。但是實際中，現有的人力資源無論是專業性還是經驗能力，均無法熟練地應用軟硬件系統，即使經過開發商或第三方企業的培訓和指導，但是由于知識水平低和經驗不足等問題，導致系統無法有效運行，還存在保養和運維趨于滯后的情況。此外，還存在平臺的權限管理不嚴格的問題，導致核心資源無法被有效保護，使企業的核心數據陷入網絡安全困局。

（四）未建立完善的內部控制監督體系

為了充分發揮企業內部控制信息化建設的效用，讓智慧財務更好地服務于企業的運營和管理，企業應建立針對性的內部審計部門、評估部門、監督部門、治理部門等，目的是監督各項數據信息，找到業務流程中的不足，并通過這些部門反映和掌握企業的實際運營情況。考慮到信息安全、信息共享、信息更新等工作，還需要建立專門的網絡運營員，保證平臺的有序運行。但是實際上智慧財務系統的審核員和管理員，為了保證財務數據的全面、完整、有效，不得不提高信息系統的開放性，無形中加大了審核難度，倘若審核機制失效或僅僅是進行道德約束未建立完善的問責制以及監督制度，將無法保證網絡運營員恪守職業道德，無法保證財務部門不會犯職務性錯誤，最終使企業面臨數據缺失或隨意更改、系統開發遺漏或運維和保養滯后等情況，這也無法保證財務數據的質量，還會造成企業經營受損。尤其是企業財務數據被惡意篡改等惡劣問題的出現，還會使企業面臨聲譽受損的情況。

五、智慧財務下企業內部控制信息化建設的優化策略

（一）強化企業管理層的風險意識，以提高內控的質量和效果

在信息化建設中，針對管理層認知不足以及各部門相互獨立的問題，首先需要強化企業管理層的風險意識，通過宣傳或培訓等手段，使其意識到內部控制信息化建設的重要性，增強風險管理意識。同時通過管理層的凝聚力聯合各部門打破溝通壁壘，完成內部控制信息化體系的建設，實現對企業整體結構業務流程以及各項機制的統一管理，搭建出相應的內部控制平臺作為信息化的連接渠道，實現統籌規劃的內部控制格局。此外還要建設配套的內部控制制度，為信息化建設保駕護航。此外，企業要用長遠的眼光看問題，技術和系統存在更新換代需求，企業發展也是日新月異，因此需要企業以長遠的眼光不斷調整發展規劃，并做好內部管理平臺的優化和升級。

（二）積極搭建科學的管理體系，更好地為管控平臺服務

企業內部控制信息化建設的實現，不僅要有前期的資源投入，還要做好過程的把控。對此需要建立科學的管理體系，以保障信息化建設的實效。具體措施如下：一是在前期資源投入和規劃階段，應以發展的眼光看問題，結合企業的發展戰略，明確信息化建設的項目計劃和項目目標，二是在執行階段，要構建完善的制度體系和管理體系，確保整個計劃成功落實。三是要調動各部門和相關崗位的工作積極性，尤其是財務管理部門，為實現財務管理信息化建設的閉環，應加強監督管理，合理調節各部門之間的利益關系，避免由內部矛盾導致數據無法統一、行業數據失真等問題，使得內部管理平臺無法有效運行。四是在思想層面加強引導以及后期的管控平臺的運維和保養。對此要強化相關人員的平臺意識，針對各部門探尋協調措施，使得搭建的內部控制平臺有效運行。同時要構建崗位責任制，明確分工，責任到崗，才能保證各環節有序進行。

（三）完善企業內部管理條件，明確崗位職責和崗位內容

首先，企業內部各部門之間利益關系復雜，因此在企業內部控制信息化建設中，要完善企業內部管理條件，強化各部門之間的協作關系，才能實現有效溝通。而且企業的內部控制信息化建設需要對各部門的系統實現統籌規劃，包括但不限于企業的電子商務系統、內部辦公系統、行政管理系統、財務管理系統、客戶管理系統、行業信息管理系統等，企業的內部控制平臺是以上系統的集成，內部控制平臺的運行前提是保證以上各系統之間有效協作，實現企業財務信息化前后數據的統一，讓內部控制平臺的運營步入正軌，同時也是通過該平臺實現各部門相輔相成、互惠共贏。建成的內部控制平臺用于企業的運行和管理，實現各部門之間的相互牽制和協調，也促進了企業各部分信息化工作的規范和統一。

其次，要有意識地進行企業業務流程的優化和完善，提高業務流程的適用性；并有目的地對當前的業務流程進行復盤，對待放棄的或失效的業務流程要重新審視，挖掘內部管理的重點，才能將各業務流程合理地嵌入企業內部系統中。在此實踐中，企業一方面要結合自身發展需求以及生產運營情況，及時明晰發展路徑，實現對業務流程合理規劃。另一方面，還要實現崗位的科學定位，根據崗位職責和崗位內容，制定相應的崗位責任制和管理制度，簡化各審批流程，避免流程審批上出現形式主義，這也為企業內部管控平臺的運行提供制度支撐，其中在明晰崗位職責后，還要科學地規劃隊伍結構，并加強專業培訓，目的是提高在崗人員的專業能力和職業道德素養。

（四）構建協調機制和監督管理機制，積極落實風控措施

內部控制信息化建設中，系統的運行和構建離不開人力資源的投入，因此對人力資源的調整和監督管理就顯得非常必要。企業只有為信息平臺注入高質量的人才作為動能，才能使得信息平臺運行起來，例如上文中提到內部控制平臺的管理、運行、維護、保養等，都是由專人負責，整個智慧財務系統工程的計劃、落實以及運維等，也是由專業人才跟進。其中要注意的是明確員工的工作范圍和職責。為保證工作效率和質量，還要增強全員的平臺意識，調動全員的積極性，對此需要通過培訓、指導等方式，實現人力資源的優化，才能實現內部控制平臺的高效運行。

還要構建協調機制和監督管理機制，目的是在明確分工和崗位職責后，便于管理層實現統籌管理，實現各部門的協調規劃。對此可以通過外聘專家、引進先進人才等方式對企業發展進行指導和幫助，為企業量身打造建設方案，確保各項計劃有序開展。企業管理層在進行企業內部控制信息化建設時，要注重內部控制平臺的開放性，對此要建立配套的經營風險預防機制，例如登錄內部控制平臺的人員要進行身份驗證，平臺中要做好登記記錄。再就是加強安全意識宣傳，避免出現密碼泄露導致的外來人員登錄平臺竊取企業核心資料的情況。對此就需要針對平臺管理員建立問責制以及監督制度，一旦出現問題應及時找到責任人，并限制其使用權限。此外還要建立平臺風險防范制度，例如通過設立專門崗位或專門的安全部門。注意提高系統的安全性，采取的措施包括：及時優化和更新防火墻系統、結合多項技術實現數據加密等。

六、結語

綜上所述，企業要想長足發展，就需要根據當前的發展趨勢，結合自身的發展情況，積極應用智慧財務實現內部控制信息化建設，這需要企業通過優化企業的內部管理環境、探尋科學的內部控制體系、積極構建內部管理平臺等辦法，實現企業內部控制信息化建設，以保證企業財務管理的質量，提高企業的競爭優勢，實現企業經濟的高質量發展。

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（作者單位：江西省交通投資集團財務有限公司）