民辦高校財務風險防范及內部控制研究

張 鑫 遼寧理工職業大學

隨著我國教育事業的不斷發展，越來越多的民辦高校涌現出來。然而，由于市場競爭日益激烈以及政策環境的不斷變化，民辦高校面臨各種財務風險。如何有效地應對財務風險，確保民辦高校的可持續發展，成為了一個重要的研究話題。

一、民辦高校財務風險概述

(一)概念界定與特點分析

民辦高校財務風險指由于內外部環境的影響，導致民辦高校資金流動性、資產負債表、現金流量等方面出現問題的風險。民辦高校財務風險的特點包括風險多樣性、影響廣泛性、漏洞性大、事故頻發性等。

第一，民辦高校財務風險的多樣性表現在，它可能來自于多種原因，例如學生招生不足、政策變化、經營管理不當等。這種多樣性使得民辦高校在面對財務風險時需要采取多種措施，以盡可能地規避風險。

第二，民辦高校財務風險的影響廣泛性表現在，它不僅會對學校本身的運營產生影響，還會對教育質量、學生利益、社會形象等方面產生影響。因此，一旦發生財務風險，民辦高校需要及時采取措施，以減少負面影響。

第三，民辦高校財務風險的漏洞性大表現在，由于學校的經營管理模式和財務狀況不夠透明，使得財務風險的發現和解決變得更加困難。因此，民辦高校需要加強財務透明度，提高信息披露的質量和效率，以降低財務風險。

第四，民辦高校財務風險的事故頻發性表現在，由于其內部管理和外部環境的復雜性，財務風險的發生頻率較高。因此，民辦高校需要加強內部管理、提高風險意識，及時發現和處理財務風險，以保證學校的可持續發展。

(二)財務風險類型及其影響

民辦高校在財務管理中存在的各種風險主要表現在資金管理、采購管理、培訓項目管理和財務報表披露等方面。這些風險可能由政策、法律、經濟環境等外部因素引起，也可能由于內部管理不規范、人員操作失誤等原因而產生。如果這些風險得不到合理應對，將會導致學生、家長和社會信任度下降，減少投入，甚至可能導致倒閉。

在資金管理方面，民辦高校存在著多種風險。例如，資金流向透明度不高，容易出現挪用公款和虛報賬目等問題。另外，資金監管機制不夠健全，缺乏有效控制和防范措施，容易造成財務風險。

在采購管理方面，民辦高校也存在一定的風險。例如，采購程序不規范，容易出現貪污行為；采購物資品質不過關，容易對學生和教學質量產生負面影響。

在培訓項目管理方面，民辦高校也存在潛在的風險。例如，培訓項目缺乏有效的市場調研和需求分析，導致投入產出不平衡；教學質量監管不嚴格，可能對學生的學習效果和學校的聲譽造成影響。

在財務報表披露方面，民辦高校存在的風險主要是虛報或隱瞞財務數據，掩蓋真實情況。這種行為會導致學生、家長和社會對民辦高校的信任度下降，影響其發展和運營。

二、民辦高校財務風險防范理論分析

(一)內部控制理論

內部控制是企業為實現經營目標而采取的各種措施和制度的總稱。其設計要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督機制等。實施內部控制能夠有效地減少財務風險的發生概率。

(二)風險管理理論

風險管理是通過識別、評估、處理和監控風險來減少或避免損失的過程。其流程包括風險識別、風險分析、風險評估、風險處理和風險監控等環節。實施風險管理可以幫助民辦高校全面了解財務風險，及時采取措施預防各種風險的發生。

三、民辦高校財務風險防范研究

(一)風險評估與管理

為了有效地識別和分析民辦高校的財務風險，需要制定一套科學的風險評估工具。同時，建立風險管理檔案，對各類風險進行分類管理，以便于跟蹤監測。

1.風險評估工具的設計

風險評估指標是評估工具的核心，能夠明確民辦高校財務風險的各個方面。針對不同類型的民辦高校，可以設置不同的評估指標。例如，對于普通的本科民辦高校，可以設置資金流動性、收支平衡、債務負擔等指標；對于獨立學院，可以設置學生招生情況、教學質量、項目成功率等指標。

評估工具的實施方式包括問卷調查、現場走訪、數據統計等。可以根據不同的評估指標，采取相應的評估方式。例如，對于資金流動性指標，可以采用現場走訪方式，觀察民辦高校的賬戶余額和流水情況；對于收支平衡指標，可以通過數據統計方式來評估。

針對不同的評估指標和評估方式，得出的結果可能會有所不同。為了更加準確地評估民辦高校財務風險，需要對各項指標的評估結果進行綜合分析，并根據分析結果確定風險等級。一般來說，風險等級分為低、中、高三個等級，以便于評估者和學校管理層更好地理解風險的嚴重程度。

2.風險管理策略的制定

在確定民辦高校財務風險等級之后，就需要制定相應的風險管理策略。不同類型的財務風險需要采用不同的防范措施。例如，如果是資金流動性風險，可以考慮加強資金管理，提高收益率，增加融資渠道等；如果是債務風險，可以考慮加強債務管理，控制借款額度，合理規劃還款計劃等。

為了跟蹤監測財務風險的變化情況，需要建立相應的風險管理檔案。該檔案可以記錄民辦高校的各項財務指標、評估結果以及采取的防范措施等信息。通過建立風險管理檔案，可以更加科學地制定風險管理策略，并及時調整和完善風險管理體系。

3.風險管理工作的落實

為了確保財務風險管理工作的落實，需要建立專門的風險管理機構。該機構可以由專業人員組成，負責財務風險的識別、評估、預防和處理等方面的工作。同時，機構成員需要具備相關的專業知識和能力，能夠獨立開展工作，并及時向學校管理層匯報風險管理情況。

(二)內部控制體系建設

民辦高校應制定完善的內部控制標準、流程圖以及責任分工，確保內部控制環節的全面落實。內部控制的建設能夠幫助民辦高校識別和預防潛在的財務風險，保障學校的資產安全和財務信息的準確性；可以規范民辦高校的財務管理行為，提高財務管理效率，避免重復工作和資源浪費；完善的內部控制體系可以促進民辦高校的可持續發展，提高學校的聲譽和市場競爭力。

內部控制體系的建設需要包括以下幾個方面：

1.財務制度建設

財務制度是民辦高校內部控制體系的基礎，它對于保障學校財務安全、提高財務管理效率、規范財務管理行為具有非常重要的意義。財務制度主要包括資金管理、采購管理、財務報表披露等方面的管理制度。

資金管理制度主要涉及學校資金的收支管理、資金調撥、資金使用監督等方面的管理規定。資金管理制度應當明確各級人員的職責和權限，規定資金管理的流程和程序，確保資金的使用合法、合規、合理。

采購管理制度主要涉及學校采購的流程、程序、標準等方面的管理規定。采購管理制度應當規范采購流程、明確采購人員的職責和權限、規定采購標準和流程、確保采購的公正、公開、合法。

財務報表披露制度主要涉及學校財務報表的編制、披露、審核等方面的管理規定。財務報表披露制度應當規范財務報表的編制流程、明確財務報表的披露標準和流程、規定財務報表的審核程序，確保財務報表的真實、準確、完整。

2.流程圖設計

流程圖設計能夠幫助民辦高校規范財務流程，明確各環節之間的關系。流程圖設計需要考慮到不同類型的財務活動，包括預算編制、匯款結算、采購管理、票據管理等方面。

在預算編制方面，在流程圖設計中，需要明確預算編制的流程和環節，包括編制預算的部門、預算審核流程、預算執行過程中的監控和調整等內容。通過流程圖的設計，可以確保預算編制的透明度和規范性，從而更好地實現財務管理的目標。

在匯款結算方面，在流程圖設計中，需要明確匯款結算的流程和環節，包括匯款申請、審核、執行和監控等內容。通過流程圖的設計，可以確保匯款結算的準確性和及時性，從而更好地保障民辦高校的正常運營。

此外，采購管理和票據管理也是民辦高校財務管理中的重要環節。在流程圖設計中，需要明確采購管理和票據管理的流程和環節，包括采購計劃、采購審核、票據管理等內容。通過流程圖的設計，可以確保采購和票據管理的合規性和規范性，從而更好地實現財務管理的目標。

3.財務報告設計

財務報告是內部控制體系建設的重要組成部分，它包括財務會計報告和管理會計報告。

財務會計報告是對民辦高校財務狀況、收入、支出、資產、負債和凈資產等方面進行系統化記錄和報告的文件。財務會計報告的編制需要遵守會計準則和法律法規的規定，確保財務報告的真實性、準確性和完整性，為民辦高校的決策提供可靠的依據。

管理會計報告則是反映民辦高校經營管理情況的專業報告，包括成本會計、預算管理、績效評估等方面。管理會計報告的編制需要根據民辦高校的經營管理需要，結合實際情況和管理目標，采用適當的管理會計方法和工具，提供有關經營管理的信息和分析，為民辦高校的管理決策提供科學依據。

財務報告的重要性在于能夠為民辦高校提供重要的信息和數據支持，幫助民辦高校進行科學的經營管理和決策。財務報告能夠反映民辦高校的真實財務狀況和經營管理情況，為民辦高校的管理者提供數據支持和決策依據，促進民辦高校的可持續發展和提高經營效益。

4.內部審計和風險評估

內部審計和風險評估能夠幫助民辦高校識別潛在的財務風險，并及時采取相應的措施進行預防和管理。內部審計主要是對民辦高校的財務管理行為和財務狀況進行審查和監督，以確定是否符合制度規定和管理要求。風險評估則是通過對民辦高校的財務信息進行綜合分析，識別潛在的財務風險，并確定相應的風險等級，以便于學校能夠采取相應的風險管理策略。

5.責任分工

責任分工是內部控制體系建設的重要環節，它可以明確各級人員的職責和權限，確保每個人都承擔起自己的責任。責任分工需要考慮到不同崗位的職責和權利，包括會計主管、出納、審計員等不同崗位的職責和權限。

其中，會計主管需要審查公司的財務報表和賬目，確保其準確性和合法性。在責任分工中，會計主管需要承擔起制定會計政策和程序、監督財務管理和內部控制體系建設等職責。出納需要負責公司的資金管理和流轉。在責任分工中，出納需要承擔起制定現金管理政策、監督現金流轉和賬務處理等職責。審計員需要對公司的內部控制體系進行審計和評估，確保其有效性和合法性。在責任分工中，審計員需要承擔起制定審計計劃和程序、監督內部控制體系建設和執行等職責。

(三)建立監督檢查和反饋機制

監督檢查機制是保障民辦高校財務風險防范工作有效實施的重要手段。在民辦高校的運營過程中，財務風險是一個不可忽視的問題。為了防范財務風險的發生，需要建立完善的監督檢查機制。這個機制可以定期對民辦高校的內部控制體系進行評估，并制定相應的改進計劃。這樣可以發現和解決存在的問題，提高財務管理水平，保障民辦高校的健康發展。

在監督檢查的過程中，不可避免地會發現一些異常情況。針對這些問題，需要建立反饋機制，及時處理異常情況，保證民辦高校財務風險防范工作的動態調整和持續改進。反饋機制應該包括收集異常情況的信息、分析問題的原因、制定解決方案、實施方案、跟蹤效果等環節。只有建立完善的反饋機制，才能及時發現和解決問題，保障民辦高校的財務安全。

通過建立定期的監督檢查和反饋機制，可以及時發現和解決存在的問題，提高財務管理水平，保障民辦高校的健康發展。同時，這也是對民辦高校財務管理人員的一種督促和監督，促使他們更加認真負責地履行職責，確保民辦高校的財務安全。因此，建立完善的監督檢查和反饋機制對于保障民辦高校財務安全和健康發展具有重要意義。

四、結語

民辦高校財務風險防范是一項重要的工作，對于保障民辦高校的健康發展具有重要意義。本文介紹了一些有效的方法和措施，可以幫助民辦高校有效地應對財務風險，確保其可持續發展。未來，還需要進一步深入研究，提出更加科學、實用的方案和策略，為民辦高校財務風險防范工作提供有力支撐。