如何提高銀行會計核算管理水平

唐昕雯／文

在金融宏觀調控政策下，必須保障各單位內部會計核算的準確性。在銀行開展業務活動期間，內部會計核算過程是否規范、結果是否準確是應該重點關注的內容，因此，銀行內部各層級人員都要重視會計核算工作。基于此，文章首先概述銀行及會計核算方面的理論知識，其次針對銀行內部會計核算過程中存在的問題展開詳細探究，包括會計賬務處理不夠規范、會計檔案管理效果不夠理想、監管手段不足、人員知識儲備更新緩慢、核算人員綜合素質有待提升等，最后針對這些問題一一提出改進策略，旨在為銀行或其他機構進行規范高效的會計核算提供一定幫助，促進會計核算管理質量和效率的提高，實現各單位、機構、銀行等組織的良性循環、長期穩定發展。

會計核算 銀行 核算管理

21世紀以來，國內整體經濟發展面臨全新挑戰，外部市場利率的提高和監管力度的增大、利息差的減少和利潤率的降低等都影響著銀行的發展。為了提高風險應對能力，銀行要重視涉及核心財務、業務數據信息的會計核算工作。核算工作只有合法合規、公平公正地開展，才能在保障核算工作質量與效率的前提下引導銀行良性發展。因此，本文關于銀行內部會計核算工作的研究有著極其重要的現實意義。

銀行及會計核算相關理論

21世紀是信息化時代，銀行在金融市場中占據著重要地位，涉及的業務、財務數據信息較多，相關崗位人員為了適應業務發展的需要，必須提高數據信息處理能力，確保各環節數據信息得到深入分析、精準處理，從而挖掘到更深層次的、更有價值的信息。挖掘數據信息必然涉及財務管理、會計核算等工作內容，尤其是會計核算工作，關系到財務活動、業務活動的實際開展情況，關系到銀行高層人員決策的準確性，關系到銀行內部的資源分配。核算工作的精細化開展貫穿銀行全部的業務活動流程，業務實施前的運營數值預估、業務活動中的全程核算監管、業務活動后的核算效果評價等環節都需要有核算基礎數據作支撐，這足以證明會計核算工作的規范開展對銀行整體發展的重要性。

銀行內部會計核算問題

會計賬務處理不夠規范

銀行，尤其是中小銀行，內部會計賬務處理經常存在不規范的現象，可能是因為現有制度體系不夠規范、精細，無法為崗位人員日常工作的開展提供相應支持，也可能是因為崗位人員專業能力、綜合素質不足，影響了會計賬務制度的落實。另外，轉賬摘要記錄過于簡潔，對資金活動至關重要的基本賬戶存款涉及的轉賬摘要一般只有寥寥幾個字，如只記下“轉入”“現金”“轉出”等特殊字眼，而忽略了資金來源、具體去向等詳細內容的記錄，后期翻看時并不能清楚了解當時的轉賬事項。如果這期間負責該項工作的人員有變更，那么要想了解原始的情況更是難上加難，即便找到了相關人員，也可能因為時間太久而忘記了當時的具體情形。

會計檔案管理效果不理想

對會計檔案管理的重視程度不高，會計檔案管理基礎設施建設滯后

隨著信息技術的發展，會計檔案也開始采用影像掃描電子化管理，但是作為原始憑證的會計檔案依然需要歸檔保管，這就導致銀行紙質會計檔案的數量居高不下，檔案庫房的壓力與日俱增，需要較大的管理空間和較多的人力、物力、財力。但是，目前對會計檔案管理投入的資金不足，沒有設立獨立的管理部門，導致會計檔案保管不夠規范，尤其是會計檔案庫的基礎設施較差，會計檔案的安全性、保密性難以得到保障。

會計檔案管理缺乏專業人才，人員結構不合理

部分銀行負責會計檔案的管理人員年齡較大，對新知識、新事物的接受速度較慢，無法滿足會計檔案信息化管理需求。

對會計檔案的開發利用不充分，不能體現出會計檔案的價值

會計檔案是銀行內部信息的重要來源，是全面、連續、系統反映銀行各項經營活動的資料和歷史記錄。會計檔案屬于專業檔案，目前大部分銀行的會計檔案管理部門只能做到保管和查閱，開發利用能力極其有限，導致會計檔案的參考作用難以得到充分發揮。

會計檔案管理信息化、影像化程度低，電子檔案管理不規范

電子檔案管理缺乏制度依據，管理辦法和相關規定未對電子檔案如何管理作出詳細規定。由于沒有詳細的操作流程和統一的標準，電子檔案移交管理難度較大，尤其是在系統更新換代時，電子影像的留存缺乏連貫性。多數電子檔案沒有納入檔案庫保管范圍，電子檔案歸檔管理符合國家標準規范要求的更少。這樣一來，不僅銀行內部員工開展會計核算工作的難度大，外部權威部門、監管單位監督抽檢的難度也很大。

監管手段不足，人員知識儲備更新慢

目前銀行會計核算工作基本實現了自動化，但仍有部分其他輔助性業務依舊以人工操作為主，而且由于銀行本身業務量較大，涉及的監管工作量大，檔案重新審核裝訂任務繁雜，監管重點不明確，再加上人員分配不合理，因此銀行內部監管人員只能把精力放在業務活動處理過程中的會計核算方面，根本無暇顧及更深層次的會計核算風險防范和預警，這不利于銀行內部建設完整的風險評估系統。銀行內部開展會計核算工作，要設立獨立的監管部門對全部業務流程進行監督管控，保障各崗位人員嚴格遵循相關核算制度，高效完成各自的崗位職責。但實際上，有些銀行并未設置獨立的監管部門，也沒有安排專業的人員負責監管，導致無法實現橫向、縱向的無障礙溝通監管。還有部分銀行雖然安排了相應崗位人員負責監管工作事宜，但并沒有制定完整的制度體系，內部監管人員無制可依，監管成效不佳。

核算人員綜合素質有待提升

銀行內部會計核算人員綜合素質偏低是核算工作效率低、質量低的重要原因，銀行會計核算工作順利與否與核算人員自身專業技能和道德水平的高低有直接關聯。銀行會計核算人員大部分沒有接受過系統的核算知識教育，也沒有豐富的核算工作經驗，開展的核算工作效果遠遠達不到預期。核算人員綜合水平有限，在核算工作中不會過多關注核算風險預防及風險管控等內容，導致部分環節的問題沒有被及時發現，最終小問題變成大問題，對銀行發展造成了極大的負面影響。

銀行會計核算管理水平提高策略

規范處理會計賬務

銀行會計核算工作是業務活動有序開展的基礎，也是銀行防范風險、管控風險的核心。銀行要制定完善、精細的會計賬務管理制度，包括財務管理、現金管理、固定資產管理、預算管理等，確保在后續開展會計相關工作時，各崗位人員能明確自身崗位職責，做到有法可依、有章可循，促使銀行內部會計核算工作規范落實。各崗位人員要認真遵守相關崗位的制度與核算準則，嚴格把控會計管理過程中的各個環節，為后期會計核算工作的開展提供最真實、完整的基礎數據信息。此外，要貫徹落實關鍵崗位定期輪崗制度，防范人員操作風險，對賬務處理實現全過程閉環管控。賬務記錄內容要做到詳細、明確，高度還原賬務實際情況。

強化會計檔案管控

第一，銀行會計管理部門要根據國家會計檔案管理政策，結合自身實際業務與財務管控情況設置精細化的會計檔案管理制度體系及操作細則，要求會計檔案從建檔到最終銷毀等整個流程都有詳細的操作規范。為了確保會計檔案管理工作科學有序開展，銀行內部應設置專門的會計檔案管理部門，并安排專業的人員負責一系列管控工作，檔案更新、借閱、建檔、銷毀、處理等都要遵循相關制度開展，切不可隨意管理。第二，銀行要加大對會計檔案管理的軟硬件資源投入力度，嚴格定義電子會計檔案歸檔的標準、方法、保管環境要求和安全設施等，按照國家相關規定，將電子化會計檔案置于紙質檔案同樣重要的位置。要加強存儲介質的安全管理，避免因存儲不當導致會計檔案信息丟失或毀損。第三，要定期對會計檔案管理人員進行專業化培訓，提高檔案管理人員綜合素質。銀行領導人員要意識到基礎會計檔案管理工作是后續一系列財務管理、會計核算工作的基礎，只有基礎扎實才能保障后續各環節工作有序開展。

構建會計核算監管系統，提升人員監管技能

銀行內部會計核算工作的開展，單純依靠制度體系約束各崗位人員的行為遠遠不夠，還要有完善的核算監管機制做后盾。第一，為了節省業務核算時間，提高核算準確率，可以應用先進的會計核算監管系統。銀行要加大資源投入力度，推動會計核算監管系統建設。該系統要具備自動識別數據信息、提取數據信息的功能，便于對比關鍵環節記錄的數據信息和原始憑證中的信息是否一致，如果無法保障前期基礎數據信息的真實性，那么以此為基礎開展的一系列核算工作質量都無法得到保障，所以監管系統的自動識別功能有助于保障核算工作合法合規、高效開展。第二，核算系統要自動識別賬表數值和原始憑證數據信息的一致性，如果發現差異，要及時發出警報，提醒相關崗位人員進行手動處理，確保最終數據信息準確無誤才可繼續運行系統監管功能。第三，借助會計監管系統建立完善的核算數據庫，要求在系統中單獨標注重點、難點環節等相關信息，并在核算數據庫中詳細記錄。這一方面有助于引起相關崗位人員的重視，另一方面也能夠為后續會計核算工作提供真實的業務核算數據案例，便于科學分析當前核算工作的優缺點，并吸取教訓，學習成功管理經驗，保障銀行內部資金、檔案等的安全性。第四，重視對銀行內部會計監管人員的在職培訓，要求其不斷學習先進的理念、技能，提升道德水平，更好地發揮自身價值。

提高會計核算人員專業技能

銀行內部會計核算專業人員是核算工作有序開展的關鍵要素，因此銀行要重視專業會計核算人員的招聘與培養。在條件允許的情況下，可以設置獨立的會計核算部門，選拔優秀的核算人員全權負責核算事宜。若條件不允許，也可以在財務管理部門下設會計核算崗位，但是該崗位人員必須具備相應的技能，能夠獨立開展核算工作，獨立使用核算管理系統。因此，人力資源部門在招聘時要選擇綜合素質高、專業能力強的會計核算人員。為了留住優秀的會計核算人員，銀行要為其提供更高的薪酬獎勵、更好的物質條件等，避免會計核算人員頻繁流動。領導層要足夠重視會計核算工作，為其提供足夠的物資資源。人力資源部門還要對不同階段的核算人員開展相應的培訓，如入職培訓、在職培訓、專業技能提升培訓等，為了督促各崗位人員積極參與培訓，培訓結束后要進行考核，以營造良好的學習風氣，促進銀行自身業務穩定發展。銀行還可以為內部會計核算人員提供一定的外派學習機會，要求會計核算人員積極參加學術交流會，學習先進的核算知識與理念，更好地將其應用于實際工作中。

21世紀以來，在全球經濟一體化的影響下，國內金融行業、市場經濟發展面臨著前所未有的機遇和挑戰，國內各企業只有實現經營模式轉型，才能更好地順應時代發展趨勢。銀行同樣如此，需要深入貫徹管理會計理念，應用先進的管理會計工具，構建符合自身發展需求的會計核算軟件系統，培養高技能核算人才，推動其精準開展核算工作，為各層級人員作決策提供依據。本文詳細分析了銀行內部開展會計核算時的不足，并提出了可行策略，包括規范處理會計賬務、強化會計檔案管控、構建會計核算監管系統、提高會計核算人員專業技能等，旨在幫助銀行解決會計核算工作的重難點，推動良性發展目標的實現。