優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的問(wèn)題研究

唐佩佳

營(yíng)商環(huán)境是各種資源的載體，優(yōu)越的營(yíng)商環(huán)境將推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展壯大，并促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)。當(dāng)前，營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)越來(lái)越受到黨和政府的高度重視，并先后頒布了一系列條例，進(jìn)一步保障營(yíng)商環(huán)境的公平、透明、和諧。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，無(wú)數(shù)商業(yè)和企業(yè)作為政府營(yíng)商環(huán)境的主體部分，既是稅收營(yíng)商環(huán)境的主要參與者，也是重要的受益者。與此同時(shí)，營(yíng)商環(huán)境優(yōu)劣也是對(duì)政府執(zhí)政能力的一次綜合考驗(yàn)。因此，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境意義重大。

一、建設(shè)稅收營(yíng)商環(huán)境取得的成效

營(yíng)商環(huán)境是指企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中所遇到的各種情況、處境以及所面臨的一些條件，對(duì)其產(chǎn)生直接或間接影響的因素。從營(yíng)商環(huán)境的概念中可以看出，營(yíng)商環(huán)境是企業(yè)缺一不可的存在，企業(yè)的發(fā)展最重要的因素是良好的營(yíng)商環(huán)境。從稅收層面看，稅收營(yíng)商環(huán)境就是指市場(chǎng)主體在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所關(guān)心的和要面臨的稅收環(huán)境。作為營(yíng)商環(huán)境重要的一部分，稅收營(yíng)商環(huán)境評(píng)價(jià)體系由四部分組成：一是納稅次數(shù)。是指一次繳納的前一年內(nèi)，企業(yè)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)的時(shí)間。二是納稅時(shí)間。是指企業(yè)在納稅年度的納稅準(zhǔn)備、申報(bào)和繳款的時(shí)間。三總稅收的社會(huì)征收費(fèi)率。是用來(lái)反映納稅成本。四是稅后流程指數(shù)。是指企業(yè)辦理增值稅留抵退稅和糾正企業(yè)所得稅申報(bào)錯(cuò)誤整個(gè)過(guò)程的時(shí)間。從這四個(gè)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系看出稅收營(yíng)商環(huán)境重要的三個(gè)方面是稅收制度、稅收管理和稅收服務(wù)環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)日益關(guān)注，各級(jí)政府也積極出臺(tái)各種政策措施來(lái)建設(shè)更好的稅收營(yíng)商環(huán)境。

（一）指標(biāo)水平反映現(xiàn)狀

2020年世界銀行發(fā)布的《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》顯示，中國(guó)是在全球營(yíng)商環(huán)境改善排名前10的經(jīng)濟(jì)體之一，在其報(bào)告中位列第31位。根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出中國(guó)的營(yíng)商環(huán)境一直在不斷地得到改善，在眾多經(jīng)濟(jì)體中取得較好的排名成績(jī)。作為其中重要的組成部分——稅收營(yíng)商環(huán)境特別值得關(guān)注。世界銀行發(fā)布的《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》清晰地記錄了中國(guó)稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境所發(fā)生的重大改變。報(bào)告顯示，中國(guó)納稅指標(biāo)排名不斷地提升。盡管取得了不小的成就，但是在納稅指標(biāo)排名中排在第105位，對(duì)2018年度的納稅指標(biāo)進(jìn)行分析，指出納稅次數(shù)又在減少，總納稅時(shí)限也在減少，是138個(gè)小時(shí)，總稅收和繳費(fèi)率下降為59.2%。從這些數(shù)據(jù)中可以看出中國(guó)的稅收營(yíng)商環(huán)境日益向好，激發(fā)了創(chuàng)業(yè)活力，從2013年到2021年全國(guó)新辦涉稅的市場(chǎng)主體已超過(guò)9315萬(wàn)戶，平均每年增加千余戶。

（二）稅收制度層面——減稅降負(fù)

減稅降負(fù)從字面意思來(lái)看就是給納稅人降低稅收負(fù)擔(dān)。各級(jí)政府積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，出臺(tái)政策減稅降負(fù)。從2016年5月1日實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改為增值稅到對(duì)增值稅做出改革更好地適合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在個(gè)人所得稅方面，國(guó)家也積極進(jìn)行改革，不斷提升研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例，同時(shí)對(duì)其他扣除也隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)行改革。對(duì)小微企業(yè)的大力扶持，不斷減輕其稅收負(fù)擔(dān)。自新冠肺炎疫情暴發(fā)以來(lái)，針對(duì)市場(chǎng)主體復(fù)工復(fù)產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策大力出臺(tái)，更好地解決稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

（三）稅收管理層面

稅收征管是對(duì)稅務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管、征稅、查詢等行為的統(tǒng)稱。在稅收征管明規(guī)范、列清單、嚴(yán)監(jiān)管等方面不斷改進(jìn)，為實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)征收的規(guī)范水平，國(guó)家稅務(wù)總局相繼頒布了《全國(guó)稅收征管規(guī)范》等，從而保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作可以依規(guī)開(kāi)展，防止出現(xiàn)不作為、亂作為的現(xiàn)象。為更好地開(kāi)展稅款的征收工作，我國(guó)進(jìn)行非接觸式的辦稅模式，施行范圍不斷擴(kuò)大，電子化程度不斷提高。在疫情防控期間，電子稅務(wù)局的上線有利于保護(hù)征納稅雙方的身體健康，還可以有效地減少納稅時(shí)間和納稅成本。針對(duì)非接觸式的辦稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)上新了“金稅三期”工程。對(duì)于這一工程，有關(guān)部門要利用這一個(gè)平臺(tái)，讓各級(jí)充分處理好各項(xiàng)工作，形成全方位覆蓋，完善好各個(gè)工作系統(tǒng)，這一目標(biāo)也基本實(shí)現(xiàn)。

（四）稅收服務(wù)層面

稅收服務(wù)是以納稅人和繳費(fèi)人為中心，更好地為其提供服務(wù)。為方便納稅人和繳費(fèi)人辦理業(yè)務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局推出“最多跑一次”的改革。將各類稅務(wù)辦稅事項(xiàng)詳細(xì)地列出，這樣納稅人和繳費(fèi)人在資料齊全的狀況下跑一次就可以解決。還有讓企業(yè)不斷受益的活動(dòng)是“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，這一活動(dòng)從2014年開(kāi)始已經(jīng)開(kāi)展了9年，是優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的具體體現(xiàn)，較好地減少了納稅次數(shù)、納稅時(shí)間和納稅成本。

二、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的必要性

國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)一種良性的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，而在便利企業(yè)發(fā)展的措施中，企業(yè)稅收營(yíng)商平臺(tái)的建設(shè)也是缺一不可的。當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段，要更加注重稅收營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)，是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)新變化和改革新發(fā)展趨勢(shì)的必然要求。所以說(shuō)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境是很有必要的。

（一）推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素

中國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)蓬勃發(fā)展，正步入全新時(shí)期，即從高增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)為高質(zhì)量發(fā)展階段，所謂高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)質(zhì)是指高效、平等和可持續(xù)性。高質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)發(fā)展既需要方法和途徑的改革，又需要管理機(jī)制和體系的創(chuàng)新。而進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)營(yíng)商環(huán)境，就是對(duì)體系方法和管理機(jī)制的重新安排。稅收營(yíng)商環(huán)境的好壞直接影響了市場(chǎng)主體的興衰和發(fā)展的強(qiáng)弱。對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，能夠降低企業(yè)的稅收遵從成本，營(yíng)造出一個(gè)公正透明的稅制環(huán)境。通過(guò)精細(xì)化的稅收服務(wù)，可以大大降低稅務(wù)成本費(fèi)用，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)轉(zhuǎn)型提供助力。

（二）應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的重要舉措

我國(guó)現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期，許多經(jīng)濟(jì)問(wèn)題相互交織，“減稅”和“收稅”的矛盾可能會(huì)存在很長(zhǎng)一段時(shí)間。對(duì)于這一矛盾，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議中說(shuō)明要穩(wěn)中求進(jìn)，確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在適宜的范圍內(nèi)。利用好歷史辯證思想和科學(xué)研究手段，妥善處理好減稅降負(fù)和籌集稅款的矛盾關(guān)系。這便是要優(yōu)化好稅收營(yíng)商環(huán)境，既要把減稅降負(fù)的成效一直延續(xù)和不斷擴(kuò)大下去，也要保質(zhì)保量地完成稅費(fèi)籌集。面對(duì)經(jīng)濟(jì)當(dāng)下壓力，要加強(qiáng)對(duì)稅收營(yíng)商環(huán)境的建設(shè)，依法加強(qiáng)稅源管理，提升稅收征管能力保障需求剛性，釋放政策紅利進(jìn)行準(zhǔn)確的科學(xué)預(yù)判。

三、優(yōu)化我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境的思考

通過(guò)分析可以看出，近幾年我國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)成效是顯著的，但是在國(guó)際排名中仍有不足。在新形勢(shì)下，提高我國(guó)的稅收營(yíng)商環(huán)境有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）完善稅收法制，精確稅收?qǐng)?zhí)法

依法治稅，是優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境最為基礎(chǔ)的重要部分。進(jìn)一步健全稅收法律法規(guī)制度，全面落實(shí)稅收法定原則，只有稅收法制健全，才能做到有法可依。從立法方面來(lái)說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種還需要進(jìn)行不斷豐富和完善，亟待查漏補(bǔ)缺。目前，剩余6個(gè)稅種尚未進(jìn)行立法。此外，我國(guó)針對(duì)地方稅收法規(guī)也應(yīng)該做到合理的管理，給予地方一定的權(quán)力，可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)定和激勵(lì)政策。

（二）持續(xù)推動(dòng)智慧稅務(wù)

智慧稅務(wù)是指建立一個(gè)完善的以納稅人自行申報(bào)納稅為核心，多元化服務(wù)為特征的征收服務(wù)體系。首先，推動(dòng)稅收信息化的立法，在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行明確，構(gòu)建全國(guó)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)。對(duì)于現(xiàn)行的“金稅三期”工程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，進(jìn)一步完善和升級(jí)各類稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的銜接，積極推動(dòng)“金稅四期”工程的上線。其次，將科技手段更好地運(yùn)用在稅務(wù)工程中，探索新技術(shù)新理念的應(yīng)用，比如將區(qū)塊鏈技術(shù)運(yùn)用在稅務(wù)日常工作中，強(qiáng)化互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)協(xié)同，充分對(duì)各方面信息進(jìn)行采集利用，更好地豐富稅務(wù)數(shù)據(jù)資源，更好地以數(shù)治稅，有序推進(jìn)各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)票電子化，提高稅務(wù)工作效率，降低稅收工作成本。積極響應(yīng)國(guó)家的號(hào)召，在2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

（三）推動(dòng)稅收現(xiàn)代化服務(wù)

當(dāng)前，我國(guó)已由經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，推動(dòng)稅收現(xiàn)代化服務(wù)任重道遠(yuǎn)。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議強(qiáng)調(diào)，“經(jīng)濟(jì)要穩(wěn)住，發(fā)展要安全”。在稅務(wù)工作中，要服務(wù)好市場(chǎng)主體，幫助市場(chǎng)主體紓解困難。讓解決問(wèn)題更加方便快捷，進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，將上下級(jí)和各部門之間聯(lián)系加強(qiáng)，構(gòu)建橫縱向的工作格局，及時(shí)解決納稅人的問(wèn)題，提高納稅人的滿意度和獲得感。讓政策宣傳更加精準(zhǔn)，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)難題，對(duì)稅收政策作出劃分整理，對(duì)不同的主體給予不同的政策輔導(dǎo)，鑒別納稅人個(gè)性化特征，提供差異化服務(wù)，使稅收服務(wù)工作更具有針對(duì)性，實(shí)現(xiàn)讓稅收政策帶來(lái)紅利，使其更好地享受政策，緩解發(fā)展壓力，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

四、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，開(kāi)發(fā)利用好“智慧稅務(wù)”，更好地服務(wù)我國(guó)稅收工作現(xiàn)代化，是社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。既要提升稅收工作硬實(shí)力，更要關(guān)注稅收軟實(shí)力，即稅收服務(wù)能力。黨的二十大報(bào)告指出，要持續(xù)不斷地優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，為經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供良好的環(huán)境，最基礎(chǔ)的是強(qiáng)化法治建設(shè)。無(wú)論是立法還是執(zhí)法，都要為優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供支持和保障。實(shí)踐證明，良好的稅收服務(wù)，可以讓納稅人獲得一定的滿意度，從而提高納稅人的稅收遵從度。與此同時(shí)，在稅收工作實(shí)踐中，應(yīng)時(shí)刻防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收管理能力，從根本上更好地優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。