財務(wù)共享模式下企業(yè)全面預(yù)算管理探究

龍華麗

近年來，財政部先后頒發(fā)了《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》和《關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，均提出我國企業(yè)應(yīng)充分把握自身優(yōu)勢并建立財務(wù)共享平臺。本文針對財務(wù)共享模式中的全面預(yù)算管理問題給予充分分析，以期能夠不斷擴(kuò)張財務(wù)共享服務(wù)在全面預(yù)算管理層面的功能與體系研究。從理論意義上來說，能夠不斷擴(kuò)張財務(wù)共享服務(wù)在全面預(yù)算管理層面的功能與體系研究。從現(xiàn)實意義的角度來講，首先，把全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)流程達(dá)成數(shù)據(jù)融合，持續(xù)增強(qiáng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的預(yù)算調(diào)控與執(zhí)行，可以進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃。其次，充分運用流程自動化來完善全面預(yù)算管理，能夠徹底解決預(yù)算編制數(shù)據(jù)量大、人工操作容易犯錯等現(xiàn)象。最后，不斷增強(qiáng)財務(wù)共享中心對全面預(yù)算的掌控能力，有效運用財務(wù)共享服務(wù)中心海量的數(shù)據(jù)資源探索有價值的信息，從數(shù)據(jù)角度對報告與決策提供充足保證，積極帶動財務(wù)共享中心由一般服務(wù)型發(fā)展成管控服務(wù)型，最終能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)的預(yù)算管理。

一、財務(wù)共享和全面預(yù)算的概述

財務(wù)共享通常指充分運用信息技術(shù)，將財務(wù)業(yè)務(wù)流程處理當(dāng)作重要前提，將完善組織結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)流程效率和縮減運營成本當(dāng)作目標(biāo)，站在市場視角為所有客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式。主要把集團(tuán)中重復(fù)性的財務(wù)核算業(yè)務(wù)匯聚在新的自主業(yè)務(wù)單元中，業(yè)務(wù)單元能夠模擬市場化方式為各個企業(yè)主體提供服務(wù)，這個業(yè)務(wù)單元被叫作財務(wù)共享服務(wù)中心。總的來說，財務(wù)共享服務(wù)就是企業(yè)財務(wù)部門的工作人員在企業(yè)各個部門提取出多數(shù)反復(fù)性的會計工作，將它們傳遞到財務(wù)共享平臺實施統(tǒng)一處理。有效運用財務(wù)共享平臺，可以提高財務(wù)工作效率，降低企業(yè)運營成本。

全面預(yù)算管理的概念最早源自戴維·奧利，其認(rèn)為全面預(yù)算是可以把組織中的重要問題都整合到系統(tǒng)中的管理控制方法。全面預(yù)算管理需將戰(zhàn)略目標(biāo)當(dāng)作重要前提，是針對企業(yè)未來的經(jīng)營活動與財務(wù)結(jié)果的全方位預(yù)測。進(jìn)一步帶動經(jīng)營活動的優(yōu)化與改進(jìn)，協(xié)助經(jīng)營者高效管理企業(yè)，進(jìn)而能夠讓企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以達(dá)成。

全面預(yù)算管理的流程主要包含明確預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析和考核。預(yù)算目標(biāo)包含企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、年度預(yù)算目標(biāo)等。公司首先需要確定運營目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，其次所有部門需組織預(yù)算會議，編制出較為完善的預(yù)算計劃。預(yù)算編制涉及公司的事業(yè)預(yù)算、投資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等。預(yù)算執(zhí)行是介于預(yù)算編制與考核之間的關(guān)鍵實施環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)將預(yù)算從計劃發(fā)展成現(xiàn)實的實施環(huán)節(jié)。預(yù)算調(diào)整主要指預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差，需要在短時間內(nèi)對預(yù)算自身予以調(diào)整。預(yù)算分析和考核通常是針對預(yù)算的執(zhí)行效果和完成度給予充分評價，是預(yù)算管理過程中的一個重要步驟。上述的全面預(yù)算編制過程是相輔相成和不可或缺的。

二、財務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理存在問題

（一）對財務(wù)共享與全面預(yù)算管理結(jié)合的重視度不足

伴隨著近些年發(fā)展速度不斷加快，我國會計領(lǐng)域逐漸從會計信息化發(fā)展成會計智能化領(lǐng)域，大量企業(yè)對財務(wù)共享平臺給予足夠重視，例如海爾、蒙牛和中國移動等大量企業(yè)均在利用財務(wù)共享平臺。但是企業(yè)并沒有對財務(wù)共享平臺和預(yù)算管理有效結(jié)合給予足夠重視，企業(yè)管理層并沒有清楚認(rèn)知到預(yù)算相關(guān)信息管理的重要作用，依舊采用舊的模式開展全面預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和監(jiān)督，難以實現(xiàn)全員參加，預(yù)算管理難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。

（二）會計信息化人才缺乏

會計信息化與智能化近些年發(fā)展速度不斷加快，浪潮與用友等財務(wù)人員使用頻次較多的工作軟件也隨之更新?lián)Q代，實際上對財務(wù)人員工作能力是一個挑戰(zhàn)，充分證實了現(xiàn)階段對財務(wù)信息化智能化人才的需求持續(xù)增長。會計信息化可以看作是財務(wù)工作和信息技術(shù)的有效結(jié)合，相關(guān)人才必須充分掌握這部分知識。但是我國會計從業(yè)人員數(shù)量眾多，然而熟練掌握信息化的人才相對較少，這種現(xiàn)象將會對財務(wù)共享等會計信息化與智能化系統(tǒng)的有效利用形成掣肘。會計信息化技術(shù)在我國的發(fā)展時間不長，技術(shù)并不是特別完善，專業(yè)人員并未熟練掌握，使得信息化作用并沒有完全展現(xiàn)出來。

（三）系統(tǒng)建設(shè)不夠完善，相關(guān)制度還需調(diào)整

構(gòu)建出較為全面的財務(wù)共享平臺可以對全面預(yù)算管理工作的開展起到推動作用，然而，共享平臺針對預(yù)算管理層面的系統(tǒng)并不是特別完善。將浪潮當(dāng)作案例，成功構(gòu)建的財務(wù)共享系統(tǒng)主要包含網(wǎng)上報賬平臺、業(yè)務(wù)操作平臺、運營支撐平臺、運營管理平臺和資金結(jié)算平臺，上述五大平臺能夠?qū)ω攧?wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息實施統(tǒng)一處理。在這之中，全面預(yù)算管理并沒有形成系統(tǒng)，財務(wù)工作的實施與財務(wù)共享平臺的利用都必須嚴(yán)格按照相關(guān)流程規(guī)范進(jìn)行。現(xiàn)階段，財務(wù)共享平臺等會計信息化與智能化成果越來越多，需持續(xù)優(yōu)化政策制度、業(yè)務(wù)處理流程和監(jiān)督體系，最終能夠滿足新技術(shù)與新環(huán)境。

三、財務(wù)共享模式下完善企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）完善預(yù)算管理制度

企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化必須依賴制度的保障，企業(yè)需要編制出和全面預(yù)算管理方案相契合的制度，進(jìn)而能夠讓其正常實施得到充分保證。在這之中，主要包含業(yè)務(wù)流程、技術(shù)實施標(biāo)準(zhǔn)等方面的管理制度，能夠?qū)θ骖A(yù)算管理是否完善造成嚴(yán)重影響。從業(yè)務(wù)流程的角度來講，企業(yè)必須整合出全面預(yù)算管理需要的數(shù)據(jù)流、業(yè)務(wù)流和資金流，成功編制出相關(guān)制度來約束業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化；從技術(shù)實施標(biāo)準(zhǔn)的角度來講，需精準(zhǔn)確定技術(shù)使用的指導(dǎo)原則與供應(yīng)商的評估原則，有效結(jié)合全面預(yù)算管理的真實狀況，編制出滿足需求的技術(shù)實施標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步明確技術(shù)實施的戰(zhàn)略定位，為日后財務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理完善奠定扎實的基礎(chǔ)。

（二）提升員工業(yè)務(wù)能力

在全面預(yù)算執(zhí)行和控制的過程中，企業(yè)記賬業(yè)務(wù)這部分重復(fù)性工作能夠通過財務(wù)共享中心快速完成，然而財務(wù)管理工作必須安排人員參與，對員工的職業(yè)素質(zhì)有著極高的要求，所以需要對員工的培訓(xùn)給予足夠重視。員工需要清楚認(rèn)知財務(wù)共享中心，只有這樣才可以由整體層面掌控企業(yè)的財務(wù)管理工作。盡管處于財務(wù)共享模式中的全面預(yù)算管理能夠成功達(dá)成自動化管理，而受到技術(shù)方法的約束，難以把員工積累的工作經(jīng)驗評估數(shù)據(jù)化，因此為保證全面預(yù)算管理體系的正常運轉(zhuǎn)，需持續(xù)優(yōu)化財務(wù)工作技能，不斷積累預(yù)算管理經(jīng)驗。員工必須在短時間內(nèi)找出問題，保證財務(wù)共享中心的信息化平臺能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。具備充分掌握財務(wù)知識的高質(zhì)量員工，在企業(yè)戰(zhàn)略編制的過程中可以起到至關(guān)重要的作用。

（三）加強(qiáng)信息技術(shù)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

處于財務(wù)共享模式背景中，持續(xù)優(yōu)化全面預(yù)算管理，必須依靠優(yōu)質(zhì)的環(huán)境與信息技術(shù)。財務(wù)機(jī)器人在財務(wù)領(lǐng)域中的使用較為匱乏，如何有效結(jié)合RPA 技術(shù)與機(jī)器學(xué)習(xí)算法，必須充分運用成熟的信息技術(shù)。應(yīng)用財務(wù)機(jī)器人的過程包含策略與評估、設(shè)計與構(gòu)建、實施上線、運營與優(yōu)化，精準(zhǔn)確定業(yè)務(wù)流程以后，首先需要對前期評估給予足夠重視，主要包含RPA的適配性分析等；其次是中期研發(fā)測試，主要包含軟件配置與研發(fā)；再次為后期運營和優(yōu)化，涉及RPA及系統(tǒng)的維護(hù)；最后需充分運用技術(shù)的優(yōu)勢，根據(jù)需求的轉(zhuǎn)變來完善預(yù)算模型，持續(xù)推動全面預(yù)算管理的優(yōu)化與改進(jìn)。

（四）完善績效考核制度

要改進(jìn)全面預(yù)算評估系統(tǒng)，需持續(xù)優(yōu)化績效考核體系。完善的績效考核體系能夠幫助企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷增強(qiáng)員工的工作效率，持續(xù)提升員工的工作積極性，使得企業(yè)具備的向心力大幅度提升。完善的績效考核體系能夠完成精準(zhǔn)分工，成功構(gòu)建出責(zé)權(quán)利一體化的系統(tǒng)。完善的績效考核體系是在財務(wù)共享服務(wù)的基礎(chǔ)上衍生出的監(jiān)督體系，使得事前調(diào)控、事中監(jiān)督與事后分析得到充分保證。詳細(xì)劃分相關(guān)部門的職責(zé)與權(quán)利，有效規(guī)避職能重疊與推卸責(zé)任的情況。需構(gòu)建出較為全面的員工考核制度，實現(xiàn)獎懲有據(jù)。將薪酬當(dāng)作核心目標(biāo)，遵循業(yè)績的完成情況來明確切實可行的員工激勵舉措，把任務(wù)精確到員工個人，持續(xù)推動工作效率。在構(gòu)建預(yù)算考核體系過程中，需要對整體預(yù)算指標(biāo)給予足夠重視，讓獎懲方案和考核業(yè)績充分結(jié)合。效果最突出的激勵方法是考核結(jié)果和員工薪酬緊密相連，員工為了獲取到充足的利益，會主動投入預(yù)算工作之中，使得員工具備的責(zé)任感大幅度提高。根據(jù)企業(yè)制定的內(nèi)部競爭體系，考核評分高的員工能夠得到充足的利益，同時需根據(jù)實際情況編制等級晉升制度，持續(xù)推動員工積極主動地進(jìn)行工作，最終完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié) 語

綜上，財務(wù)共享模式下全面預(yù)算管理是企業(yè)以后全面預(yù)算管理的發(fā)展趨勢。伴隨著財務(wù)共享服務(wù)概念的面世，數(shù)量眾多的企業(yè)紛紛構(gòu)建財務(wù)共享中心，企業(yè)的經(jīng)營管理流程越來越完善，能夠讓企業(yè)預(yù)算管理的快速開展得到充分保證。未來的研究可以致力于機(jī)器人自動化技術(shù)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，對預(yù)算考核指標(biāo)體系的完善，對預(yù)算管理全方位實時、動態(tài)監(jiān)督等方面的研究。未來還可以考慮將財務(wù)共享模式的全面預(yù)算管理與其他管理流程結(jié)合起來，形成一套更智能化的管理體系的研究。