煤炭企業全面預算管理的現狀及優化建議

薛曉妮/文

作為勞動密集型企業，煤炭企業要想提高生產效益，就必須開展有效的管理活動。在當前復雜的市場競爭環境下，企業面臨著更多的機會與挑戰，怎樣才能在市場中占據一席之地，抓住時機做好管理工作，成為煤炭企業發展重點關注的問題。作為煤炭企業管理的核心環節，全面預算管理的優勢在新時期得到了進一步體現，但當前煤炭企業全面預算管理工作中仍然存在一些問題亟待解決。基于此，文章從預算管理不到位、預算編制不科學、指標分解不全面、預算考核不嚴格這四個角度進行探索，結合導致全面預算管理執行成效不良的關鍵原因，提出煤炭企業全面預算管理的優化建議和對策，希望可以更好地幫助煤炭企業實施預算管理工作。

煤炭企業 全面預算 預算管理 優化建議

在長期的資源整合過程中，逐漸形成了多個板塊融合的產業鏈模式，復雜的環境要求煤炭企業做出更多突破和努力，加強全面成本控制，由計劃管理模式轉向全面預算管理模式，幫助企業占據主動地位。雖然當前煤炭企業已經初步開展全面預算管理工作，但是在具體實踐過程中仍然存在預算編制不科學、預算管理不到位等多方面的問題，需要進一步探索，構建更符合企業發展現狀的全面預算管理體系。

煤炭企業全面預算管理的內涵

全面預算管理是企業內部所有人員共同參與配合并覆蓋企業全過程，涉及企業每一項生產經營業務的科學管理辦法。全面預算管理以企業生產經營目標為基礎導向，采取精細化成本管控措施和手段，針對未來企業的業務預算、資本預算、財務預算等活動的開展配置資源，實現預算管理全過程監督和任務目標，并對最終的預算執行結果進行統籌分析及精準評價，使企業中的各項生產經營活動得到調整和改善，最終推動企業進一步發展。

全面預算管理具有規劃和計劃的功能，也具有協調控制功能，還具有考核評價功能，企業借助全面預算管理能夠合理制定未來特定時間內的生產經營目標，并將其細化分解之后下發至基層單位實行，讓預算目標能夠貫徹落實到日常生產活動中。為了完成煤炭企業的生產經營任務，各部門需要相互溝通交流，建立更加緊密的合作關系，實現企業上下目標明確、行動一致的管理模式。同時，煤炭企業預算管理部門需要對預算執行全過程進行監督管控，了解預算執行狀況，及時發現其中的不足，并做出相應的優化，促進企業價值的提升，最終形成符合煤炭企業現狀的生產經營管理模式。

煤炭企業全面預算管理的價值

首先，煤炭企業實施全面預算管理有助于企業更好地應對市場環境的變化。企業應當把握發展機遇，捕捉市場中的關鍵信息，增強自身的市場應變能力，防范潛藏的市場風險，這樣能夠幫助企業更好地提高經濟效益，保持穩定發展。借助全面預算管理，煤炭企業能夠構建針對市場的快速反應機制，企業管理人員可以及時掌控市場中的關鍵信息，優化企業產業結構及產品結構，讓企業的決策部署更加順利。

其次，煤炭企業實施全面預算管理有助于實現資源整合。對企業來說，構建更加現代化的管理制度是經營發展的關鍵環節，開展全面預算管理有助于企業合理調配各項資源，充分體現資源優勢，也能讓企業明確發展方向。

最后，煤炭企業實施全面預算管理有助于技術創新。當前市場環境復雜，科技發展日新月異，要想在這樣的環境中實現可持續發展，就必須做好技術創新及管理創新，以更先進的技術和能力武裝自身，為企業長期發展扎牢基礎。

煤炭企業全面預算管理的現狀

預算管理不到位

全面預算是在財務預算的基礎上得以發展與實施的，煤炭企業開展全面預算管理，須將財務收支預算作為基礎和前提，因此很多單位會認為預算是財務部門負責的事情，沒有對其投入太多的精力，導致預算執行情況不佳，存在很多疏忽之處。可見，預算工作在很大程度上都是由財務部門主導及推動的，其他部門沒有主動參與其中，其他部門在預算管理及執行上的壓力轉移到了財務部門身上，預算管控體系沒有實現全過程滲透及全員參與。

預算編制不科學

首先，煤炭企業使用的預算編制方法相對比較簡單，預算編制是全面預算管理工作的基礎和關鍵，該環節的任務實現情況對最終預算目標實現具有極其關鍵的影響，也會對最終的預算管理效果及質量產生關鍵作用。如今，很多煤炭企業采取的預算編制方式比較死板，即將歷史數據的壓縮作為測算與計量的基礎，采取增量預算編制或者是減量預算編制的方法和措施，會導致各項成本費用的測算與實際生產之間的連接不夠緊密，從而影響到最終的全面預算管理成效。

其次，煤炭企業在預算編制方面不夠細致和嚴謹。預算編制環節所費時間相對較短，集團內部的情況又千差萬別，因此最終得到的預算數據缺乏嚴謹性和科學性，也使得后續的預算執行及監督考核受到限制。如今，很多煤炭企業的管理層更加重視預算編制和管理，卻忽視了基層職工及生產班組的預算目標內容，也缺乏預算執行的合理辦法。

最后，煤炭企業編制預算時更多以靜態預算為主，缺乏動態控制的模式。企業的生產環境在不斷產生變化，對生產進度和質量都會產生影響，也會導致生產過程中出現物料消化問題及其他資源耗費情況。另外，大部分企業在年初就已確定好全年的成本費用預算及月度成本費用，哪怕遇到生產環境的變化，也會據此對生產成本費用進行控制和考核，這就導致考核結果比較片面。

指標分解不全面

煤炭企業在預算指標分解的環節存在一定的問題。首先，分解不夠詳細和具體，導致很多崗位和環節缺乏預算執行及控制的基礎參考依據。其次，煤炭企業的預算指標分解情況和業績考核之間的匹配度不高，導致預算的執行力不高，缺乏預算責任體系，預算責任無法順利落實。另外，預算的強制性和嚴肅性不足，導致企業預算目標無法順利實現。最后，企業現有的單位年度指標并沒有歸結到預算的范疇中進行管理，預算指標和單位領導以及部門之間的連接不夠緊密。比如，一部分指標沒有和單位領導及部門掛鉤，還有一部分指標則沒有和企業總體指標掛鉤。

預算考核不嚴格

煤炭企業中的預算考核屬于事后監督，預算考核主要是針對企業全面成本控制的預算進行考核，涉及企業成本費用預算完成情況，并且根據成本費用預算完成情況采取合適的獎罰措施，并沒有對各級預算主體基于成本控制的全面預算管理實施相對應的考核任務。除此之外，煤炭企業對成本費用預算的完成情況缺乏細致分析，導致其中一些考核內容脫離實際情況，而且月度考核不一定能準時執行，更多采取的是季度考核、半年考核，甚至是全年考核，這種考核方法時效性不強、可參考性不高。甚至一些單位的主要領導在簽字時，會找各種理由推遲考核，直接免于考核，導致預算考核的監督價值無法充分發揮。

煤炭企業全面預算管理的對策

落實預算管理執行

首先，煤炭企業應強化預算分析。在企業內部開展月度預算管理和控制，有助于各業務部門按照原定的目標執行預算任務，讓企業的財務部門與業務部門相互協調配合，形成全員參與、協同推進的全面預算分析機制，也能從源頭上提高預算執行的效率和質量，真正實現煤炭企業預算可控、能控。

其次，強化內部控制。要在煤炭企業內每月定期開展針對預算管理的內部控制工作，并根據指標完成分析評價工作，激勵各部門對指標的完成情況及指標診斷分析工作的開展情況進行評估，讓預算進度得到保障。另外，要在預算執行環節堅持預算剛性原則，提高對資金管理方面的重視度，安全使用資金，防止出現超預算或者超進度支出的現象。面對當前激烈的市場競爭及較大的成本壓力，企業必須開展成本精益化管理，安排各項預算支出，從而圓滿完成企業的年度業績考核指標。各預算執行部門需要嚴格按照預算項目情況及額度來合理安排資金支出，進一步規范預算執行情況。

選用科學預算編制

首先，煤炭企業在開展全面預算管理的過程中，應當明確最終的目標是要實現企業生產經營任務，并結合企業所處的環境進行統籌規劃，使煤炭企業的各項收支預算結果更加準確、流程更加合理。同時，要進一步提高煤炭企業中各部門對預算編制工作重要性的認知，認真對待預算編制工作，順利解決預算執行率相對較低的問題，把握預算管理工作重點，并做好一般性的行政成本控制、項目支出管理，以及綜合預算管理推進等相關工作，確保預算執行更加順利。

其次，結合現實情況，優化煤炭企業采用的預算編制方法，統籌規劃企業中的基礎性條件，充分調研企業中的各方因素，完成合理的測算和統計。煤炭企業要根據行業的整體特點使用更加科學的預算編制方式，包括固定預算編制、彈性預算編制以及滾動預算編制，確保全面預算管理工作更加順利。

再次，煤炭企業實施全面預算管理，應當始終堅持柔性控制和剛性控制相結合的原則。預算管理的實施難度極大，當煤炭企業中缺乏完整而統一的預算管理體系，并且子公司對企業管理問題的重視度不足時，企業能執行的預算管理只是一些相對比較簡單的工作，導致預算執行成效不理想。另外，還存在事前計劃粗糙、事中管控不足以及事后審計缺乏的現象，這導致企業全面預算管理形同虛設，產生這種情況的原因是預算管理的剛性制度沒有得到嚴格落實，還有可能一些企業在執行過程中太過死板，沒有結合實際情況進行優化和變革，導致預算管理缺乏靈活性。

最后，煤炭企業中各主體單位及集團公司下達的收入、利潤等經營指標都可以作為依據，根據企業上年度的費用支出水平及預期收益，結合集團企業的費用開支標準和有關要求完成預算編制任務。煤炭企業應當根據制定的利潤指標，結合單位目標產量、售價以及成本等多重因素完成預算編制任務。

加強預算指標分解

煤炭企業的各單位預算通過考核之后，應根據自身的季節性、周期性等特點進行分解，并編制月度預算報告，將其作為煤炭企業對各單位及部門月度考核的參考依據。而企業內部各單位的預算管理委員會則需要依照成本要素，根據動因及管理責任進一步分解成本指標，使之和分管領導及各部門之間產生緊密的關聯，讓預算在企業中得到貫徹執行。此外，應結合預算指標采取合理的考核措施，落實煤炭企業中的預算指標。

強化預算考核落實

煤炭企業中的預算考核實際上是針對預算執行情況進行綜合對比，借助考核及檢驗各指標的合理性，為企業后續預算目標的修正、優化以及策略制定和調整提供相應參考，幫助煤炭企業進一步實現生產經營目標和長遠發展。一般來說，煤炭企業的預算考核評價包括兩個方面的內容，首先是針對整個預算管理系統開展的考評工作，也就是說針對企業經營業績的考核，它能促進整個利潤預算管理系統的完善和優化。其次是針對預算執行情況及業績的考核。預算考核是預算控制工作的重要組成部分，預算執行過程中及完成之后都需要進行考核，因此這種考核模式是一種動態的模式，也是一種綜合性的考核模式，且預算考評在整個預算管理過程中起到了承上啟下的作用。

在當前新的經濟社會發展形勢下，煤炭企業在運行過程中構建的預算管理體系至關重要，預算管理體系的構建符合企業當前的管理制度，有助于法人治理結構的完善，更是加強企業內部控制和監督管理的特殊途徑。全面預算管理本身是一種先進的管理工具，將其用于煤炭企業發展過程中有助于加強內部控制，提高管理水平，推動煤炭企業進步和發展。