生產企業全面預算管理的困境及應對策略

張英/文

文章對生產企業全面預算管理的價值和當前面臨的困境進行分析，并提出應對策略。在生產企業發展過程中，全面預算管理的地位較為突出，不僅有助于在前期規劃不同業務活動的開展方向，還有助于提高資源利用率，為推動生產企業穩定發展提供重要保障。因此，生產企業要重視全面預算管理的價值，回顧以往的全面預算管理流程，剖析問題發生的原因，與戰略目標協調，明確全面預算管理的核心方向以及改進策略，做好數據信息的有效整合，構建全新的全面預算管理方案，與業務活動有機融合，實現穩定發展。通過有序推進全面預算管理，總結全面預算管理的經驗以及可能出現的風險，解決以往全面預算管理模式存在的不足，以此提高企業的發展水平，增強企業的核心競爭力。在全面預算管理活動中定期對信息進行匯總，熟練利用全面預算管理理論應對企業內外部環境所面臨的各項挑戰，制定成熟度較高的預算管理方案，逐漸擴大企業的利潤空間，促進企業可持續發展。

生產企業 全面預算管理 戰略目標

全面預算管理是建立現代企業制度、提高經營管理水平的重要手段，在各企業的使用范圍非常廣泛，因此企業要利用全面預算管理模式實現戰略目標，防范各種風險。通過探索學習制定符合自身發展現狀的全面預算管理方法，使全面預算管理成為促進企業發展的重要動力，符合企業可持續發展的要求。

生產企業的特點

生產企業主要從事的是產品的生產活動，其中資源調配是重要組成部分，其和經濟利潤的實現有密切關系。在落實各環節的過程中，要按照前期制定的全面預算管理目標，在部門內部科學地劃分全面預算監督管理職責，以戰略目標為導向配合不同的預算管理形式，對生產經營計劃以及生產預算編制模式進行有效的管理。制定量化和非量化指標，為企業后續的生產經營活動提供重要的規劃以及預測支持。全面預算管理包括生產預算和財務預算等不同環節，要涵蓋不同的工作模式，并且有重點地落實全面預算管理方案，實現內部資源的科學調配，使企業可以利用完善的全面預算管理模式提高整體生產效益，實現可持續發展。

生產企業全面預算管理的價值

生產企業實施全面預算管理所發揮的作用較為突出。首先有助于實現內部資源的科學調配，使企業獲得預期的經濟效益。全面預算管理涵蓋成本費用和利潤等不同的計劃，是企業為了實現戰略目標而開展的各種資源調配活動，通過細致的安排避免浪費資源。在實施全面預算管理模式的過程中，企業需要將資源利用提升到戰略目標的高度，獲得較高的價值，同時要實現利潤最大化，推動全面預算管理方案有序執行。全面預算管理為各個業務活動提供了重要指南，通過細化分析預算管理目標，將預算任務下發到各部門、各人員，共同承擔全面預算管理和企業發展的相關責任。將實際結果和預算目標進行比較，快速發現企業業務活動中存在的問題，做好信息整合工作，使企業管理者能夠按照企業發展現狀制定科學的決策，減少生產環節的資源浪費。

其次，實施全面預算管理有助于幫助生產企業實現戰略目標。達成戰略目標是實施全面預算管理的落腳點，這主要是因為預算管理是企業通過當前戰略目標對未來管理活動進行分析和預測而制定的管理方法，包含動態化的管理職能。在戰略實施過程中，要及時與前期的預算管理目標對照，發現經營管理工作中存在的各種矛盾，并整理全面預算管理反饋的信息，以報表的形式上報管理部門，方便企業管理者了解戰略實施情況，減少盲目運營對企業戰略目標實現產生的影響，促進企業戰略目標快速實現。

生產企業全面預算管理面臨的困境

組織架構經常變動

全面預算管理一直是企業的工作重點，從實際情況來看，其存在的問題較為多樣，尤其是組織架構經常變動，干擾了全面預算管理活動的順利開展。全面預算管理工作要依托完善的組織機構才能得到全面落實，有序履行對應的管理職能。部分企業沒有認識到全面預算管理的重要性，在各項職責落實過程中過于形式化，只是簡單指派人員實施全面預算管理，或者完全將全面預算管理當作企業財務管理的跳板，當有新的工作需求時，便讓原有的全面預算管理人員負責新的工作任務，但新的全面預算管理人員并不了解以往的預算管理重點，從而出現崗位工作交接不到位的情況。同時，企業在生產經營過程中，受到市場變化的影響，會因新的商業模式和規劃在某個時間點成立新的部門，或者與原有部門相結合，其中預算管理部門成為融合的基點。在融合之后，預算口徑會發生一定的變化，需要調整業績目標和費用指標，這不僅會導致時間的浪費，還會對全面預算管理職能的發揮造成嚴重干擾。例如，無法全面反映企業的業務概況，再加上各指標較為混亂，形同虛設，會影響財務核算工作的有序開展，同時也會限制企業在新時期的穩定發展。一些企業對全面預算管理的重視度不高，未提出科學的應對方案及管理策略，往往采用傳統的工作模式開展預算執行工作，很難充分發揮預算管理在企業中的重要作用。

信息系統不夠完善

從整體上看，預算管理活動中的信息較為多樣，企業需要利用信息技術使全面預算管理煥發新的活力，同時加快信息溝通速度，方便管理人員制定針對性較強的預算管理模式，從而使預算管理效果符合預期的標準。從當前企業信息化建設情況來看，雖然使用了預算管理信息系統，但仍停留于信息的加工與整理層面，沒有將信息化意識貫穿于不同的全面預算管理活動。在這一背景下，部門的溝通與交流存在一定的局限，無法為全面預算管理提供重要指導。在一些企業內部，預算管理仍采用人工操作的方法進行。這種工作方式和工作人員的綜合素質有密切關系，工作人員綜合能力不足，會導致預算信息不真實，無法幫助企業管理者制定科學的企業發展策略，從而對企業產生不利影響。此外，部分企業認為信息化建設需要在前期投入大量的人力和物力資源，會造成較大的成本消耗，并且全面預算管理所發揮的作用不明顯。種種因素導致預算管理信息化建設存在比較嚴重的滯后性，出現信息溝通不通暢和預算不科學的問題。

欠缺考評獎懲機制

考評機制主要是為了糾正全面預算管理中出現的偏差，激發工作人員的積極性，嚴謹地完成全面預算管理任務。從當前一些企業的全面預算管理情況來看，缺乏完善的考核機制和獎懲機制。例如，考核體系不完善、執行不嚴格，無法使管理人員認識到自身工作存在的問題，并且在設置考核指標時采用傳統的工作思路。新時期，全面預算管理所包含的內容較為多樣，企業要創新績效管理模式，這樣才能為各項管理活動提供必要的支持。部分企業沒有及時更新考核、獎懲措施，各項職責落實不到位，導致全面預算管理效果不佳。

生產企業全面預算管理策略

完善組織架構，減少崗位任期變動

新時期，開展全面預算管理工作時，企業要完善組織架構，尤其是要減少任職期間的崗位變動，防止頻繁交接影響全面預算管理的有序實施，在此基礎上保持統一的預算口徑，優化全面預算管理效果。在實際工作中，企業要根據經營發展方向和戰略目標確定接下來全面預算管理的任務及核心要點，并將這一工作思路下達對應的管理部門，提出科學的管理方案和應對策略，減少諸多因素對全面預算管理的干擾，為全面預算管理的實施創造良好的條件，提高整體管理水平。按照前期的準備工作，為全面預算管理人員制定接下來的工作任務和工作目標，減少崗位變動，也可以在企業內部營造良好的管理氛圍，促進全面預算管理方案有序實施。

在建立組織機構的過程中，要優化管理模式，明確主要的戰略發展目標，并優化人員編制模式，科學編制下一年度的全面預算管理目標，避免在實施過程中隨意變動，以完善監管方案，有效應對其中產生的矛盾，突出全面預算管理目標的固定性。如果有特殊情況需要調整全面預算管理指標，要在部門內部商討出最佳管理方案和應對措施。在確認沒有任何問題之后，才能實施全面預算管理。通過逐步落實及改進，使全面預算組織機構具備較強的權威性，防止組織機構的隨意變動影響預算執行。

在后續工作中，要科學設置對應的業績指標，選擇正確的預算編制方法。企業要結合內外部發展環境及業務增長率，從不同的維度確定發展目標，然后實施全面預算管理方案，清晰地劃分不同人員的工作重點，使全面預算管理工作具備較強的協調性。此外，可以采用滾動預算方法，動態反映市場發展狀況。這樣可以使組織機構中的各項職能更加完善，滿足企業在新時期的發展需求，逐步推動全面預算管理模式創新發展。

完善企業預算管理信息系統

全面預算管理活動離不開信息系統的支持，因此企業要加大技術和設備投入力度，通過信息化建設規范全面預算管理體系，將創新思維貫穿于各工作環節，配合信息系統體現全面預算管理的開放性。

首先，企業要按照全面預算管理目標，運用針對性較強的信息系統，涵蓋全面預算管理各環節，并配合自動化技術快速整理全面預算管理中的各項信息，在部門內部下發全面預算管理工作任務，使管理人員能夠按照信息系統所反饋的信息有序執行全面預算管理方案，提高全面預算管理工作的專業性。值得注意的是，在運用信息系統時，企業要搭建符合信息系統應用現狀的預算管理體系，轉變工作思路，彌補原有工作存在的不足，約束信息化管理行為，凸顯現代化的全面預算管理思路。企業在制定規章制度時，要涵蓋全面預算管理準則以及預算后期的調整方案等，運用信息技術，使整體的工作模式更便捷。并且要具備較強的風險防范意識，進一步優化信息系統運用效果，減少各部門獲取的全面預算信息不對稱的問題。營造良好的管理氛圍，提升全面預算管理水平。

其次，在信息化建設過程中，企業要做好系統安全防護工作。這主要是由于企業預算信息儲存在信息化平臺，并且這些信息是優化全面預算管理模式的重要保障，企業要制定新的安全技術方案，科學防護，減少信息泄露和丟失問題發生的概率，保障各項管理活動有序開展。在信息化建設過程中，企業還需要在內部開展多樣化的培訓工作，講解信息系統應用要點以及安全防護的重點等，使全面預算管理人員明確在信息化背景下全面預算管理的核心方向以及信息系統利用的問題等。只有這樣才可以逐步推動全面預算管理模式科學實施，降低突發問題發生的概率。在各項活動落實的過程中，企業要加強對全面預算管理過程的監督，科學設置信息系統的使用權限，推動信息化建設工作順利開展。

制定預算目標考評獎懲機制

為持續更新和優化全面預算管理方案，企業要按照實際情況制定完善的預算目標考評獎懲機制，使各項管理活動具備較強的科學性。在此環節需要與企業戰略目標協調，逐步更新現有的管理方案，使全面預算管理水平符合預期標準。企業要將重點放在預算執行調整分析和后期的考核工作中，做好信息整理工作，減少諸多因素對預算產生的影響。在執行預算時，如果出現和目標相違背的情況，要嚴格審核，將信息上傳到對應的管理決策部門，進行全方位的審批，有效應對其中存在的各種問題；分析偏差產生的原因，做好最終結果的全面審核，使預算工作質量得到進一步保證。必要時，企業可以在部門內部構建專業的預算考評體系，落實動態化和綜合性的工作原則，也可以將靜態指標和動態指標相結合，按照企業發展狀況確定最佳考核方案，使全面預算管理有堅實的后盾，朝著規范化和創新性的方向不斷進步。此外，還要按照人員的崗位職責以及全面預算的執行情況開展嚴格的考核，融入定性、定量的考核指標，幫助工作人員快速應對全面預算管理中存在的各種問題，使其具備創新思維，優化全面預算管理流程。

生產企業在全面預算管理中存在諸多問題，同時在新時期背景下，企業面臨的機遇和挑戰發生了變化，因此企業要優化全面預算管理模式，針對以往工作中存在的問題制定科學的應對方案以及管理策略，逐步改進工作觀念，推動預算管理科學落實，完善監督管理，鼓勵全員參與全面預算管理活動，形成良好的工作氛圍，幫助企業快速實現戰略目標，提高整體管理水平。