企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的改進建議

王錦風/文

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈。內(nèi)部控制是保障企業(yè)實現(xiàn)有序發(fā)展的重要方式，對企業(yè)的各項經(jīng)營流程有重要影響。合理的內(nèi)部控制機制有助于企業(yè)各項工作開展趨于規(guī)范化，從而提高企業(yè)的資源利用效率，促使企業(yè)適應(yīng)市場環(huán)境的變化。當前，建立規(guī)范的內(nèi)部控制機制有利于企業(yè)跟上時代發(fā)展步伐，然而很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作存在薄弱環(huán)節(jié)，財務(wù)管理存在較多漏洞，無法發(fā)揮指導企業(yè)各項經(jīng)濟活動的作用，不利于企業(yè)提高管理效率、規(guī)避管理風險。因此，文章對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作進行研究，財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)落實財務(wù)內(nèi)部控制工作的要求，結(jié)合企業(yè)實際戰(zhàn)略管理目標，保障企業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展方向，實現(xiàn)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制對企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展有重要影響，是企業(yè)開展各項管理工作的基礎(chǔ)。財務(wù)內(nèi)部控制作為從財務(wù)視角開展內(nèi)部控制的方法，是企業(yè)管理工作的重點，能夠保障企業(yè)財務(wù)報告真實準確、財務(wù)信息科學合理，防范企業(yè)財務(wù)工作發(fā)生重大錯報或舞弊風險，并優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理活動，提高財務(wù)管理效率，促使企業(yè)在合法合規(guī)的前提下科學管控各項財務(wù)工作。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的問題

內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制工作具有廣泛影響，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，就要讓財務(wù)部門充分發(fā)揮自身在內(nèi)部控制工作中的作用。長期以來，部分企業(yè)的財務(wù)部門局限于開展會計核算工作，不了解內(nèi)部控制、風險管理、財務(wù)分析等方面的要求，沒能對企業(yè)進行風險防控起到助益。

財務(wù)風險管理存在一定問題

企業(yè)實施財務(wù)風險管理，需要結(jié)合自身的發(fā)展狀況及工作流程，分析企業(yè)經(jīng)營流程的不合理之處，并判斷企業(yè)是否發(fā)生了風險以及工作是否存在問題。部分企業(yè)的財務(wù)風險管理工作不夠細致，無法準確識別各類風險。

財務(wù)活動存在問題

企業(yè)財務(wù)活動主要包括預算管理、應(yīng)收賬款管理、成本費用管理等方面，部分企業(yè)在具體的財務(wù)管理活動中，工作流程不夠細致，沒有針對具體的財務(wù)工作進行分析。不嚴格落實財務(wù)流程的要點，容易導致企業(yè)陷入財務(wù)風險，阻礙企業(yè)發(fā)展。

信息系統(tǒng)建設(shè)滯后

信息系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作有重要影響，依托信息系統(tǒng)能夠及時發(fā)現(xiàn)并防范企業(yè)的管理風險。部分企業(yè)不重視信息系統(tǒng)建設(shè)，無法借助信息系統(tǒng)分析與監(jiān)督企業(yè)工作流程中的風險，也無法借助信息系統(tǒng)推進財務(wù)內(nèi)部控制工作自動化建設(shè)，采用傳統(tǒng)的人工處理方式導致內(nèi)部控制效率低下，控制效果大打折扣。

內(nèi)部審計工作不細致

內(nèi)部審計部門是監(jiān)督企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的主體，內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重點環(huán)節(jié)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計機制不合理，不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

完善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

完善財務(wù)部門職責

企業(yè)財務(wù)部門要落實財務(wù)內(nèi)部控制的目標，要求企業(yè)優(yōu)化財務(wù)部門的職能定位。長期以來，財務(wù)部門的職能僅定位為會計核算，但當前會計核算已無法適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求。未來企業(yè)要優(yōu)化管理會計工作，讓企業(yè)的財務(wù)人員參與風險管理、預算管理，通過參與企業(yè)的管理流程，借助管理會計工具為企業(yè)管理工作提供支持，包括對企業(yè)開展預算分析、經(jīng)營支持等。優(yōu)化財務(wù)管理流程，有利于推動企業(yè)的財務(wù)管理工作轉(zhuǎn)型。具體而言，企業(yè)財務(wù)人員要轉(zhuǎn)變思想，主動為企業(yè)各項管理工作的開展提供必要的支持。財務(wù)部門要加強學習，企業(yè)也要對培訓財務(wù)人員引起重視，通過培訓讓財務(wù)人員掌握數(shù)據(jù)分析等知識和技能，引導財務(wù)人員積極參與企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。財務(wù)部門在各個工作環(huán)節(jié)要與業(yè)務(wù)部門緊密合作，站在財務(wù)角度為業(yè)務(wù)提供建議，為企業(yè)業(yè)務(wù)工作的開展提供必要支持。例如，企業(yè)可以分析生產(chǎn)原料領(lǐng)用情況、存貨狀況、銷售狀況、資金鏈運轉(zhuǎn)情況等，并在分析各環(huán)節(jié)情況的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)建議，促使企業(yè)的核算會計轉(zhuǎn)型為管理會計，有效提高企業(yè)的風險控制水平。

建立規(guī)范的財務(wù)人員管理機制

首先，優(yōu)化財務(wù)人員招聘機制。企業(yè)在招聘財務(wù)人員時，要綜合考慮其專業(yè)素養(yǎng)，不僅要考查人員的核算能力，還要測試其風險防范、財務(wù)分析等方面的能力，并重點對人員的誠信、職業(yè)道德等進行分析，避免引進職業(yè)道德低下的員工。職業(yè)道德低下的員工可能出現(xiàn)侵占企業(yè)財產(chǎn)等違規(guī)行為，給企業(yè)帶來財務(wù)風險。其次，優(yōu)化對財務(wù)人員的培訓方式。企業(yè)的人力資源管理部門要定期分析財務(wù)部門的培訓需求，通過編制培訓調(diào)查表等方式，調(diào)查財務(wù)人員工作中遇到的問題，并據(jù)此形成財務(wù)部門的培訓規(guī)劃。最后，優(yōu)化對財務(wù)人員的績效考核。財務(wù)人員績效考核作為財務(wù)管理工作的重要組成部分，企業(yè)要全面分析員工的工作積極性、工作成效、對企業(yè)的貢獻等情況，確保績效考核機制的科學合理性，通過績效考核全面分析企業(yè)管理的不足與問題，為企業(yè)制定各項規(guī)章制度提供必要的信息支持，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

優(yōu)化財務(wù)風險管理

風險防范對企業(yè)發(fā)展有重要影響，風險防范不當不僅會影響企業(yè)的正常經(jīng)營，還可能給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟、名譽等損失。因此，企業(yè)要建立規(guī)范的風險防范體系和風險識別機制，嚴控各類風險。首先，明確對企業(yè)各層級人員的風險管理要求。企業(yè)的財務(wù)風險不僅與財務(wù)部門相關(guān)，還涉及采購、銷售等崗位，各崗位都可能出現(xiàn)風險。各崗位人員要了解財務(wù)工作任務(wù)及內(nèi)部控制要求，在工作中盡可能做到相互監(jiān)督、相互制衡，降低企業(yè)風險發(fā)生的可能性。其次，企業(yè)財務(wù)部門在企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程中，要主動分析可能存在的風險，包括企業(yè)的資金管理、應(yīng)收賬款管理等流程，并借助風險分析判斷企業(yè)各項財務(wù)指標所反映的風險。合理分析與評價風險，有利于企業(yè)采取合理的風險防控措施。企業(yè)可以綜合采用趨勢分析法、比較分析法、比例分析法、因素分析法等不同方法分析自身的財務(wù)狀況，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題，由財務(wù)部門提出整改建議和具體可行的整改方案。最后，為防范財務(wù)風險，企業(yè)要建立規(guī)范的風險管理流程，如采購與信用審批人員實現(xiàn)分離、出納不得編制銀行余額調(diào)節(jié)表、嚴格管理大額付款審批流程。

完善財務(wù)活動

優(yōu)化全面預算管理體系

全面預算管理作為一種有效的管理方法，能夠合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，幫助企業(yè)達成預期經(jīng)濟利潤目標與戰(zhàn)略規(guī)劃目標，妥善安排企業(yè)的各項經(jīng)營活動。實施全面預算管理體系，有助于強化對企業(yè)各環(huán)節(jié)工作的管控，并合理分析與評估工作執(zhí)行效果。企業(yè)在實施全面預算管理時，會受到多方面因素的影響。為確保企業(yè)預算管理能夠合理配置企業(yè)資源，要對以下幾個方面引起重視。首先，優(yōu)化企業(yè)預算編制。在開展預算編制之前，要全面分析企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，由企業(yè)的管理層牽頭梳理企業(yè)戰(zhàn)略目標，并將預算目標分解為具體的預算方案，從而優(yōu)化企業(yè)的預算管理流程。企業(yè)各部門要詳細編制年度、月度計劃，由部門主管召開研討會分享信息。例如，煤炭生產(chǎn)企業(yè)在確定生產(chǎn)預算時，根據(jù)采掘面地質(zhì)構(gòu)造、煤炭品質(zhì)決定產(chǎn)量，由地質(zhì)部、技術(shù)部編制產(chǎn)量計劃，采購部據(jù)此計劃采購所需材料。其次，優(yōu)化預算執(zhí)行流程。企業(yè)在編制預算之后，要及時下達預算，不僅要將預算分解至各部門，還要分析人員在預算工作中的規(guī)劃，將預算工作任務(wù)落實到具體的人，如針對銷售預算，要將預算任務(wù)分解至具體的銷售員工，讓員工明確銷售任務(wù)。最后，完善預算評價機制。企業(yè)要建立規(guī)范的評價機制，在預算管理工作完成之后，分析預算的工作要求是否達成，并根據(jù)預算執(zhí)行流程中的問題與不足采取改進措施，以保障嚴格落實預算控制。

強化應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重點，近年來越來越多企業(yè)通過賒銷方式開展銷售，導致企業(yè)營運能力下降，還可能產(chǎn)生呆壞賬，因此企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理。首先，財務(wù)部門要建立應(yīng)收賬款臺賬，定期分析應(yīng)收賬款情況，包括是否存在異常賬目、各類應(yīng)收賬款的賬齡。通過分析應(yīng)收賬款，制訂良好的內(nèi)部控制規(guī)劃，確保準確記錄應(yīng)收賬款。其次，企業(yè)要及時催收應(yīng)收賬款，及時收回企業(yè)款項。若企業(yè)未建立規(guī)范的催收制度，則可能導致款項無法收回，形成呆壞賬。因此，企業(yè)要結(jié)合不同客戶特點開展賬齡分析，并結(jié)合客戶逾期時間制定恰當?shù)拇呤辗桨福ㄟ^采用合理的催收方式，盡可能降低損失。針對長期催收仍無法收回款項的，應(yīng)通過訴訟的方式進行催收。最后，建立應(yīng)收賬款清查機制。企業(yè)要建立應(yīng)收賬款清查制度，每個月核對各款項，并及時清理債權(quán)，確保企業(yè)的賬目清晰、賬實相符。

優(yōu)化成本費用管理

成本費用是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點，具有范圍廣、控制難度大等特點。企業(yè)在開展成本控制工作時，要建立健全管理制度，針對成本費用管控，要求落實到具體的管理方案。企業(yè)要定期分析是否存在成本費用超支的問題，并通過審核，確保成本費用的所有支出都真實發(fā)生，避免出現(xiàn)虛假報銷等問題。在成本費用控制中，企業(yè)要重視以下控制方式。首先，將成本費用的控制情況與直接負責人員的薪酬掛鉤，并與財務(wù)成本會計及主管的薪酬掛鉤，讓其主動監(jiān)督成本費用的開支。其次，企業(yè)要制定清晰、嚴格的成本限額，針對超出額度的支出，要建立嚴格的審批機制。最后，企業(yè)的入賬票據(jù)要合規(guī)、合法、合理，確保各項報銷票據(jù)與預算項目明確相關(guān)。

健全財務(wù)信息系統(tǒng)

重視財務(wù)信息系統(tǒng)的剛性

企業(yè)要及時傳遞財務(wù)信息，就要建立規(guī)范的財務(wù)信息系統(tǒng)。企業(yè)可以選擇直接購買系統(tǒng)軟件，也可以聘請軟件開發(fā)商為企業(yè)開發(fā)適合的系統(tǒng)，通過系統(tǒng)整合企業(yè)的各項信息。企業(yè)的管理層要提高對財務(wù)信息系統(tǒng)的管理能力，確保及時、準確傳遞財務(wù)信息，反映企業(yè)財務(wù)狀況和管理情況。若企業(yè)管理層既沒有掌握財務(wù)工作的要點，也不了解財務(wù)工作情況，很可能導致企業(yè)的財務(wù)決策失誤。因此，企業(yè)管理層要從全局出發(fā)，統(tǒng)籌管理各類信息，提高信息的有效性。企業(yè)要將內(nèi)部控制的要求嵌入信息系統(tǒng)之中，如在審批流程自動駁回不符合審批規(guī)則的事項，提高信息系統(tǒng)的剛性。

健全信息溝通機制

企業(yè)在建立信息系統(tǒng)后，要借助信息系統(tǒng)健全信息溝通機制。依托信息系統(tǒng)高效的數(shù)據(jù)傳遞機制，企業(yè)內(nèi)部不同層級人員之間實現(xiàn)密切聯(lián)系和溝通。例如，企業(yè)能夠利用信息系統(tǒng)集成各類數(shù)據(jù)，而企業(yè)各部門也能夠通過信息系統(tǒng)及時獲得相關(guān)數(shù)據(jù)信息。同時，企業(yè)人員可以借助信息系統(tǒng)實現(xiàn)在線交流，及時掌握彼此的工作情況，從而高效傳遞數(shù)據(jù)。建成信息系統(tǒng)后，企業(yè)要加強系統(tǒng)維護和升級。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)流程和工作模式的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的信息系統(tǒng)不能一成不變，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展不斷優(yōu)化信息系統(tǒng)的接口建設(shè)，以確保有效整合各類信息。

重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)要加強對相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用。企業(yè)在利用大數(shù)據(jù)時，要采用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)獲取對企業(yè)有價值的信息，并分析與評價各類數(shù)據(jù)，以此制定改進措施，優(yōu)化企業(yè)的管理策略，為企業(yè)工作提供支持。

健全信息化內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制機制要由人工手動控制轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)控制，借助系統(tǒng)健全監(jiān)督流程，幫助企業(yè)有效控制管理風險。例如，企業(yè)在開展預算管理工作的過程中，相關(guān)人員申請預算報銷時，信息系統(tǒng)自動駁回超支預算。

強化內(nèi)部審計

內(nèi)部審計能夠起到分析與檢查企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作的作用，判斷企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制流程是否存在風險，并采取針對性的風險控制措施。企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制流程中，要重視應(yīng)用內(nèi)部審計，認識到內(nèi)部審計工作的質(zhì)量直接決定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作效果。企業(yè)可以設(shè)置獨立且權(quán)威的內(nèi)部審計部門，由企業(yè)董事會直接領(lǐng)導，負責分析與評價企業(yè)內(nèi)部審計工作中的問題，并針對企業(yè)內(nèi)部審計流程中的不合理、無效率環(huán)節(jié)制定相關(guān)改進措施和優(yōu)化方案，為企業(yè)工作的開展提供支持，從而提高企業(yè)的管理效率，實現(xiàn)端對端全流程管控。

財務(wù)內(nèi)部控制工作與企業(yè)的經(jīng)營管理密切相關(guān)，在財務(wù)內(nèi)部控制中，企業(yè)要針對財務(wù)管理活動流程建立規(guī)范的管控機制，并結(jié)合企業(yè)管理流程中的風險制訂科學的管理規(guī)劃，通過財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造效益，提高企業(yè)管理效率，規(guī)避企業(yè)管理過程中的不必要損失。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系時，要結(jié)合企業(yè)的實際情況，加強對各環(huán)節(jié)工作的監(jiān)管，以保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。