供熱企業強化內部控制體系的措施

李艷麗/文

供熱效益是供熱企業的主要經濟來源，隨著原材料價格不斷上漲，供熱企業也面臨較大成本壓力，經濟效益不斷下降，制約了供熱企業的健康發展。在此背景下，強化內部控制體系建設，推動自身轉型升級，成為供熱企業的必然選擇。不過目前，雖然多數供熱企業都建設了內部控制體系，但由于企業自身發展改革和外部市場變化頻繁，導致其體系難以完全匹配企業現代化管理要求，有待進一步優化?；诖?，文章以供熱企業為研究對象，首先分析供熱企業強化內部控制體系的重要性，再結合實踐經驗，全面梳理現階段供熱企業內部控制建設面臨的困境，最后立足實際情況，針對存在的問題提出合理的應對策略，旨在為供熱企業充分發揮內部控制的作用提供參考。

供熱企業與人民群眾的日常生活息息相關，隨著市場經濟體制不斷完善，供熱企業也迎來了嚴峻的經營挑戰。為強化其核心競爭力，保持穩定健康發展，需要高度重視內部控制建設面臨的問題，轉變管理思維，制定完善的整改措施，合理應用信息技術，充分發揮內部控制價值，推動供熱企業實現健康穩定可持續發展。

供熱企業強化內部控制體系的重要性

對于供熱企業而言，強化內部控制體系是現階段重要的工作內容之一，其重要性主要體現在以下方面。第一，助力企業提升經濟效益。內部控制工作的有效實施，能強化企業各職能部門間的溝通協調，實現各項資源的科學配置與合理利用，提高企業運轉效率，有效降低環節業務成本的同時，調動員工工作積極性，擴大利潤空間。第二，強化企業風險防控能力。以內部控制為抓手，監督管理各經營環節及經濟活動，一方面能消除質量隱患，保障企業資產安全完整；另一方面，可有效規避經營風險，助力企業實現穩定運營。第三，保障企業運營合法合規。在內部控制工作開展過程中，能及時察覺決策制定及運營管理過程中存在的問題，并推動整改工作落實，加大約束力度，大幅提升企業管理水平。

供熱企業內部控制現狀

控制環境

組織架構不完善

現階段，供熱企業面臨組織架構完善程度不足的問題，依舊沿用傳統管理模式，并未設置獨立機構來履行風險管理及內部監督職責，這不利于內部控制與風險管理工作在供熱企業內部的開展。就風險管理職責而言，供熱企業風險管理職責較為分散，缺乏獨立機構，導致風險整體把控能力不足。加之內部控制體系建設責任部門不明確，各自為政，各部門規章制度存在差異，導致內部控制體系建設受到嚴重阻礙。就內部監督職責而言，供熱企業雖基于工作落實需求設置獨立的監督職責人員，但將監督重點置于事后，缺乏整體性把控，導致監督工作流于形式，難以發揮應有價值。

復合型人才儲備力度不足

供熱企業現行人力資源管理質量不足，培訓的完善程度尚待提升，導致企業內部復合型人才儲備力度不足，難以滿足內部控制體系建設需求。培訓內容失衡，并未基于員工需求設置培訓內容，且培訓形式單一，員工參與積極性不足，自主學習意識薄弱，嚴重影響了內部控制體系建設。

風險評估

風險識別機制不健全

首先，供熱企業并未基于工作落實需求，建立有效的風險識別系統，在實際的工作中，供熱企業將關注重點放在安全風險方面。對于其他風險并未建立完善的識別機制，導致風險控制力度不足，使得企業面臨重大經濟損失。其次，供熱企業并未建立風險數據庫，風險因素考量全面性不足，忽視了各風險因素間的關聯，面對當前市場經濟環境，供熱企業并未系統性整理和分析各類風險，因此難以準確識別潛在風險。

風險評估與應對機制不健全

供熱企業并未基于自身需求建立風險評估與應對機制，在實際的風險管理環節僅依靠以往工作經驗開展工作，難以滿足自身的現代化發展需求。供熱企業僅對安全風險進行定性分類，并積極推動落實整改工作，而針對其他類型的風險，尚無明確的評估與應對方案。對于風險評估缺乏定性與定量考量，僅依靠主觀臆斷，不利于形成科學系統的風險評估與應當機制，無法減輕風險帶來的不良影響。

控制活動

供熱企業業務流程不完善主要體現在以下方面。第一，現行業務流程清晰度不足，各崗位權責劃分不夠明確；第二，部分業務變更后缺乏與之相匹配的流程?，F階段，清晰準確的業務流程是保障內部控制工作開展的重要前提，只有在全面梳理業務流程的基礎上，企業才能準確識別各環節存在的風險，并制定合理的應對策略，進一步增強內部控制的有效性。在運營過程中，供熱企業各職能部門相互獨立，但部分業務內容卻存在相互交叉的狀況，而各部門受自身工作內容影響，經營目標與規章制度均有所不同，涉及跨部門業務時的把控力度不足。在業務流程中，各部門僅重點關注與自身相關的工作內容，忽視了交接環節管理工作的落實，導致業務流程冗長且管理效率較為低下。另外，部分崗位責任劃分不明朗，出現問題相互推諉，難以有效解決。

信息與溝通

信息管理系統協調性差

現階段，供熱企業主要面臨跨部門協作功能不健全、信息系統智能化程度低兩方面問題，導致信息管理系統協調性差。一方面，信息管理系統權限設置不合理，缺乏跨部門處理功能。信息在人工與自動化處理中頻繁流轉，進一步提高了風險產生的概率。另一方面，信息系統智能化程度較低，數據輸入與流轉較為煩瑣，增加了員工的工作負擔。同時，報銷流程并未實現信息化，會耗費大量時間，影響工作效率的提升。

內部溝通不順暢

供熱企業內部溝通主要可以分為橫向溝通與縱向溝通，各項信息數據須在各職能部門、員工及上下級之間流轉，才能保障任務下達及執行反饋的閉環管理模式，增強內部控制手段的實用性與有效性。供熱企業各職能部門相互獨立，極易出現工作重復、效率低下的問題。與此同時，企業缺乏自上而下的溝通機制，導致管理層決策制定的有效性不足。員工作為決策執行者，對于工作落實狀況了解較為全面，倘若無法及時反饋至管理層，就難以為管理層的決策提供良好的依據支撐。

內部監督

監督機制不健全

供熱公司在落實監督工作時，缺乏健全的機制，將監督重點置于業務活動層面，忽視了內部管理，難以保障內部控制的有效性。與此同時，內部監督責任劃分不明確，導致日常監督流于形式，并未發揮實際價值，監督管理工作形同虛設。

缺乏閉環管理

供熱企業將監督重點放在監督過程上，忽視了后續整改工作的落實，導致監督失去其應有的意義。監督人員在明確問題之后，并未督促相關部門落實整改工作，問題解決效率偏低，同時在整改工作完成后，并未考察整改成效，導致問題整改不徹底。同時，整改通知、整改內容并未明確規定，時間也無具體限制，相關問題的解決不夠及時、徹底。

供熱企業強化內部控制體系建設的措施

優化內部控制環境

完善的風險管理與內部監督職能可以幫助供熱企業強化內部控制設計的合理性與執行的有效性，促進企業發展戰略目標的實現。首先，設立風險管理小組，負責風險管理制度的制定、風險評估與應對方案的實施，以及風險信息傳遞。管理層作為風險管理小組的主要負責人，負責風險管理統籌工作的開展，從各職能部門篩選工作經驗豐富、風險管理知識技能水平較高的員工作為各部門風險管理負責人，在實際的工作開展過程中，主要負責各項業務風險識別、評估工作。同時，還可尋求外部合作，借助其專業性提升供熱企業整體風險把控能力。

其次，設立內部監督小組，負責對企業運營狀況、制度建設等進行監督管理，保障各項制度落實成效。內部監督小組成員可由經驗豐富、工齡較長的員工或返聘退休業務骨干組成，不僅能保障其獨立性，還可以保障其權威性。通過完善監督職能，切實增強供熱企業管理工作的時效性，助力企業實現穩定健康發展。此外，供熱企業還須加大復合型人才儲備力度，從而更好地滿足內部控制落實需求。定期開展教育培訓活動，合理設置培訓內容，提升員工的綜合素質。引導員工增強自主學習意識，更新知識儲備，助力供熱企業內部控制建設的有效落實。

健全風險評估機制

完善風險識別機制，建立風險數據庫

風險識別是落實風險管理工作的基礎，供熱企業應準確識別影響戰略目標實現的各項因素，并明確其可能產生的風險及影響?，F階段，常見的風險識別方法主要包含風險清單法、風險分析圖法、流程圖法等。根據供熱企業當前運營狀況，可采取自上而下與自下而上相結合的方式，準確識別風險。首先，各職能部門負責人須通過調查問卷、頭腦風暴等方法，獲取信息，并將其匯總，及時提交至風險管理小組。其次，風險管理小組對風險信息進行匯總分析，構建風險整體框架。最后，根據風險事件分類框架，建立風險數據庫，包含風險層級、描述、因素、崗位、部門等要素。

建立風險分析與應對機制

風險分析主要從風險發生可能性及影響程度兩方面展開。在具體實施環節，可能性主要指特定時間內的風險發生概率，影響程度主要指風險發生后產生的不良后果。風險分析對風險發生的可能性及影響程度進行全方位考量，明確風險等級。就供熱企業的運營狀況而言，風險影響程度主要可劃分為無影響、較小影響、中等影響、較大影響、重大影響五個等級；風險發生的可能性可劃分為幾乎不可能發生、不太可能發生、可能發生、很可能發生、基本確定發生五個等級；風險等級可劃分為低風險、一般風險、較大風險、重大風險。

在風險分析的基礎之上，供熱企業須制定合理的應對措施，常見風險策略通常包含風險規避、風險降低、風險轉移、風險承受。對于低風險而言，供熱企業可采取風險承受策略，通過定期監督，保障日常管控的有效性，在風險產生后及時糾正。對于一般風險而言，供熱企業應在實際的風險防控工作落實過程中，采取風險降低或風險轉移策略，通過加大日常的內部控制力度，從流程上管理風險，規避風險。例如，業務流程不合理風險，可通過定期更新業務流程手冊的方式，減少風險。對于較大風險而言，可采取風險降低或風險轉移策略，通過定期測試、強化管理、購買保險等方式應對風險。對于重大風險而言，供熱企業則可采取風險規避或風險轉移策略，進行重點防控，將重大風險防控提升至戰略規劃層面，規避風險，減少損失。

強化信息系統建設

強化信息管理系統協調性

供熱企業要想強化信息管理的協調性，在實際操作過程中，應從實現業務跨部門線上處理與建立線上審核模式兩方面入手。為此，供熱企業應加大信息化建設力度，基于最新業務流程，引導各職能部門負責人明確業務流程中需要跨部門處理的工作環節，將相關責任落實到具體員工身上。建立線上審核機制，打破時間和地域限制，節省時間精力，將員工從煩瑣重復的工作中解放出來，將更多精力投入企業管理建設中。

豐富內部溝通渠道

供熱企業應全方位梳理內部溝通環節存在的薄弱之處，建立科學的溝通機制，保障信息溝通傳遞的時效性、安全性。為此，供熱企業可從強化員工溝通意識、建立健全溝通渠道兩方面入手。首先，實現供熱企業員工溝通意識提升，在企業內部營造良好的溝通氛圍，引導員工明確內部溝通的重要價值，避免因懶惰或礙于情面等原因拒絕溝通。其次，供熱企業應完善內部溝通渠道，豐富溝通形式。在橫向溝通方面，供熱企業可通過定期開展座談會、建立工作溝通群等方式，強化內部溝通，改變傳統模式下各部門各自為政的狀況，實現信息共享。在縱向溝通方面，可設立員工信箱，形成溝通反饋機制，助力管理層更加全面準確地了解企業運營狀況。

完善風險監督機制

建立風險導向監督機制

在實際發展中，供熱企業要以風險管理為核心理念，準確把控監督內容，及時糾正內部控制實施過程中暴露出的缺陷。以風險為導向的監督模式，應以風險排序為起點，開展風險關鍵點識別控制，明確監督方案，執行監督程序，獲取監督信息。在確定監督方案時，供熱企業可借助風險數據庫信息，對風險進行準確排序，并明確關鍵控制點，落實后續工作。在獲取監督信息時，應保障其真實性、準確性，進而支撐結論。在監督程序執行過程中，要采取持續監督與專項監督有機結合的方式，保障監督的時效性。

完善內部監督工作閉環

為充分發揮監督作用，改善內部控制實施過程中存在的缺陷，供熱企業應完善內部監督閉環。完善的內部監督流程主要包括執行監督、明確缺陷、報告結果、制訂整改方案、追蹤監督、再次監督確認等。在缺陷認定方面，一般將缺陷分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。明確缺陷后，推進整改工作的有效落實，并持續跟蹤，確保整改工作落實到位。在整改工作完成后，還要再次評估，保障整改結果滿足預期。

對于供熱企業而言，強化內部控制體系建設是保障穩定運營、推動改革升級的必然措施，在提升行業競爭力、運營管理質量方面起著極為重要的作用。供熱企業應全方位梳理自身運營管理流程，明確薄弱之處，基于內部控制體系建設要求，從內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督管控等五方面加以優化改進，為內部控制體系建設奠定良好的基礎，充分發揮內部控制體系的價值，助力供熱企業實現健康發展。