企業內部審計與財務會計協同管理模式探討

王燕

在現代企業中，內部審計與財務會計都是落實經營管理的重要手段，兩者雖分屬不同職能部門，但卻有一定相似之處，即都具有監督職能，對企業經濟發展發揮著重要作用。同時兩者各有側重，相輔相成，各負其責，密切配合。

內部審計是審計監督體系中的關鍵組成部分，是國家審計的重要補充和基礎，獨立于財會部門，由專職人員專門負責，重點對企業及其所屬單位各項經濟活動展開獨立評價，目的是全面貫徹落實國家相關法律法規，維護市場秩序與財經紀律，提升企業經濟效益和社會效益。財務會計是對企業已經完成的資金運轉進行審核監督，并將具體財務狀況和盈利信息等提供給企業以及和企業具有經濟利害關系的相關主體，如投資者、債權者、政府部門等，根本目的是要提升企業經濟效益，加強經濟管理。

在現代企業管理建設中，只有真正將內部審計與財務會計整合起來，構建協同管理模式，才能促使其在各自發揮作用的同時共同推進企業發展。因此，重點對兩者的協同管理模式進行探究具有極大現實意義。

一、內部審計與財務會計的主要區別

內部審計是一種客觀、獨立的咨詢保障活動，主要利用專業系統的方式，評價和改善風險管理，以提升企業價值，促進企業運營，最終幫助企業實現發展目標。它直接從傳統財務報告監督發展到了更高層面，涉及戰略、業務等核心要素，具有極強監控職能，能確保企業各項經濟行為運行在合理區間，從而降低財務管理法律風險，為企業持續穩定發展保駕護航。

財務會計是現代企業中的一項基礎性工作，是基于各類會計程序，分析和總結財務信息，為企業經營管理決策提供依據，以確保企業經濟效益。即，將貨幣作為核心量度，針對企業內已經產生的交易和相關事項，運用專門的方式方法對其加以確認、計量，最終通過財務會計報告形式，定期給企業以及利益相關者提供一定會計信息。其主要是針對企業已經完成的各項資金運動實施核算、監督，為企業存在利益關系的主體提供企業財務狀況等經濟信息。

（一）工作職能層面

財務會計作為企業經濟管理中的關鍵組成部分，針對企業日常經濟活動進行核算，為經營管理決策提供良好的數據依據，以便企業做出正確的融資、投資等行為，使企業財務管理效果實現最大化。內部審計并不隸屬經濟管理部門，主要負責對企業日常經濟活動展開財務審計與監督，確保財務會計工作更加透明。

（二）工作范圍層面

內部審計與財務會計所屬部門管理系統、執行機構以及工作范圍都存在很大不同。財務會計工作范圍是針對企業內部的資金流動等展開統計核算，即更關注貨幣形式的經濟活動核算，不對所發生的經濟問題實施控制，也不進行經濟風險規避。內部審計則是對財務會計開展審查，重點審查內容涉及日常經營經濟狀況、財務會計資料、財管工作等等。

（三）程序方法層面

財務會計是運用會計核算共識，基于會計核算程序設置科目、填制憑證，以對企業經營活動展開經濟核算，最終獲得科學準確的數據信息，為后續經濟活動修正和經營決策提供參考。內部審計則是基于審計流程，圍繞審計標準對財務會計實施審計監督，從中收取審計憑證，間接影響企業的經濟控制。

二、內部審計與財務會計的基本聯系

（一）兩者目標一致

企業財務會計的核心任務是全面規范會計行為，加強財務管理和經濟管理，確保會計信息的精準性，有效維持企業經濟秩序。具體需要對經濟活動進行詳細記錄、匯總，制定完整的會計報表，以體現企業財務狀況，監督企業經營行為。同時，財務會計還需要精準體現企業經營成果，為后續各項管理工作的開展提供參考，并且始終根據會計法的相關規定進行業務處理，以保障會計信息的完整性。內部審計也是現代企業中的一項重要工作，需要對會計信息展開全方位審計，明確其真實性，以此客觀評價經營活動，找出其中存在的問題和可疑因素加以修正，幫助企業提升管理水平，強化市場競爭力，獲得良好的經濟效益。綜上所述，兩者目標一致，都是為了保障企業的經濟效益。

（二）兩者相互促進

1.財務會計促進內部審計。一方面，財務會計能為內部審計提供相關法律規范依據。企業經營活動的開展必須完全按照法律規范進行，并以此對經濟行為進行審計，而財務會計正好是建立在相關法律基礎之上。另一方面，財務會計可以給內部審計提供財務數據和信息，以便審計者掌握具體審計依據和材料，確保審計工作有序開展。2.內部審計促進財務會計。一方面，內部審計能確保會計信息的真實性和準確性，及時糾正和披露各項虛假內容，從而提升信息質量。另一方面，內部審計能促使財務會計完全按照制度要求開展，其主要體現在經過審計監督，能及時修正財務、收支等相關規范，從而規范企業經濟行為。且內部審計還能及時糾正財務會計中存在的問題，有效規范會計核算工作。

（三）兩者必然共存

無論是財務會計還是內部審計，都是為了滿足企業經營管理的各項需求，尤其是在激烈的市場競爭下，更是給內部管理提出了更高要求，需要會計、審計等多個部門的有效支撐，也需要完整的制度加以保障。財務會計通過對經濟活動所產生的數據進行統計、確認、計量，最終出具報告，能為日常經營決策提供參考。內部審計全程監督企業經營活動，能促使經濟活動公正運行，避免徇私舞弊等現象發生。因此，為實現企業持續發展，強化競爭實力，就必須同時開展財務會計與內部審計工作。

三、內部審計與財務會計協同管理模式構建策略

企業內部審計與財務會計協同管理模式的構建，應以適應內外部監管要求和自身持續發展為基礎，基于兩者的基本聯動關系進行構建。如圖1所示。

（一）樹立協同管理意識，明確協同管理目標

意識決定行為。企業要想真正實現內部審計與財務會計協同管理，就必須樹立協同管理意識，從思想層面重視起來，基于自身實際制定切實可行的管理方案，才能逐步落實協同管理戰略決策。因此，企業管理層還需將兩者協同管理作為未來財務工作變革的主要方向，積極學習更多先進的協同管理模式，根據自身發展實際制定詳細的設計方案，確保經營決策逐級落地，使全體人員都參與其中，在實際工作中強化員工協同管理意識。另外，企業還需在精準的財務信息中選出不適應或不利于企業發展的經濟活動因素，在參考內部審計結論的前提下，主動對產品結構、預算細則等進行修正，展開風險評估，制定出完善的戰略方案，從根本上實現防范與控制的有機結合。同時財務部門與審計部門的實際工作方式應該從原先只維護各自工作秩序轉向合力建設，從各自獨立監督轉向共同實現職能部門管理監督作用，實際工作中積極配合，督促各職能部門履行監管職責。具體協同管理目標設置可以從總目標、具體目標和基礎目標三方面著手建設，如表1所示。

（二）優化協同管理組織，建立統一管理部門

從資源高效應用角度來看，內部審計部門與財務部門需充分考量自身職責與所掌握信息的權威性構建橫向聯系，促進雙方協同，加強和其他專業部門的協同配合。完善問題移交、雙審驗收等工作，以打破專業壁壘，破解審計與財務兩大部門各自為戰的現象，從整體上實現工作溝通、監督合作、信息共享，協同促進問題解決，提升專業管理效能，有效減少企業內部管理成本。

為確保財務會計與內部審計更高效地開展管理工作，企業還可以嘗試建立統一管理部門，重點對兩者協同管理中的各項問題進行處理。具體應在財務部門和審計部門中分別調取部分工作能力較強、專業技能過關的人才加入該部門，形成專業化團隊，展開統一管理。對于工作職責，盡可能實現內容精細化，確保所有員工都擁有獨立發展空間，以便相互之間進行協作、監督。同時，還要將部門信息化建設作為長期發展戰略目標，視財務數據信息化為核心，引入專門的處理系統，細化財務數據審核流程，形成信息化管理平臺，利用現代信息技術推進企業管理。

（三）優化協同管理規范，注重信息系統運用

為更好地推進協同管理工作開展，提升管理效率，企業還需構建內部審計與財務會計協同管理流程規范。為確保協同管理計劃制定的科學性，應重點設計協同計劃去重流程，實現對雙方資金的有效整合，避免重復工作和資源浪費；為提升信息收集的精準性和及時性，還需建立專門的信息采集模型，按照既定流程與規范開展工作；為確保兩者工作成果實現高效應用，還需對協同考核機制進行完善，嚴格落實責任到人制度，構建內部控制成果整改查詢體系。此外，還需充分應用信息技術，不斷夯實企業內各業務領域的管理系統，以提升內部審計與財務會計信息采集質量與效率，重點培育數字化的協同管理生態體系，盡可能實現隨時隨地的數據分析、遠程管理、監督公示等等。

（四）推進協同管理機制建設，重視機制合理應用

由于內部審計與財務會計之間存在彼此影響的邏輯關系，所以企業應積極推進雙方協同管理機制建設，以強化管理效能。通常該管理機制應重點將上述制定的協同目標作為引領，建立專門的協同制度，比如聯席例會機制。對協同工作職能和業務管理加以融合，優化配置資源，完善協同管理制度規范。積極應用數字化協同技術開展跨系統整合，促使管理資源和最終成果之間協同共享，使兩者協同管理效能發揮到最大，最終為企業戰略目標的實現奠定基礎。

（五）強化協同管理宣傳，加強專項人才培育

基于內部審計與財務會計協同管理，具體規范還可以作用到業務領域。因此要強化協同管理宣傳，使企業內部全員樹立協同理念。具體來說，需重點對相關人員加強專業思維培養，提升內部審計與財會人員的綜合素質。企業可以組織開展專項培養，或實施業務研討、跟崗學習等，同時建立專家團隊，針對協同管理實踐進行重點研究。此外，企業還要意識到信息化的重要性，加強信息化人才隊伍建設，引入和培養一批兼備信息技術技能和財務數據分析的專業人員，并為兩大部門人員設置業務技術交流信息平臺，在日常溝通探討中逐步提升工作能力，更好地推進雙方協同工作的開展。

結語：

在激烈的市場競爭環境下，企業要想占得一席之地，就必須加強內部管理。內部審計與財務會計作為企業經營管理的重要手段，兩者相輔相成，相互促進，通過對其加以整合協調，實現雙方協同工作，不僅能優化內部控制機制，使會計信息更為真實，還能加強內部交流，促進資源優化配置，提升企業經營管理水平。而構建協同管理模式時，還需從意識與目標設置著手，進一步協調管理組織，建立統一管理部門，規范具體工作，合理使用信息系統，完善協同機制，落實人才培養，進而助力企業提升經濟效益，實現戰略發展目標。