外企財務內部控制難點及優化策略研究

何東全

［偉創力制造（珠海）有限公司，珠海 519000］

引 言

目前，我國很多外企在財務內部控制工作上存在著一定的不足，面對這樣的情況，外企應以發展的角度分析財務內部控制中存在的難點，并針對這些難點制定出有效的應對策略，進而通過策略的實施提高市場競爭力，提升外企內部資源的使用效益，促進外企長期發展。

一、外企財務內部控制的意義

外企財務內部控制的意義主要分為兩個方面。第一個方面是可以幫助外企修訂內部現有得機制?，F如今，外企想要充分實現制定的戰略目標，必須保證自身具有健全的管理機制與充足的發展資金，這兩個條件缺一不可。同時，外企對于自身發展的優劣勢必須進行良好的把握，不斷對現有機制進行修訂，保證外企內部工作的穩定性與規范性，推進外企實現先進化管理，這有助于外企的長期發展。第二個方面是可以幫助外企盤活自身資產，主要表現在外企實行內部控制機制，有效地避免了外企內部資產被私吞的情況，保證外企的資產具有良好的安全性。另外，外企在資產管理工作中，應該積極利用監督機制的職能，盤活外企的沉淀資產，使外企資產的使用效率可以最大化，進而有利于外企實現戰略目標，取得良好的經濟效益。

二、外企財務內部控制的難點

（一）財務內部控制體系不健全

在部分外企的內部控制工作當中，存在財務內部控制體系不健全的問題，主要表現在部分外企在進行內部財務會計規劃時，沒有從整體層面上實施規劃，只是從財務部門的角度出發規劃會計工作，造成外企內部的會計機構會與外企制定的發展目標相互矛盾的情況。另外，一些外企的財務內部控制結構也需要進行進一步的完善。在外企整體工作覆蓋上面也存在一些不足。例如：部分外企在只把經濟業務活動集中在某些產品上面，形成了經濟業務活動的局限性；沒有以發展的眼光看待外企的業務發展，導致外企的業務擴展工作受到嚴重的限制，影響了外企業務的整體擴展，無法進一步實現經濟效益的提升。同時，部分外企內部控制制度的具體條例之間還存在著不協調性，這樣的情況加大了外企財務內部控制實施的難度，實際推行成效也達不到預期效果。外企管理工作雖然對于內部的工作職位進行了劃分，但由于外企的部門非常多，各個部門所涉及的工作崗位也比較多，并且各個工作崗位的工作內部操作從整體上看具有復雜性，外企對于業務活動難以實現動態化管理。可以看出，財務內部控制的不健全不利于外企的長期發展，具有較強的阻礙作用。

（二）財務內部控制環境不理想

在外企實施內部控制工作的過程中，財務內部控制的環境還不能達到理想化。首先，部分外企的財務人員與內部審核人員的相關機制還不健全，由于外企的業務在不斷地擴展，外企將面臨更多的內部控制風險，如果財務人員沒有不斷學習，僅僅只會基礎的會計知識，那么這些基礎知識已經不能滿足內部財務崗位的需求。相關數據調查結果顯示，部分外企很少組織內部財務工作人員及內部審核人員進行培訓，就算有些外企對培訓比較重視，培訓管理機制也比較薄弱，進而無法取得良好的培訓效果，形成形式化的培訓工作。同時，由于財務人員與審核人員的培訓較少，加之他們對于自身能力的提高也沒有重視，不會主動進行知識學習，部分財務人員與內部審核人員的能力低下，無法滿足外企對內部工作高效率的需求。外企的財務工作具有較高的專業性要求，因而外企的財務工作任務比較重，很多外企在劃分財務人員的工作職責時，都無法真正達到精細化的職責劃分，導致外企財務內控工作無法順利開展。

（三）會計風險識別手段落后

在部分外企的財務內部控制工作中，會計風險識別的手段呈現出比較落后的情況，主要是外企的會計工作的業務管理不具備全面性，所使用的風險管控手段還停留在傳統管控模式上，通常對于外企內部會計風險的解決手段都是當會計風險發生后，根據對該風險的分析整合資料，這僅僅屬于事后解決風險，沒有實行事前防控風險，因而當外企出現會計風險時，會計工作會出現癱瘓的情況。另外，當需要對外企的各項業務進行審查時，所采用的審查手段還處于人工查賬的階段，所有的審查工作全部由人工進行，沒有使用先進的管理手段，也沒有明確個人的工作責任，導致外企監督檢查工作不具備公平性與真實。長此以往，外企將會發生更多的會計風險，對外企的正常運營產生不利的影響，嚴重阻礙外企經濟業務的開展，導致外企的發展產生不穩定的因素。

（四）會計內部監督手段落后

在外企管理工作當中，財務審計部門主要負責外企財務的監控工作，對外企財務工作的日常運行起到重要的監督監管作用。但是，從外企的實際實施現狀來看，部分外企的財務審計部門不具有獨立性，與外企內部的財務部門相互融合，依附在財務部門的工作中，無法獨立進行審計工作。當對外企財務工作進行檢查時，財務審計部門主要檢查的工作就是對財務收支表層監督，存在較大的局限性。同時，由于內部控制評價工作具有時間持續性較長的特點，所以需要相關工作人員不定期地檢查各個工作環節的具體情況。但是，部分外企在執行檢查工作時存在檢查過于形式化的問題，檢查工作對于外企而言遠遠檢查得不到位，進而對外企潛在的問題無法進行識別。與此同時，部分外企的內部監督工作受到一些因素的影響，無法真正發揮出內部審計工作的重要作用，導致外企內部控制工作不能有效開展。

（五）信息化技術應用不充分

隨著我國科技信息化的快速發展，各行各業都在向信息化管理的方向發展，而外企也應該跟上時代發展的腳步，利用先進的信息化技術手段進行財務內部控制工作。但是，相關數據調查結果顯示，部分外企對信息化技術的應用不夠充分，并沒有注重構建信息化的內部控制系統，使內部控制工作在信息數據收集、整合數據財務數據及財務數據匯總方面處于落后的情況，這樣的情況會導致外企各個部門之間無法進行信息交流，每個部門只會專注于自己部門的工作，所完成的工作目標只會按照本部門的工作便利來完成，不會從外企的整體角度出發，進而嚴重影響財務內部控制工作的實施。同時，部分外企在信息化設備上的資金投入較少，導致外企的信息系統配置滿足不了內部控制工作的信息化需求，不利于外企的長期發展。

三、外企財務內部控制策略

（一）健全財務內部控制體系

在外企內部控制工作中，要想健全財務內部控制體系，需要從三個方面來完成。

第一，根據外企的業務經濟活動與存在的經濟風險，建立適合外企實際情況的內部控制體系，可從外企業務活動、財務風險、資金收支管理與投資風險方面建立有效的控制體系。另外，可以根據外企的實際發展需求建立適合外企發展規劃的執行會計準則，進而保證外企財務內控工作的順利落實。

第二，對外企的制度評價加大管控的力度，制度評價對于外企內部控制工作而言具有重要的作用，可以規范外企的業務流程，保證所有的業務都可以按照具體流程進行，從整體上提高外企的內部控制工作在管理內部風險方面的水平。

第三，強化外企的每個部門的管理能力，嚴格遵守不相容職位準則，不能要求同一名財務人員兼職兩個不相容的職位，實行不相容職位相互分離原則，保證各個職位之間在相互制約的基礎上保持相對的獨立性。另外，必須嚴格貫徹外企內部的職位責任劃分制度，要求每一個工作人員都明確自身的崗位職責，進而更好地完成本職工作。對于外企的各項資產都要定期進行清點，只有這樣才能保證外企的資產具有安全性，促進外企的穩定發展。

（二）優化財務內部控制環境

在外企財務內部控制工作當中，要想優化財務內部控制環境，需要使用職責分工控制方法與內部授權控制方法。職責分工控制方法主要是嚴格遵從內部工作基本準則，明確劃分財務內部控制工作崗位的職責，保證各個崗位對應各項職責，各個崗位的工作人員也清楚地知道自己的崗位職責，進而確保財務內部控制工作的各個崗位職能之間有明確的界定，不發生各崗位之間職能混淆的情況。對于外企的各部門而言，職責分工控制方法可以實現各部門之間的相互協作，更有利于外企實現財務內部控制目標。而內部授權的方法主要是按照外企的具體職責實行具體分工，對外企各部門的業務范圍、工作職位、工作流程及職能范圍都進行明確，各部門的工作全部在既定范圍內開展工作，進而避免出現各部門界定混淆的情況。同時，要注重對內部財務工作的審批控制，對外企的經營活動實行嚴格審批，保證外企的所有經營活動都具有合法性與規范性，進而實現內部控制目標。最后，對外企的財務保證也要注意控制，采取有效的對策對外企的資產實行嚴格管控，對賬目的實際情況嚴格審查，對財產記錄的登記實行真實性核查，進而充分保障外企資金安全，優化外企財務內部控制，促進外企取得更大的經濟效益。

（三）創新會計風險識別手段

想要保證外企財務內部控制工作順利開展，必須創新會計風險識別手段。首先，對外企的日常經營活動實行深入分析，及時識別會計控制中存在的風險，并強化會計工作管理力度，結合經濟市場的發展需求不斷完善自身的業務流程，進而提升外企會計風險識別水平。其次，應該根據外企的實際經營狀況對風險預警的體系進行完善，保證風險預警體系可以充分發揮自身的風險監控作用，當發現外企存在會計風險時可以及時預警，當工作人員發現風險體系的預警時可以在該風險未發生的情況下及時解決該風險。最后，應該根據外企的財務內部控制工作設立數據共享平臺，該平臺的主要作用是管控財務內部控制風險，并有助于外企工作人員實現內部信息共享，進而增強外企的內部風險管控，促進外企的穩定發展。

（四）引入先進的會計內部監督手段

在外企的財務內部控制工作當中，內部監督工作極為重要。外企應該設置內部審計監督機構，該機構在外企各部門中必須具備獨立性，保證審計監督工作不受外企其他部門影響。內部審計監督機構應由外企高層領導人員直接管理，保證審計監督部門在外企中具有權威性，進而可以充分發揮出審計監督的重要作用，并通過實際調研與評價的手段保障外企的審計監督工作公平公正。當外企高層領導人員需要進行決策時，內部審計監督機構可以為高層領導人員提供有力的依據，以便領導人員做出符合外企利益的正確決策。另外，外企應該根據內部監督機制的需求設置多種崗位，崗位工作人員必須符合監督崗位的要求，并且監督崗位的工作人員不允許再兼任財務部門的任何工作，進而保證外企監督工作的公平性。同時，外企可以引進先進的管理體系，對外企的業務經營活動實行動態化監管，保證可以有效地控制外企資金的流動情況，促使外企財務內控工作取得良好的控制效果。

（五）有效應用信息化技術

在外企財務內部控制工作當中，應該有效應用信息化技術。對于外企而言，想要不斷發展，必須跟上信息技術的發展腳步，因此，應該在外企財務內部控制工作中有效應用信息化技術。

首先，要完善外企的網絡信息化環境，構建標準的會計核算制度，實現外企財務內部控制信息化統一管理，進而提升外企財務報告的真實水平，保證會計信息的透明性。

其次，做好外企財務相關信息共享工作，解決外企各項業務與財務數據形成的密集性問題，并通過網絡信息化平臺處理數據，當外企在內部設置信息化平臺后，可以將外企的財務發展目標及戰略決策融合到該網絡平臺當中，為外企的經營發展提供更真實的信息數據。

最后，也要注重引入現代化財務管理型人才，這些人才是具備高能力與高素質的復合型人才，完全符合現代化的工作崗位需求，可以在外企財務內部控制工作中充分發揮個人才能，積極使用先進的計算機設備，幫助外企財務工作更好地與信息化相融合，進而促進外企財務內部控制取得良好的控制效果，并幫助外企達到理想的經濟效益目標，實現外企的穩定經營發展。

結 語

通過以上對外企財務內部控制的難點及對策的分析可以看出，目前外企想要實現財務內部控制的有效性，還需要不斷對自身進行改進，從外企整體的發展目標看待財務內部控制工作，不斷對內部財務工作進行改善。外企的全體工作人員都應該充分了解財務內部控制對外企發展的重要性，進而積極配合財務內部工作的落實，保證外企的財務管理工作具有科學性與嚴謹性。另外，外企應該對內部資源進行整合，合理分配內部資源，并培養具有較強的能力的大數據產業人才，將數據信息化與財務工作充分融合，進而利用現代科技推動外企的經營發展，促進外企取得良好的經濟效益，保證外企緊跟經濟市場的腳步，實現穩定長遠的發展目標。